大公司財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度

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2、點(diǎn)的企業(yè)里， 制度可 以多到使用專(zhuān)門(mén)的文件軟件來(lái)管理， 令人忍不住要驚嘆一聲： 壯 觀啊！大公司的財(cái)會(huì)相關(guān)規(guī)章制度，都有哪些呢？ 首先，會(huì)計(jì)政策 ，或者叫 核算辦法 ，等于把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 和指南、講解、解釋等都抄了個(gè)遍，還結(jié)合自己公司行業(yè)特色。 這只是開(kāi)始，后面緊接著又來(lái)一套， 分錄大全 ，有時(shí)也叫賬 務(wù)詞典、賬務(wù)手冊(cè)等，專(zhuān)門(mén)指導(dǎo)會(huì)計(jì)們借什么貸什么，力求做到即查即用， 一看就會(huì)。 在分錄大全和會(huì)計(jì)政策之間還有一道 橋梁，那就是會(huì)計(jì)科目表 ，從一級(jí)到末級(jí)明細(xì)， 再編一本 科 目使用說(shuō)明 ，詳細(xì)解釋每個(gè)科目的具體涵義和使用方法，供會(huì) 計(jì)們查用。夠周到了吧，可這三本寶典，雖說(shuō)已是厚厚的一大沓，但 還不見(jiàn)

3、得就能包容天下所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 特別是不常見(jiàn)的， 擦邊 的，模糊的。萬(wàn)一發(fā)生了咋辦？于是又有制度： 異常事項(xiàng)報(bào)批 辦法，告訴會(huì)計(jì)們，如遇到不會(huì)做的，一定按這個(gè)辦法所說(shuō)的 流程和格式，向上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，由上級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)組織會(huì)議， 研究借什么貸什么。提到流程，不能不想起會(huì)計(jì)核算流程，這可是非常重要， 必須得有規(guī)章才行。先來(lái)一部 XX 公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ，再 來(lái)一個(gè)財(cái)務(wù)部崗位分工管理辦法 ，還要一個(gè)核算流程管理 辦法，這樣會(huì)計(jì)們就都知道自己該干啥，怎么干了。對(duì)了，在 此之前，規(guī)模巨大的集團(tuán)公司，有時(shí)會(huì)先有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人 員設(shè)置管理辦法 ，規(guī)定下級(jí)公司們?cè)诤畏N情況下要有財(cái)務(wù)部， 何種情況下只有會(huì)

4、計(jì)人員就行， 何種情況下連會(huì)計(jì)都不用有， 請(qǐng) 人代記賬就行。財(cái)會(huì)工作，在有點(diǎn)條件的企業(yè)，已經(jīng)離不開(kāi)計(jì)算機(jī)了。為 了規(guī)范財(cái)務(wù)軟件的使用，得有財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理辦法 ，規(guī)定財(cái)務(wù)2 系統(tǒng)怎么買(mǎi)，怎么使用，怎么維護(hù)，怎么升級(jí)，怎么退役。不可 或缺的是財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬號(hào)和密碼管理辦法 ，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備 份管理辦法和會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作流程手冊(cè) ，當(dāng)然，財(cái)務(wù)部門(mén)還 要遵守 IT 部門(mén)的各種安全管理辦法，認(rèn)真設(shè)置防火墻，定期查 殺病毒和木馬。數(shù)據(jù)備份，也算電子檔案管理，普通的檔案怎么管呢？有 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 ，有時(shí)覺(jué)得一個(gè)不夠，再來(lái)一個(gè)會(huì)計(jì)檔 案借用和歸還辦法 ，深刻闡釋有借有還的基本原理。講究的單 位，更是分別制定 電子檔

5、案管理辦法 和紙質(zhì)檔案管理辦法 按其物理特性分類(lèi)管理。單抓核算是不夠的，財(cái)務(wù)部的職能還有財(cái)務(wù)管理。說(shuō)到財(cái) 務(wù)管理，那簡(jiǎn)直就是越細(xì)致約好。為了規(guī)范管理活動(dòng)， 一家企業(yè) 可能每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目都制定至少一份管理辦法。例如： 現(xiàn)金管理 辦法、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)管理辦法 、銀行存款管理辦法 銀行開(kāi)戶(hù) 管理辦法貨幣資金管理辦法 應(yīng)收賬款管理辦法 、壞賬準(zhǔn) 備管理辦法、不良資產(chǎn)管理辦法融資管理辦法等等。 損益表的項(xiàng)目自然也不能例外， 收入管理辦法 、成本費(fèi)用管 理辦法收支兩條線管理辦法 、采購(gòu)管理辦法 報(bào)銷(xiāo)管理辦 法，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)等，又少不了都 有配套的制度。 除了資產(chǎn)負(fù)債表右下角的科目和現(xiàn)金流量

