各稅種概念稅目及稅率

1、各稅種概念、稅目及稅率營業(yè)稅：在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售 不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照條例繳納營業(yè)稅。稅目交通運 輸業(yè)建筑業(yè)金融保 險業(yè)郵電通 信業(yè)文化體 育業(yè)娛樂業(yè)服務(wù) 業(yè)轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)銷售/、 動產(chǎn)稅率3%3%5%3%3%5-20%5%5%5%城市維護建設(shè)稅：城市維護建設(shè)稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納 的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。市區(qū)的適用稅率為 7%縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅率為 5%其他地區(qū)的適用稅率為 1%教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依

2、據(jù)征收的一種附加費。教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收， 以其實際繳納的增值稅、 消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與增值稅、 消費稅、營業(yè)稅同時 繳納。教育費附加的計費依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額附加率3%個人所得稅：個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的稅種。在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)繳納個人所得稅。 在中國境內(nèi)有住所， 或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國境內(nèi)和境外取得的所得的個人； 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國境內(nèi)取得的所得的個人，

3、均為個人所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表(

4、九級超額累進稅率)級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元5%02超過500元至2000元10%253超過2000元至5000元15%1254超過5000元至20000元20%3755超過20000元至40000元25%13756超過40000元至60000元30%33757超過60000元至80000元35%63758超過80000元至100000元40%103759超過100000元45%15375個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分 之五至百分之三十五的超額累進稅率。級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元1不超過5000元的502超過50

5、00元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報酬所得稅率表應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)不超過20000元20%0超過20000元至50000元30%2000超過50000元40%7000勞務(wù)報酬所得以每次取得為一次，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，

6、以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 按次繳納個人所得稅。 勞務(wù)報酬所 得每次收入不超過 4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額 為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得 和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅:在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的 納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為 25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立 機構(gòu)、場所但取得

7、的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的， 應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。，適用稅率為20%。房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國內(nèi)單位和個人征 收的一種財產(chǎn)稅按房產(chǎn) 原值一次性減除30%勺 余值后年稅率1.2%按房產(chǎn) 出租租金收入年稅率12%按估值稅務(wù)機關(guān)評估年稅率1.2%土地使用稅土地使用稅是對在城市、縣鎮(zhèn)、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按照 實際占用面積征收的一種稅。一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。印花稅：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花

8、稅的征稅對象是印花稅暫行條例所列舉的各種憑證，由憑證的書立、領(lǐng)受人繳納，是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅。印花稅稅率表稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明購銷合同加工承攬合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷 結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易 貨等合同包括加工、定作、修繕、修理、 印刷、廣告、測繪、測試等合 同按購銷金額萬分之三貼花按加工或承攬收入萬分之 五貼花立合同人立合同人建設(shè)工程勘察設(shè)包括勘察、設(shè)計合同按收取費用萬分之五貼立合同人計合同建筑安裝工程承包合同財產(chǎn)租賃合同包括建筑、安裝工程承包合同包括租賃房屋、船舶、飛機、 機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同包括民用航空、鐵路運輸、海花按承包金額萬分之三貼 花按租賃金額千分

9、之一貼 花。稅額不足一元的按 一元貼花立合同人立合同人單據(jù)作為合貨物運輸合同上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸按運輸費用萬分之五貼花立合同人合同使用的，和聯(lián)運合同按合同貼花倉單或棧單倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管合同費用千分 之一帖花立合同人作為合同使 用的，按合 同貼花借款合同銀行及其他金融組織和借款 人（不包括銀行同業(yè)拆借）按借款金額萬分之零點 五貼花立合同人單據(jù)作為合 同使用的，所簽訂的借款合同按合同貼花財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼 花立合同人單據(jù)作為合 合同使用的， 按合同貼花技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花

10、立合同人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標 專用權(quán)、專利權(quán)、專有技 術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼 花立據(jù)人記載資金的帳簿，按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花（1、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行兩則”后，其把載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊改為實收資本”與資本 公積”兩項的合計金額。2、 企業(yè)執(zhí)行 兩則”啟用新賬 簿后，其實收資本”和資 本公積”兩項的合計金額 大于原已貼花資金的，就 增加的部分補貼印花）。其他帳簿按件貼花五元立帳簿人權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注按件貼花五元領(lǐng)受人冊證、專利證、土地使用證文化事業(yè)建設(shè)費：稅率3%凡在北

11、京市行政區(qū)域內(nèi)依照中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、 廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人。車船稅車船稅：是對在我國境內(nèi)依法應(yīng)當?shù)焦?、交通、農(nóng)業(yè)、海業(yè)、軍事等車船管理部門 辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財 產(chǎn)稅。北京市車船稅稅目稅額表稅目計稅單位每年稅額備注載客汽 車大型客車每輛600元包括：電車中型客車每輛540元小型客車每輛480元微型客車每輛300元載貨汽車按自重每噸96元包括：半掛牽引車、掛車，項作業(yè)車輪式專用機械車按自重每噸96元輪汽車 氐速貨車按自重每噸60元底托車每輛120元船舶凈噸位小于或 者等于200噸每噸3元拖船和非機動駁船分別按船 舶稅額的5