所得稅匯算清繳實(shí)例及填表注意事項(xiàng)

1、所得稅匯算清繳實(shí)例及填表注 意事項(xiàng)企業(yè)所得稅年度申報(bào)溫馨提醒（二）一、一般企業(yè)有納稅調(diào)整事項(xiàng)的年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例：例：某市A公司，成立于2012年12月底，主要經(jīng)營(yíng)：化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷(xiāo)售，注冊(cè)資本：100萬(wàn)元；法人代表：王XX;股東：王 XX占80% 李X占20% 該公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則，2014年全年平均資產(chǎn) 3200萬(wàn)元，平均職工42人，2014 年度已預(yù)繳稅款12000元。該公司2014年主要經(jīng)營(yíng)情況如 下：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本 660.8萬(wàn)元、營(yíng) 業(yè)稅金及附加26.3萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入 20000元（銷(xiāo)售材 料）；其他業(yè)務(wù)成本12000元；營(yíng)業(yè)外支由為 2000元，其

2、中 環(huán)保罰款500元。2014年利潤(rùn)總額80800元。2、全年計(jì)提應(yīng)付工資 85000元，并全部發(fā)放；本年發(fā) 生職工福利費(fèi)支由25000元；本年沒(méi)有發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi)。3、管理費(fèi)用250000元；其中，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100000元、 辦公費(fèi)35000元、差旅費(fèi)18000元、租賃費(fèi)1000元，修理 費(fèi)65000元、職工薪酬 31000元。4、銷(xiāo)售費(fèi)用300000元，其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 160000元，銷(xiāo)售人員工資 140000。財(cái)務(wù)費(fèi)用4200元。5、房屋建筑物的期末原值 2420000元，全年計(jì)提折舊80667元，累計(jì)計(jì)提折舊161334元；機(jī)器設(shè)備的原值1650000元，全年計(jì)

3、提折舊108200,累計(jì)計(jì)提折舊216400元；6、以前年度虧損。2013年虧損28000元。1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：職工福利費(fèi)支由 25000元，稅前扣除限額為85000*0.14=11900 元，應(yīng)納稅調(diào)增 13100 元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支由100000元，稅前扣除限額為7520000*0.5% 與 100000*0.6 的孰小值，為 7520000*0.5%=37600 元，應(yīng)納稅調(diào)增 62400 元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支由160000元，稅前扣除限額為7520000*0.15=1128000元，不需要做納稅調(diào)整。資產(chǎn)折舊與攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額與稅收沒(méi)有差 異，不需要做納稅調(diào)整。環(huán)保罰款

4、500元不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增500元。可以彌補(bǔ)2013年度虧損28000元。2、填表75例填報(bào)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表：般企業(yè)收入明細(xì)表行次項(xiàng)目金 額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+9）7520000.002（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8)7500000.0031.銷(xiāo)售商品收入7500000.004其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入52.提供勞務(wù)收入63.建造合同收入74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入85. 其他9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15 ）20000.00101.銷(xiāo)售材料收入20000.0011其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入122.出租固定資產(chǎn)收入133.出租無(wú)形資產(chǎn)收入144.

5、出租包裝物和商品收入155. 其他16二、營(yíng)業(yè)外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26 )17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得19（三）債務(wù)重組利得20（四）政府補(bǔ)助利得21（五）盤(pán)盈利得22（六）捐贈(zèng)利得23（七）罰沒(méi)利得24（八）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)25（九）匯兌收益26（十）其他填報(bào)A102010一般企業(yè)成本支由明細(xì)表：一般企業(yè)成本支出明細(xì)表行次項(xiàng)目金 額1一、營(yíng)業(yè)成本（2+9）6620000.002（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）6608000.0031.銷(xiāo)售商品成本6608000.004其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本52.提供勞務(wù)

