提前退休.內(nèi)部退養(yǎng).買斷工齡三種情況取得一次性補貼均繳稅

1、提前退休.內(nèi)部退養(yǎng).買斷工齡三種情況取得一次性補貼均繳稅發(fā)布時間：2021年02月24日字體：【大中小國家稅務總局近日發(fā)布?關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告?國家稅務總局公告2021年第6號規(guī)定，從今年起，機關(guān)、企事業(yè)單位對未到達法定 退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性 補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得工程征收個人所得稅。 該規(guī)定是國家稅務總局首次對提前退休人員的補貼收入如何納稅進行標準。需要注意的是， 一些單位內(nèi)部退養(yǎng)、買斷工齡的分流在職員工并不在新規(guī)定適用范圍內(nèi)。提前退休一次性補貼單獨計稅?個人所得稅法?規(guī)

2、定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休 工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。國家稅務總局公告2021年第6號第一條明確提出，機關(guān)、企事業(yè)單位對未到達法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人， 按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按 照“工資、薪金所得工程征收個人所得稅。該公告同時明確了個人因辦理提前退休手續(xù) 而取得的一次性補貼收入的計算方法，其計稅公式為：應納稅額=一次性補貼收入*辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù) 費用扣除標準X適用稅率一速算扣除數(shù) X提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月 份數(shù)。根據(jù)國家稅務總局公告

3、 2021年第6號規(guī)定，符合提前退休條件人員的當月工資、薪金與一次性收入實行分別計稅，兩者適用的費用扣除標準也不一樣。例如：某單位員工老王，因身體方面的原因，其所在單位在2021年1月按照程序批準其提前退休，并按照“統(tǒng)一規(guī)定一次性給予其補貼90000元其至法定離退休年齡還有1年零6個月；老王當月領(lǐng)取工資、薪金5200元，其中包括法定應當扣繳的住房公積金695元、養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險 505元；單位發(fā)放過年費包括購物券、現(xiàn)金及實物 價值5000元。第一步，應當將5000元過年費與工資、薪金合并計征個人所得稅。但住房公積金、 養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險免征個人所得稅，應當予以扣除。因此，當月工資、薪金應當繳

4、納的 個人所得稅為5200+ 5000 695 505 2000X 20% 375= 1025 元。第二步，計算一次性補貼收入 90000元適用稅率，即90000- 18 即其至法定離退休 年齡的1年零6個月=5000 元，5000 2000= 3000 元，適用15%的稅率， 速算扣除數(shù)為125.按照公式，一次性補貼收入應當繳納的稅款為 90000-18 2000 X 15% 125 X 18= 5850 元。第三步，兩項合計應當繳納的個人所得稅為1025+ 5850 = 6875 元。對于提前退休，納稅人應從以下三個方面把握第 6 號公告的適用范圍。一是單位的范 圍。第 6 號公告適用于全

5、部機關(guān)和企事業(yè)單位，也就是說對于單位是沒有限制的；二是個 人的范圍。第 6 號公告僅適用于未到達法定退休年齡但卻正式辦理提前退休手續(xù)的個人。 個人在未到達法定退休年齡辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而不是退休手續(xù)的，以及國有企業(yè)買斷工齡 的職工不適用該公告規(guī)定。三是收入的范圍。僅適用于機關(guān)、企事業(yè)單位按照統(tǒng)一標準向 提前退休工作人員支付一次性補貼收入，對于其他收入那么不適用。內(nèi)部退養(yǎng)、買斷工齡的涉稅規(guī)定我國個人所得稅法規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休 工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。但個人因內(nèi)部退養(yǎng)和買斷工齡取得的 一次性補貼已有明文規(guī)定，不能免稅。此次第6 號公告又明

6、確提前退休取得的一次性補貼收入也要繳納個人所得稅。那么，內(nèi)部退養(yǎng)和買斷工齡是否也要按照第 6 號公告的新規(guī)定納稅呢？對此，提醒納 稅人，盡管這三種行為都要繳稅，但在具體政策的執(zhí)行上還是有差異的，內(nèi)部退養(yǎng)和買斷 工齡并不在此次新政策的標準之內(nèi)。?國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知?國稅發(fā) 199958 號規(guī)定， 實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的 工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。關(guān)于內(nèi)部退養(yǎng)，根據(jù)?關(guān)于開展勞動保障政策咨詢活動的通知?勞社部函 200145 號中對第 65 個問題的解釋：“按照有關(guān)規(guī)定，對

7、距法定退休年齡缺乏 5 年，實現(xiàn)再就 業(yè)有困難的下崗職工，可以實行企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)，由企業(yè)發(fā)給根本生活費，并按規(guī)定繼續(xù)為 其繳納社會保險費，到達退休年齡時正式辦理退休手續(xù)。內(nèi)部退養(yǎng)收入是尚未到法定退 休年齡而辦理待退內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的職工取得的一次性收入。因買斷工齡取得的一次性補償收入，實質(zhì)是企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中，因 解除一局部職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償。按照現(xiàn)行稅收政策規(guī) 定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟 補償金、生活補助費和其他補助費用，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的局部，免征個人所得稅；超過的局部按照?國

8、家稅務總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng) 濟補償金征收個人所得稅問題的通知?國稅發(fā) 1999178 號的有關(guān)規(guī)定，計算繳納個 人所得稅。從上述規(guī)定可以看出，內(nèi)部退養(yǎng)與買斷工齡取得的一次性補償收入，最大的區(qū)別在于 內(nèi)退后還會取得根本生活費，而買斷工齡取得一次性補償收入后就不能再從該企業(yè)取得收 入了。國稅發(fā) 199958 號文件明確，個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性 收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當 月的“工資、薪金所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定實用稅率，再 將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減除費用扣除標準，按適用

9、稅率計征個人所得 稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所 得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得合并，并依法自行向主管 稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。例如：某單位職工老李 2021 年 11 月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，領(lǐng)取一次性收入 90000 元， 退養(yǎng)工資 1000元其至法定離退休年齡還有 4年零 2 個月。根據(jù)國稅發(fā) 199958 號文 件規(guī)定，老李取得上述所得不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得工程計征個人所得稅。在計算時先確定適用稅率，即90000* 50= 1800 元，1800+ 1000- 2000 =800元，其適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25，那么老李 2021年11 月應納個人所得稅 為90000+ 1000- 2000X 10% 25 = 8875 元。需要注意的是，機關(guān)事業(yè)單位人員要想辦理提前退休，必須有 3 個條件：根據(jù)中組部、 人事部?關(guān)于印發(fā)關(guān)于事業(yè)單位參照公務員法管理工作有關(guān)問題的意見的通知?組 通字202127 號的規(guī)定，法律法規(guī)授權(quán)、具有公共事務管理職能、使用事業(yè)編制