水利項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案

1、叮叮小文庫水陽江下游防洪治理工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案江蘇萬基工程造價咨詢有限公司江蘇天元會計(jì)師事務(wù)所有限公司2012年 4月 26日目錄一、跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容 1.（一）財(cái)務(wù)部分2.（二）工程部分3.1 工程計(jì)量的現(xiàn)場檢查 3.2 .對圖外增加和圖內(nèi)減少工程的審核 53工程進(jìn)度款的審核5.二、跟蹤審計(jì)的方式 6.三、跟蹤審計(jì)工作步驟 6.四、項(xiàng)目小組配備情況 7.五、跟蹤審計(jì)保證措施 8.7水陽江下游防洪治理工程施工階段全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程概況跟蹤審計(jì)概述水陽江下游高淳段防洪治理工程由水陽江下游高淳段防洪治理 工程建設(shè)處負(fù)責(zé)實(shí)施，由長江勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限責(zé)任公司設(shè) 計(jì)，由江蘇河海工程建設(shè)監(jiān)

2、理有限公司（移民監(jiān)理）監(jiān)理，預(yù)算造價 22096萬元，計(jì)劃批準(zhǔn)及資金下達(dá)文號為寧發(fā)改投資字【2011】 1189 號。水利工程建設(shè)周期較長，隱蔽或需要變更的部分較多，僅僅依靠 工程完工以后的審計(jì)，即使在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了某些問題，也難以彌補(bǔ)， 給國家造成的損失也無法挽回。所以說工程審計(jì)應(yīng)隨著施工進(jìn)度而同 步開展，審計(jì)的內(nèi)容包括了投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面。從工程立項(xiàng)、 招投標(biāo)、實(shí)施、竣工驗(yàn)收整個建設(shè)周期內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范 圍，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，及時 發(fā)現(xiàn)并解決工程項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。本工程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由南京市水利局委托我們公司實(shí)施，對本工 程各參建單位及施

3、工全過程予以跟蹤審計(jì)。一、跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容本次跟蹤審計(jì)包括財(cái)務(wù)和工程兩部分內(nèi)容。（一）財(cái)務(wù)部分1、會計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工 程核算是否符合水利方面的相關(guān)規(guī)定。2、基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要， 正確歸集成本支 出。3、建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的 概算相符；有無混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支 出界限的問題。4、工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款 審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。5、征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。

4、6、工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小 金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。7、建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將 應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。&基本建設(shè)期間所支付的所有工資、獎金、單項(xiàng)獎勵及津貼補(bǔ) 助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司 人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎金、補(bǔ)貼， 以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎勵。9、是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充10、建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反 規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。12、風(fēng)險儲備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定

5、，有無未經(jīng)審批， 擅自超限額動用風(fēng)險儲備金(設(shè)計(jì)變更)現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)必須 取得批復(fù)。在財(cái)務(wù)月報(bào)中對概算批復(fù)和資金到位情況予以報(bào)告。(二) 工程部分1. 工程計(jì)量的現(xiàn)場檢查對于工程量的簽證，審核時必須深入實(shí)際，掌握地形地貌及原始 標(biāo)高等第一手資料，現(xiàn)場監(jiān)督施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位對工程 量的計(jì)量工作，逐項(xiàng)核實(shí)工程實(shí)際完成量。監(jiān)督工程資金投放是否合 理，分析工程施工進(jìn)度是否滯后。具體做如下 審查：(1) 參與地形地貌的勘查和監(jiān)督原始標(biāo)高的測量工作，做好有關(guān)記 錄，拍攝現(xiàn)場照片。(2) 項(xiàng)目實(shí)施單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場簽證，是 否有現(xiàn)場簽證管理辦法。(3) 現(xiàn)場簽證是否以工程聯(lián)