6、成本63.建造合同成本74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本85. 其他9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）12000.00101.材料銷(xiāo)售成本12000.0011其中：非貨幣性資產(chǎn)交換成本122.出租固定資產(chǎn)成本133.出租無(wú)形資產(chǎn)成本144.包裝物出租成本155. 其他16二、營(yíng)業(yè)外支出(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26 )17 |（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失19（三）債務(wù)重組損失20（四）非常損失21（五）捐贈(zèng)支出22（六）贊助支出23（七）罰沒(méi)支出500.0024（八）壞賬損失25（九）無(wú)法收回的債券股權(quán)投資損失26（十）其他150

7、0.00填報(bào)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表行 次項(xiàng)目銷(xiāo)售費(fèi)用其中：境 外支付管理費(fèi)用其中：境 外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境 外支付1234561一、職工薪酬140000.00*31000.00*2二、勞務(wù)費(fèi)*3三、咨詢(xún)顧問(wèn) 費(fèi)*4四、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)*100000.00*5五、廣告費(fèi)和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160000.00*6六、傭金和手 續(xù)費(fèi)7七、資產(chǎn)折舊 攤銷(xiāo)費(fèi)*8八、財(cái)產(chǎn)損耗、 盤(pán)虧及毀損損 失*9九、辦公費(fèi)*35000.00*10十、董事會(huì)費(fèi)*11H1、租賃費(fèi)1000.00*12十二、訴訟費(fèi)*13十二、差旅費(fèi)*18000.00*14十四、保險(xiǎn)費(fèi)*15十五、運(yùn)輸、 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)*16H上六、修理費(fèi)6

8、5000.00*17十七、包裝費(fèi)*18十八、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)*19十九、研究費(fèi) 用*20二十、各項(xiàng)稅*費(fèi)21二4、利息 收支*22二十二、匯兌 差額*23二十三、現(xiàn)金 折扣*24二十四、其他4200.0025合計(jì)(1+2+3+24)300000.000.00250000.000.004200.000.00填報(bào)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表：職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行 次項(xiàng)目賬載金額稅收 規(guī)定 扣除 率以前年 度累計(jì) 結(jié)轉(zhuǎn)扣 除額稅收金 額納稅調(diào)整 金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 以后年度 扣除額12345(1-4)6 (1+3-4 )1一、工資薪金支出85000.00*85000.00*2其中：股權(quán)激勵(lì)*3二、

9、職工福利費(fèi)支出25000.000.14*11900.0013100.00*4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出*5其中：按稅收規(guī)定比例 扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)6按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用*7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出*8五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳 款*9六、住房公積金*10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)*11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)*12九、其他*13合計(jì)(1+3+4+7+8+9+10+11+12 )110000.00*96900.0013100.00填報(bào)A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表行 次項(xiàng)目金額1一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160000.002減：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

10、宣傳費(fèi)支出0.003二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1-2）160000.004三、本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入7520000.005稅收規(guī)定扣除率15%6四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4X5）1128000.007五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3>6,本行=3-6 ; 3<6,本行=0）8力口：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額9減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額3 >6,本行=0; 3<6,本行=8或（6-3 ）孰小值10六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（10< 3或6孰小值）11按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本

11、企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額（3>6,本行=2+3-6+10-11 ; 3<6,本行=2+10-11-9 ）013八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（7+8-9 ）填報(bào)A105080資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調(diào)整明細(xì)表行 次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載 金額本年折舊、攤銷(xiāo) 額累計(jì)折 舊、攤銷(xiāo) 額資產(chǎn)計(jì)稅 基礎(chǔ)按稅收一 般規(guī)定計(jì) 算的本年 折舊、攤 銷(xiāo)額本 年 加 速 折 舊 額其中：2014 年及以后 年度新增 固定資產(chǎn) 加速折舊 額（填寫(xiě)A105081）累計(jì)折 舊、攤銷(xiāo) 額金額調(diào) 整 原 因12345678