6、表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)規(guī)章較少，簡(jiǎn)直想不出哪些項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)制度供使用了 壯觀嗎？這個(gè)詞的形容力度稍顯薄弱了點(diǎn)。 如果這些制度都是刻 在竹簡(jiǎn)上，雖不說(shuō)罄竹難書(shū)，卻也很容易做到汗牛充棟了。有會(huì)計(jì)的地方就會(huì)有報(bào)表， 有報(bào)表就會(huì)有 報(bào)表管理辦法 ， 要求下級(jí)公司按規(guī)向上級(jí)報(bào)成套的報(bào)表， 不成套的臨時(shí)表， 也得 有理由要求提供，好， 數(shù)據(jù)管理辦法 ，規(guī)定了上級(jí)臨時(shí)要的數(shù) 據(jù)下級(jí)必須從速提供。為了給數(shù)據(jù)們賦予更深意義， 還有財(cái)務(wù) 分析制度，要求定期不定期提供基于數(shù)據(jù)的詳細(xì)分析，從各個(gè) 角度。除了提供數(shù)據(jù)，下級(jí)公司還要遵循許多規(guī)則才行，為此母 公司會(huì)定一份子公司（或分公司）財(cái)務(wù)管理辦法 ，規(guī)定哪些 事是可以做的， 哪

7、些事經(jīng)審批后才可以做的， 哪些事想都不用想， 根本就不可能讓做的。 母公司對(duì)下級(jí)的關(guān)懷還不僅這些， 為讓下 級(jí)企業(yè)在財(cái)會(huì)方面做得更好， 母公司推出一些考核辦法， 比如會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量考核 、報(bào)表質(zhì)量考核 、基礎(chǔ)工作考核 、財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)質(zhì)量考核 、財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)考核 、會(huì)計(jì)系統(tǒng)考核等，每套考 核制度都會(huì)有豐富的指標(biāo)和指標(biāo)說(shuō)明，以及考核頻次和計(jì)分辦 法。除了考核，監(jiān)督下屬公司的方式還有檢查，與此相配的制 度有基礎(chǔ)工作檢查辦法 會(huì)計(jì)工作檢查辦法 資產(chǎn)清查管理辦法收入成本費(fèi)用稽核辦法 財(cái)務(wù)檢查辦法等，規(guī)定檢查 權(quán)限、頻次，以支持獎(jiǎng)懲，促進(jìn)后進(jìn)。重要的財(cái)務(wù)物品， 也有自己的制度： 發(fā)票管理辦法 、支 票管理辦法

8、 、財(cái)務(wù)印鑒管理辦法 、未歸檔憑證管理辦法 等。財(cái)務(wù)部另一重量級(jí)的工作室稅務(wù)管理，也就有了各種稅務(wù) 管理辦法。首先為了表示稅務(wù)和財(cái)務(wù)的不同， 可以有 財(cái)稅分離 辦法，然后有稅務(wù)管理辦法 、稅務(wù)核算辦法等，不僅要 規(guī)定怎么算稅怎么繳稅， 還要闡明漏稅了怎么罰， 多交了怎么罰。 匯總納稅政策出來(lái)后， 符合匯總納稅條件的公司， 忍不住又出一 套新規(guī)匯總納稅管理辦法 ，用此來(lái)將稅務(wù)新政落到實(shí)處。規(guī)章制度實(shí)在太多了， 怎么辦？母公司很?chē)?yán)肅地出臺(tái)了 財(cái) 會(huì)規(guī)章制度管理辦法 ，規(guī)定頒發(fā)制度規(guī)章的部門(mén)、權(quán)限、 流程， 也規(guī)定了何時(shí)修訂制度、制度廢止怎么辦理銜接。多乎哉？真多。夠嗎？肯定不夠。以上只是截取財(cái)會(huì)制

9、度 中的片段， 實(shí)務(wù)中實(shí)際使用的要比這更多， 加上公司其他部門(mén)制 定的、財(cái)務(wù)部門(mén)必須遵守的辦法，則更多。篇幅所限，預(yù)算、考 核、資產(chǎn)等辦法就不一一列舉了，可這些，誰(shuí)能否認(rèn)它們與財(cái)務(wù) 部門(mén)的深厚關(guān)系呢？從標(biāo)題看，規(guī)章制度的疊加其實(shí)很常見(jiàn)。比如應(yīng)收賬款， 一個(gè)公司可能同時(shí)存在 應(yīng)收賬款管理辦法 、應(yīng)收賬款催收管 理辦法、應(yīng)收賬款壞賬核銷(xiāo)管理辦法 、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理辦 法、超期應(yīng)收賬款管理辦法 ，此外還有業(yè)務(wù)部門(mén)主持制定的 客戶(hù)信用管理辦法 、欠款回收考核辦法 欠款催收流程 等。一個(gè)公司的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)， 就這樣在規(guī)章制度中游泳了。然而還 不夠，公司每年都推陳出新發(fā)一批新的，而舊制度， 似乎很少被 廢止。不知以管理著稱(chēng)的公司們，是否詳細(xì)計(jì)算過(guò)制度成本呢？ 企業(yè)是內(nèi)部契約的組合，而內(nèi)部契約無(wú)一不需要訂約和履約成 本，比如：撰寫(xiě)制度文本的人工成本、對(duì)外咨詢(xún)費(fèi)（這項(xiàng)開(kāi)支使 本文開(kāi)頭的事務(wù)所人員賺取了足夠的收入， 日子過(guò)得相當(dāng)滋潤(rùn)） 頒行費(fèi)用（經(jīng)常是要開(kāi)個(gè)會(huì)介紹，集團(tuán)規(guī)模越大會(huì)議費(fèi)越多） 、 改舊從新的摩擦系數(shù)及效率削減、