6、系單(工程簽證單)的形式，履行施工 單位、監(jiān)理單位與建設(shè)單位等有關(guān)單位的會簽程序。(4) 現(xiàn)場簽證是否實(shí)行分級授權(quán)管理，現(xiàn)場簽證人員的資格、責(zé)任 和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。(5) 現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確 由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工 單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。（6）發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。（7）隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證，施工單位是否提前通知有關(guān)責(zé)任單 位單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。（8）隱蔽工程簽證所反映的信息應(yīng)明朗化、清晰化。對其審核應(yīng)主要 通過驗(yàn)

7、證工程簽證的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性、合理性來核定。A對隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時跟蹤，以檢查綜合單價中 的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相 一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。B對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒相關(guān)責(zé)任單位及時辦 理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛。C工程監(jiān)理實(shí)施正常隱蔽工程驗(yàn)收時， 應(yīng)提前通知建設(shè)單位，建 設(shè)單位通知我公司相關(guān)專業(yè)工程師監(jiān)督驗(yàn)收。D我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工 進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對現(xiàn)場情況直觀記錄， 必要時使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等。E我公司工程師建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對施工

8、中的實(shí)際情況如 實(shí)記錄。2. 對圖外增加和圖內(nèi)減少工程的審核叮叮小文庫水利工程地質(zhì)復(fù)雜，施工圖設(shè)計(jì)經(jīng)常會有變動，圖外增加的工程 審計(jì)需核查增加的內(nèi)容、數(shù)量是否正確；圖內(nèi)減少的工程在計(jì)量時須 予以足夠的重視，不能按圖計(jì)量，應(yīng)按實(shí)際完成計(jì)量。3. 工程進(jìn)度款的審核(1) 施工單位應(yīng)按合同專用條款約定的時間，提交當(dāng)月(或節(jié) 點(diǎn))完成形象進(jìn)度，監(jiān)理公司、建設(shè)單位在規(guī)定的時間內(nèi)核實(shí)已完工 程量。對合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別雨衣計(jì)量確認(rèn)。(2) 施工單位根據(jù)確認(rèn)的工程量，編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計(jì) 報(bào)表(按合同要求)及工程進(jìn)度款計(jì)算書，報(bào)監(jiān)理單位、建設(shè)單位審 核，跟蹤審計(jì)單位予以監(jiān)督。(3) 進(jìn)度

9、款審核要點(diǎn) 根據(jù)現(xiàn)場已簽認(rèn)的工程量和合同約定的工程量綜合單價，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并對進(jìn)度付款提出參考建議， 嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。 實(shí)際施工過程中，根據(jù)合同約定的時間及提醒建設(shè)單位按期 支付，避免因拖欠進(jìn)度款而引起索賠。 跟蹤審計(jì)過程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由 此引起的對工期及工程造價的影響，并向委托人匯報(bào)。二、跟蹤審計(jì)的方式我公司的跟審人員從控制工程造價的角度， 在施工合同履行的整 個時期對現(xiàn)場進(jìn)行跟蹤核查、記錄。我方將適時地派出有關(guān)專業(yè)的造價人員對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、 數(shù)量與施工圖、設(shè)計(jì)變更單及工程 實(shí)物進(jìn)行對照核查，通過現(xiàn)場

10、測量、取證、拍照等方式，做好備查記 錄，作為變更簽證計(jì)價和結(jié)算審計(jì)的真實(shí)造價依據(jù)。特別對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中我公司會特別 關(guān)注。1. 專業(yè)造價師及時跟蹤現(xiàn)場，必要時全天跟蹤（如隱蔽工程和 其它需要連續(xù)跟蹤的部位）；2. 做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關(guān)的事件，作為處 理造價管理的基礎(chǔ)資料；3. 參加本工程有關(guān)造價管理的會議；4. 對于索賠事件，要重點(diǎn)記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅(jiān)持 三級復(fù)核。三、跟蹤審計(jì)工作步驟1. 資料收集階段合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會審記錄、設(shè)計(jì)變更、施 工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）及前期工 程經(jīng)