12、9(2-5-6 )101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物2420000.0080667.00161334.002420000.0080667.00161334.003（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備機(jī)器、1650000.00108200.00216400.001650000.00108200.00216400.00*27合計(jì)(1+8+11 + 19+25+26 )4070000.00188867.00377734.004070000.00188867.00377734.00*填報(bào)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增

13、金額調(diào)減金額12341一、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*12二、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)*13（一）視同銷(xiāo)售成本（填寫(xiě)A105010）*14（二）職工薪酬（填寫(xiě) A105050）110000.0096900.0013100.0015（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100000.0037600.0062400.00*16（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě) A105060）*17（五）捐贈(zèng)支出（填寫(xiě) A105070）*18（六）利息支出19（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損 失500.00*500

14、.00*43合計(jì)(1+12+30+35+41+42)*76000.00填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行 次項(xiàng)目年 度納稅調(diào)整 后所得合并、 分立轉(zhuǎn) 入（轉(zhuǎn) 出）可 彌補(bǔ)的 虧損額當(dāng)年可彌 補(bǔ)的虧損 額以前 年度 虧損 已彌 補(bǔ)額本年度實(shí) 際彌補(bǔ)的 以前年度 虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以 后年度彌 補(bǔ)的虧損 額123410111前五年 度*2前四年 度*3前二年 度*4前一年 度*5前一年 度2013-28000.00-28000.00*28000.006本年度2014156800.00*28000.007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)填報(bào)A00000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

15、稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）» :中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）行 次類(lèi)別項(xiàng)目金 額1利潤(rùn) 總額 計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入（填寫(xiě) A101010101020103000）7520000.002減：營(yíng)業(yè)成本（填寫(xiě) A102010102020103000）6620000.003營(yíng)業(yè)稅金及附加263000.004銷(xiāo)售費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）300000.005管理費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）250000.006財(cái)務(wù)費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）4200.007資產(chǎn)減值損失0.008力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益0.009投資收益0.0010二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)828

16、00.0011力口：營(yíng)業(yè)外收入 （填寫(xiě) A101010101020103000）0.0012減：營(yíng)業(yè)外支出（填寫(xiě)A102010102020103000）2000.0013三、利潤(rùn)總額（10+11-12 ）80800.0014應(yīng)納 稅所 得額 計(jì)算減：境外所得（填寫(xiě) A108010）0.0015力口：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）76000.0016減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě) A105000）0.0017減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）0.0018 力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）0.0019四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18 ）15

17、6800.0020減：所得減免（填寫(xiě) A107020）0.0021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě)A107030）0.0022減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě) A106000）28000.0023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22 ）128800.0024應(yīng)納 稅額 計(jì)算稅率（25%0.2525六、應(yīng)納所得稅額（23X 24）32200.0026減：減免所得稅額（填寫(xiě) A107040）0.0027減：抵免所得稅額（填寫(xiě) A107050）0.0028七、應(yīng)納稅額（25-26-27 ）32200.0029力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě)A108000）0.0030減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A1080

18、00）0.0031八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30 ）32200.0032減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額12000.0033九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）20200.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ) （退）所得稅額（填寫(xiě)A109000）35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫(xiě)A109000）36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫(xiě)A109000）37附列 資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額二、小型微利企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例：1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和應(yīng)納稅所得額必須符合標(biāo)準(zhǔn)；網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)入時(shí)提示

19、是否為小微企業(yè)應(yīng)選“是”；“A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表”第 103 ”所屬行業(yè)代碼明細(xì)”必須按“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)（GB/4754-2011 ）”正 確選填，所屬行業(yè)代碼為06*至50* ,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)；“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”必須選擇“是”；不可與高新技術(shù)企業(yè)等低稅率優(yōu)惠疊加享受。2、填報(bào)實(shí)例：查賬征收企業(yè)（以所得額10萬(wàn)元以下的為例，所得減半，再按20陶率征收）：將主表第23行”應(yīng)納稅所得額" X 15%勺積填列在 A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”即可。例：A公司屬于查賬征收的小型微利企業(yè)，2014年度營(yíng)業(yè)收入1600

