第八章會(huì)計(jì)核算報(bào)告-編制前的準(zhǔn)備

1、第八章 會(huì)計(jì)核算報(bào)告-編制前準(zhǔn)備第一節(jié)第一節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬與對(duì)賬2022-1-52第一節(jié)第一節(jié) 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整的必要性賬項(xiàng)調(diào)整的必要性賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項(xiàng)調(diào)整后的試算賬項(xiàng)調(diào)整后的試算2022-1-53 一、賬項(xiàng)調(diào)整的必要性一、賬項(xiàng)調(diào)整的必要性 賬項(xiàng)調(diào)整就是要把那些影響相鄰兩個(gè)或兩賬項(xiàng)調(diào)整就是要把那些影響相鄰兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行調(diào)整，特別是要調(diào)整收入和費(fèi)用的收支行調(diào)整，特別是要調(diào)整收入和費(fèi)用的收支期和歸屬期不一致的賬項(xiàng)。期和歸屬期不一致的賬項(xiàng)。2022

2、-1-54 必要性必要性: 賬項(xiàng)調(diào)整使企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入必賬項(xiàng)調(diào)整使企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入必須與取得這些收入時(shí)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)須與取得這些收入時(shí)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比，以便正確地確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。行配比，以便正確地確認(rèn)本期收入和費(fèi)用。 準(zhǔn)確確認(rèn)損益、財(cái)務(wù)狀況等信息。準(zhǔn)確確認(rèn)損益、財(cái)務(wù)狀況等信息。 賬項(xiàng)調(diào)整的時(shí)間：一般是賬項(xiàng)調(diào)整的時(shí)間：一般是在期末結(jié)賬之前在期末結(jié)賬之前，企業(yè)將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已登記入企業(yè)將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已登記入賬，并進(jìn)行試算平衡之后。賬，并進(jìn)行試算平衡之后。2022-1-55 期末需調(diào)整的賬項(xiàng)有：應(yīng)收預(yù)收收入期末需調(diào)整的賬項(xiàng)有：應(yīng)收預(yù)收收入的調(diào)整；應(yīng)付預(yù)

3、付費(fèi)用的調(diào)整；其他的調(diào)整；應(yīng)付預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整；其他賬項(xiàng)調(diào)整。賬項(xiàng)調(diào)整。 期末調(diào)整賬項(xiàng)所做的分錄稱為期末調(diào)整賬項(xiàng)所做的分錄稱為“調(diào)整調(diào)整分錄分錄”。2022-1-56 二、二、賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容與方法 1、應(yīng)收收入的調(diào)整應(yīng)收收入的調(diào)整 含義：指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金也沒(méi)有登含義：指企業(yè)已賺取，尚未收取現(xiàn)金也沒(méi)有登記入帳的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒(méi)有登記入帳的收入。比如期末已經(jīng)賺到但還沒(méi)有登記入帳的利息收入和其他的租金收入等。記入帳的利息收入和其他的租金收入等。 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒(méi)有登記入帳會(huì)計(jì)期末，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)賺取而沒(méi)有登記入帳的收入，應(yīng)調(diào)整入

4、帳，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)?shù)氖杖耄瑧?yīng)調(diào)整入帳，以便準(zhǔn)確地反映企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。教材期的經(jīng)營(yíng)成果。教材P132例例8-12022-1-57 2 2、預(yù)收收入的調(diào)整、預(yù)收收入的調(diào)整2022-1-58 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理: 期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條期末應(yīng)將預(yù)收收入中已經(jīng)符合銷售確認(rèn)條件的部分調(diào)整計(jì)入當(dāng)期銷售收入。件的部分調(diào)整計(jì)入當(dāng)期銷售收入。 P133教材例教材例8-2 3 3、應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整、應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整 含義：含義：應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用也稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但也稱應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指已經(jīng)發(fā)生但尚未確認(rèn)入帳也未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。尚未確認(rèn)入帳也未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。 比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但