11、濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對其它有關(guān)技術(shù)資料、 會議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄， 掌握現(xiàn)場第一手資料。2. 現(xiàn)場跟蹤審計(jì)階段簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時收集有關(guān)資料， - 9叮叮小文庫解決現(xiàn)場遇到的有關(guān)問題，并做好現(xiàn)場跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，及時核 實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。3. 報(bào)告每月向南京市水利局上報(bào)月報(bào)，跟蹤結(jié)束時編寫總結(jié)報(bào)告。四、項(xiàng)目小組配備情況（一）項(xiàng)目人員配備1. 總負(fù)責(zé)人：王宏斌2. 技術(shù)負(fù)責(zé)人：高國榮、李建煒3. 負(fù)責(zé)人：祁衛(wèi)國、孫臻（二）擬投入本項(xiàng)目的審計(jì)人員一覽表序號姓名職業(yè)資格注冊證書編號從業(yè)年限職稱擬

12、在本工程項(xiàng)目 任職1咼國榮造價工程師17高級工程師工程主管副所長2李建煒注冊會計(jì)師11高級會計(jì)師財(cái)務(wù)主管副所長3孫臻注冊會計(jì)師7會計(jì)師財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人4祁衛(wèi)國造價工程師12工程師工程負(fù)責(zé)人5史潔娥造價工程師7工程師現(xiàn)場負(fù)責(zé)人6張玉清中級造價員67王帥中級造價員2五、跟蹤審計(jì)保證措施（一）指導(dǎo)思想、目標(biāo)1. 以“服務(wù)性、公正性、獨(dú)立性和科學(xué)性”為宗旨，在工程造 價控制過程中依法維護(hù)委托人和建設(shè)單位利益，確保投資效果的真實(shí) 體現(xiàn)。2. 認(rèn)真審查，確保工程造價的真實(shí)，并通過造價工程師的努力 工作，力爭使工程總造價不超概預(yù)算。3. 嚴(yán)格按照國家和地方的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、法律、法規(guī)，以及公司 的有關(guān)規(guī)章制度和工

13、程造價咨詢合同，對項(xiàng)目造價進(jìn)行最終控制。（二）質(zhì)量保證措施1. 我所將組建強(qiáng)有力的項(xiàng)目審核小組。在項(xiàng)目審核期間將集中力 量，抽調(diào)思想作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、審核工作經(jīng)驗(yàn)豐富的強(qiáng)有力的 專業(yè)技術(shù)人員投入項(xiàng)目審核工作。2. 跟蹤審計(jì)人員現(xiàn)場辦公，全程參加圖紙會審、技術(shù)交底、隱蔽 驗(yàn)收、材料核價、投資控制工作，做好各類資料的搜集整理，維護(hù)委 托人的合法權(quán)利，執(zhí)行項(xiàng)目分管所長、部門主任、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級復(fù) 核制，對審計(jì)質(zhì)量高、效益好受到客戶好評的審計(jì)人員按我所規(guī)定給 予獎勵，對出現(xiàn)問題的審計(jì)人員追究責(zé)任。3. 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)的原 則，認(rèn)真做好工作底稿，做到事事有理，件件有據(jù)，所做結(jié)論經(jīng)得起 事實(shí)和時間的檢驗(yàn)。4. 在項(xiàng)目審核工作中要堅(jiān)持廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不吃請、不受禮、不請吃、不送禮，并對審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)違犯紀(jì)律者， 立即撤回，嚴(yán)肅處理。（三）造價控制措施為了將工程造價控制在合理的范圍之內(nèi)， 針對該工程，確定如下 造價控制措施：1、熟悉招投標(biāo)和合同簽訂過程，工程計(jì)量計(jì)價的原則和方法，要求施工單位做到工程量計(jì)算書、定額套用、取費(fèi)程序底稿清楚、明 細(xì)齊全；3、分析匯總工程所需材料，選擇用量大、單價高以及其他需找補(bǔ)差價的材料作為控制材料費(fèi)用的主要對象， 建議建設(shè)單位自行供應(yīng) 或要求施工單位報(bào)價