20、00元，成本費(fèi)用及稅金為 10000,假定無(wú)調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）主表第23行“應(yīng)納稅所得額”為60000元。年度申報(bào)表填報(bào)如下：計(jì)算填報(bào)：2014年度應(yīng)納稅所得額小于 10萬(wàn)元，其所得 可減半后再按20娥率征收，減免所得稅額= 60000X 15%= 9000 （元），填列在A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在企業(yè)所 得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）主表第26行“減免所得稅額” 中反映由9000元。其填報(bào)年度申報(bào)表填寫(xiě)如下（收入、成 本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報(bào)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1

21、一、符合條件的小型微利企業(yè)9000.002二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫(xiě)A107041）3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)4四、其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠5（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)6（二）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)7（三）動(dòng)漫企業(yè)8（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)9填報(bào)主表A100000中華人民共和國(guó)企、 度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）”中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（上所得稅年A類(lèi)）行次類(lèi)別項(xiàng)目金 額1利 潤(rùn) 總 額 計(jì) 算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫(xiě) A101010101020103000)160000.002減：營(yíng)業(yè)成本（填寫(xiě) A102010102020103000）7000

22、0.003營(yíng)業(yè)稅金及附加20000.004銷(xiāo)售費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）5管理費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）10000.006財(cái)務(wù)費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)60000.0011力口：營(yíng)業(yè)外收入（填寫(xiě) A101010101020103000）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填寫(xiě)A102010102020103000）13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）60000.0014應(yīng) 納 稅 所 得 額 計(jì) 算減：境外所得（填寫(xiě) A108010）15力口：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A

23、105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）18力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18 ）60000.0020減：所得減免（填寫(xiě) A107020）21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě) A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22 ）60000.0024應(yīng) 納 稅 額 計(jì) 算稅率（25%25%25六、應(yīng)納所得稅額（23X 24）15000.0026減：減免所得稅額（填寫(xiě) A107040）9000.0027減：抵免所得稅額（填寫(xiě) A107050）2

24、8七、應(yīng)納稅額（25-26-27 ）6000.0029力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě) A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30 ）6000.0032減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32 ）6000.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫(xiě)A109000）35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附 列 資 料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額核定征收企業(yè)：例：B公司屬于核定征收（定率）的商業(yè)企業(yè)

25、，從業(yè)人 數(shù)5人，資產(chǎn)總額100萬(wàn)元，2014收入總額為100000元， 應(yīng)稅所得率為6%符合小型微利企業(yè)的條件， 填報(bào)年度申報(bào) 表時(shí)，在華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅 申報(bào)表（B類(lèi)，2014年版）第1行“收入總額”中填入100000 元，在第6行“應(yīng)納稅所得額”中填入6000元。由于其2014 年度應(yīng)納稅所得額小于 10萬(wàn)元，所得可減半后再按 20娥率 征收，故其小微企業(yè)減免所得稅額=6000X 15%= 900 （元），需要先填報(bào)附表 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表中的第 45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平 均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47

26、行“所 屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算減免 稅金額900元，填列在華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度 和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2014年版）第12行“減：符合 條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。其填報(bào)年度申報(bào)表填 寫(xiě)如下：填報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度 和年度納稅申報(bào)表：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表稅款所屬期間：年 月日至 年 月曰納稅人識(shí)別號(hào)：口口口口口納稅人名稱(chēng)：金額單位：人民幣元（列至角分）項(xiàng)目行次累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng) 納 稅 所 得 額 的 計(jì)算按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1100000.00減：