5、在會(huì)比如企業(yè)使用了電話或其他服務(wù)，但在會(huì)計(jì)期末還沒(méi)有支付也沒(méi)有將該費(fèi)用入帳，計(jì)期末還沒(méi)有支付也沒(méi)有將該費(fèi)用入帳，就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用。期末應(yīng)計(jì)未計(jì)的利息。就形成應(yīng)計(jì)費(fèi)用。期末應(yīng)計(jì)未計(jì)的利息。2022-1-59 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入帳的費(fèi)用調(diào)會(huì)計(jì)到了每期期末，應(yīng)將未入帳的費(fèi)用調(diào)整入帳。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。整入帳。同時(shí)調(diào)整增加企業(yè)的負(fù)債。 教材教材P133例例8-3、4、5、6 4 4、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 含義：含義：預(yù)付費(fèi)用是指支付在先受益在后的費(fèi)用。預(yù)付費(fèi)用是指支付在先受益在后的費(fèi)用。 其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過(guò)一個(gè)會(huì)其中，支付與發(fā)生的時(shí)間差不超過(guò)一個(gè)會(huì)

6、計(jì)年度的，稱為收益性支出，支出時(shí)先計(jì)計(jì)年度的，稱為收益性支出，支出時(shí)先計(jì)入預(yù)付賬款入預(yù)付賬款 ；支付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)；支付與受益的時(shí)間長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，屬于資本性支出，支出時(shí)計(jì)會(huì)計(jì)年度的，屬于資本性支出，支出時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2022-1-510 會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：對(duì)于收益性的支出，應(yīng)該在一個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)于收益性的支出，應(yīng)該在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)按實(shí)際發(fā)生或受益情況，全部攤銷完畢；內(nèi)按實(shí)際發(fā)生或受益情況，全部攤銷完畢；對(duì)于資本性之出，則應(yīng)該按它的可能受益對(duì)于資本性之出，則應(yīng)該按它的可能受益年限分?jǐn)偂Ｄ晗薹謹(jǐn)偂?教材教材P134例例8-72022-1-511 5 5、其他賬項(xiàng)的

7、調(diào)整、其他賬項(xiàng)的調(diào)整 除了上述內(nèi)容需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整外，還有除了上述內(nèi)容需要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整外，還有其他一些內(nèi)容需要進(jìn)行調(diào)整，如固定資產(chǎn)其他一些內(nèi)容需要進(jìn)行調(diào)整，如固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。折舊的計(jì)提、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。 教材教材P135P135例例8-88-8、9 9 三、賬項(xiàng)調(diào)整后的試算三、賬項(xiàng)調(diào)整后的試算 編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記編制完調(diào)整分錄之后，應(yīng)將調(diào)整分錄登記入帳，為了檢查登賬是否正確無(wú)誤，需要入帳，為了檢查登賬是否正確無(wú)誤，需要編制調(diào)整后的試算平衡表。編制調(diào)整后的試算平衡表。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義（一）財(cái)產(chǎn)清查的含義（一）財(cái)

8、產(chǎn)清查的含義 對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或查核，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存查核，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息的數(shù)是否相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息的一種專門方法。一種專門方法。2022-1-513（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和會(huì)計(jì)制度的貫徹執(zhí)行。行。 盤(pán)活資產(chǎn)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。盤(pán)活資產(chǎn)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類2022-1-514三、財(cái)

9、產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計(jì)劃制定清查計(jì)劃?rùn)z查督促清查工作檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié)作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備 清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備2022-1-516 四、四、財(cái)產(chǎn)物資的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義存貨盤(pán)存制度的含義 在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法在財(cái)產(chǎn)清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法 包括：永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。包括：永續(xù)盤(pán)存

10、制和實(shí)地盤(pán)存制。 ( (一一) )、永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制 永續(xù)盤(pán)存制的概念永續(xù)盤(pán)存制的概念 賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬面盤(pán)存制。是通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。 （見(jiàn)下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本（見(jiàn)下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期期W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）2022-1-518庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：W商品 實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額

11、月日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購(gòu)入10062借18020銷售50借13024銷售90借4028購(gòu)入20068借24030銷售60借180合 計(jì)300270借180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況 ( (二二) )永續(xù)盤(pán)存制下的賬簿組織永續(xù)盤(pán)存制下的賬簿組織 1.會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的“庫(kù)存材庫(kù)存材料料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等總賬及明細(xì)賬，等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。 2.倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)

12、保管賬和保管卡，進(jìn)倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。 會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。 2022-1-520 （三）永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存（三）永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 1.1.期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 賬面期初結(jié)存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量 2.2.期