27、不征稅收入2免稅收入3應(yīng)稅收入額（1-2-3 ）4稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%56%應(yīng)納稅所得額（4義5）66000.00按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額7稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率（%8應(yīng)納稅所得額7+ （1-8） X 89應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅率（25%1025°4）應(yīng)納所得稅額（6X 10或9X 10）111500.00應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的計(jì)算減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅 額12900.00已預(yù)繳所得稅額13應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11-12-13 ）14600.00二、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額15謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)中華人民

28、共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 實(shí)施條例和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：年 月 日納稅人公章：會(huì)計(jì)主管：填表日期： 年 月日代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：代理申報(bào)日期：年 月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章：受理人：受理日期：年 月日填報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：年 月 日金額單位：元（列至角分） 金額1、免稅收入（2+3 + 4+5）45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）54100006資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）00.004所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他

29、企其 他企7業(yè)）業(yè)經(jīng)辦人（簽章）：法定代表人（簽章）：三、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng):(1)應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目不得相互抵減，即如果該項(xiàng)目虧損，A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表“第7列“減免所得額” V 0時(shí)，要填寫(xiě)負(fù)數(shù)。反映在主表”第 20行“所得 減免”也要填寫(xiě)負(fù)數(shù)”，即主表A100000第20行=本表"第 40行第7列”。(2)對(duì)于享受減半的項(xiàng)目如果虧損了， A107020所得 減免優(yōu)惠明細(xì)表第7列減免所得額與第 6列項(xiàng)目所得額應(yīng) 一致，都填寫(xiě)負(fù)數(shù)，不能填寫(xiě)為第 6列的負(fù)數(shù)的減半額。2、填報(bào)實(shí)例：例：某查賬征收企業(yè) 2013年成立，當(dāng)年虧損 1

30、00000元， 2014年度從事家俱銷(xiāo)售收入 700000元，成本100000元；從 事林木花卉的種植，當(dāng)年取得林木銷(xiāo)售收入30000元，花卉銷(xiāo)售收入20000元，營(yíng)業(yè)成本60000元，其中購(gòu)買(mǎi)樹(shù)苗 40000 元，花卉種子20000元。當(dāng)年管理費(fèi)用共 13000元，其中免 稅項(xiàng)目林木應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用2000元，花卉分?jǐn)偲陂g費(fèi)用1000元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則其填報(bào)年度申報(bào)表填寫(xiě)如下(收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略)：填報(bào)A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān) 稅費(fèi)分?jǐn)偲陂g費(fèi)調(diào) 整 額項(xiàng)目所得額減免所得額12345671一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（2+

31、13）50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.002(一)免稅項(xiàng) 目(3+4+5+6+7+8+ 9+11+12)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.0031. 蔬菜、谷物等-42.農(nóng)作物新 品種的選育-53. 中藥材的種植-64. 林木的培育和種植30000.0040000.002000.00-12000.00-12000.0075.牲畜、家禽的飼養(yǎng)-13（二）減半 征稅項(xiàng)目（14+15+16）20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.00141.花卉、茶以及其他 飲料作物和香 料作

32、物的種植20000.0020000.001000.00-1000.00-1000.0039（三）其他40合計(jì)(1+17+26+33+36)50000.0060000.003000.00-13000.00-13000.00填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表行 次項(xiàng)目年 度納稅調(diào)整 后所得合并、 分立轉(zhuǎn) 入（轉(zhuǎn) 出）可 彌補(bǔ)的 虧損額當(dāng)年可彌 補(bǔ)的虧損 額以前 年度 虧損 已彌 補(bǔ)額本年度實(shí) 際彌補(bǔ)的 以前年度 虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以 后年度彌 補(bǔ)的虧損 額123410111前五年 度*2前四年 度*3前二年*度4前一年 度*5前一年 度2013-100000.00-10