13、末存貨結(jié)存成本的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定。貨單位成本的具體情況確定。 （1 1）如果各批存貨價(jià)格一致：如果各批存貨價(jià)格一致： 期末存貨成本期末存貨成本= =存貨單位成本存貨單位成本存貨數(shù)量存貨數(shù)量 （2 2）如果各批存貨價(jià)格不一致：如果各批存貨價(jià)格不一致： 發(fā)發(fā)出存貨出存貨的計(jì)價(jià)的計(jì)價(jià)方法？方法？2022-1-522（四）永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)四）永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制）有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制 （2）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺 （3）有利

14、于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息）有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息 2.缺點(diǎn)缺點(diǎn) 存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力人力和財(cái)力 3.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用。為多數(shù)企業(yè)所采用。2022-1-523 （ 二）、二）、實(shí)地盤(pán)存制 1.1.實(shí)地盤(pán)存制的概念實(shí)地盤(pán)存制的概念 在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤(pán)存方法。種存貨盤(pán)存方法。 2.2.實(shí)地盤(pán)存制的

15、一般程序?qū)嵉乇P(pán)存制的一般程序 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記其減少數(shù)。數(shù)，不登記其減少數(shù)。 2022-1-524 在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)在期末時(shí)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。量，并計(jì)算結(jié)存成本。 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒擠出本期發(fā)出根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒擠出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。2022-1-525 2022-1-5263、期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定、期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定 1）.進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨的盤(pán)存數(shù)的盤(pán)存數(shù) 2）.調(diào)整盤(pán)存數(shù)，確定存貨的實(shí)際調(diào)整盤(pán)存數(shù)，確定存貨的

16、實(shí)際結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù) 在確定庫(kù)存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在確定庫(kù)存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。存存貨數(shù)量。2022-1-5274、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn)、實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)、缺點(diǎn) 1 1）. .優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) 核算簡(jiǎn)單，工作量小。核算簡(jiǎn)單，工作量小。 2 2）. .缺點(diǎn)缺點(diǎn) 核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息收發(fā)存信息 手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督與監(jiān)督 3.3.適用范圍適用范圍 商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損

17、耗大且商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤(pán)存。難以控制的商品的盤(pán)存。2022-1-528五、 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法（一）、（一）、貨幣資金的清查 1 1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1 1）. .清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。 2 2）. .清查手續(xù)清查手續(xù)填寫(xiě)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表告表”。（。（重要的原始憑證）重要的原始憑證）2022-1-5292 2、銀行存款的清查、銀行存款的清查 1 1）. .清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)。 2 2）. .清查手續(xù)：若存在清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制應(yīng)編制“銀行存款

18、余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 3 3）. .未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： A.A.基本含義基本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。項(xiàng)。2022-1-530 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款吸收存款(對(duì)賬單對(duì)賬單) B.B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 見(jiàn)教材見(jiàn)教材P140P140舉例。舉

19、例。4.4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法P141P141 （二）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查（二）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查 1 1、清查方法、清查方法 實(shí)地（物）盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或使用各種實(shí)地（物）盤(pán)點(diǎn)法：通過(guò)逐一清點(diǎn)或使用各種計(jì)量器具來(lái)確定期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)量的一計(jì)量器具來(lái)確定期末各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)量的一種方法。多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可使用。種方法。多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都可使用。 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 ： 通過(guò)某些技術(shù)方法來(lái)測(cè)算期末通過(guò)某些技術(shù)方法來(lái)測(cè)算期末財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量的一種方法。對(duì)價(jià)值低、成堆的財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量的一種方法。對(duì)價(jià)值低、成堆的且難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資

20、的清查適合用。且難以清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查適合用。 2 2、清查手續(xù)、清查手續(xù) 應(yīng)填寫(xiě)應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單盤(pán)存單”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”。 P142P142 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證始憑證2022-1-534（三）、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查（三）、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 1 1、清查方法：詢證核對(duì)法。、清查方法：詢證核對(duì)法。 2 2、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單賬單”。2022-1-535六 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義2、處理步驟：處理步驟： 核準(zhǔn)金額，于期末結(jié)賬前查明差核準(zhǔn)金額，于期末結(jié)賬前查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。異原因，提出處理意見(jiàn)。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。調(diào)整賬簿記錄，做到賬