33、0000.00*100000.006本年度2014577000.00*100000.007可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)填報(bào)主表A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）行次類(lèi)別項(xiàng)目金 額1利潤(rùn) 總額 計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫(xiě) A101010101020103000)750000.002減：營(yíng)業(yè)成本(填寫(xiě) A102010102020103000)160000.003營(yíng)業(yè)稅金及附加4銷(xiāo)售費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）5管理費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）13000.006財(cái)務(wù)費(fèi)用（填寫(xiě)A104000）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益9投

34、資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)577000.0011力口：營(yíng)業(yè)外收入（填寫(xiě) A101010101020103000）12減：營(yíng)業(yè)外支出（填寫(xiě)A102010102020103000）13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）577000.0014應(yīng)納 稅所 得額 計(jì)算減：境外所得（填寫(xiě) A108010）15力口：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě) A105000）17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě) A107010）18力口：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě) A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18 ）577

35、000.0020減：所得減免（填寫(xiě) A107020）-13000.0021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫(xiě) A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫(xiě)A106000）100000.0023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22 ）490000.0024應(yīng)納 稅額 計(jì)算稅率（25%25%25六、應(yīng)納所得稅額（23X24）122500.0026減：減免所得稅額（填寫(xiě) A107040）27減：抵免所得稅額（填寫(xiě) A107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27 ）122500.0029力口：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫(xiě) A108000）30減：境外所得抵免所得稅額（填寫(xiě)A108000）31八、實(shí)際應(yīng)

36、納所得稅額（28+29-30 ）122500.0032減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32 ）122500.0034其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填A(yù)109000）35財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額36總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）37附列 資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額四、高新技術(shù)企業(yè)年度申報(bào)表填報(bào)實(shí)例1、填報(bào)時(shí)應(yīng)該注意的事項(xiàng)：企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的年度以高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上的年度為準(zhǔn)。如 2014年10月取得證書(shū)，則該企業(yè) 2014 年度可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。對(duì)當(dāng)年發(fā)生重大案全

37、、質(zhì)量事故的，有偷、騙稅行為 的及后環(huán)境等違法、違規(guī)行為受到后部門(mén)處罰的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠2、填報(bào)實(shí)例：例：C公司為高新技術(shù)企業(yè)，2014年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元, 其中高新技術(shù)收入 900萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本700萬(wàn)元，期間費(fèi)用 90萬(wàn)元，稅金10萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，其填報(bào) 年度申報(bào)表填寫(xiě)如下（收入、成本、費(fèi)用明細(xì)表等略）：填報(bào)A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)編 號(hào)GR20140001888高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)取得時(shí)間2014.102產(chǎn)品屬高新技術(shù)領(lǐng) 域范圍生物與新醫(yī)藥技術(shù)是否發(fā)生重大安全、 質(zhì)量事故是口否？3是

38、否有環(huán)境等違法、 違規(guī)行為，受到有關(guān) 部門(mén)處罰的是口否？是否發(fā)生偷騙稅行為是口否？4關(guān)鍵指標(biāo)情況5收入指 標(biāo)一、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）9000000.006其中：高新技術(shù)產(chǎn)品收入9000000.007高新技術(shù)服務(wù)收入8二、本年度企業(yè)總收入10000000.009三、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5 + 8）90.00%10人員指 標(biāo)四、本年度具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員數(shù)2011五、本年度研發(fā)人員數(shù)812六、本年度職工總數(shù)4013七、本年度具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職 工總數(shù)的比例（10+12）50.00%14八、本年度研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11 + 12）20.00%15研究開(kāi) 發(fā)費(fèi)用 指標(biāo)九、本年度歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+28）970000.0016（一）內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24）970000.00171.人員人工210000.00182.直接投入510000.00193.折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷(xiāo)80000.00204.設(shè)計(jì)費(fèi)用215. 裝備調(diào)試費(fèi)226. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)170000.00237.其他費(fèi)用30000.0024其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用25（二）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（26+27）261. 境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)272.境外的外部研發(fā)費(fèi)28十、本年度研發(fā)費(fèi)用