計算題業(yè)務題

1、計算題1、 五星公司是一家經(jīng)營體育用品的商業(yè)企業(yè)，2013年的主要報表數(shù)據(jù)整理如下：（1） 資產(chǎn)總額：年初數(shù)627 680元，年末數(shù)876 700元；（2） 流動資產(chǎn)：年初數(shù)117 600元，年末數(shù)140150元；（3） 長期負債：年初數(shù)40 000元，年末數(shù)280 000元；（4） 流動負債：年初數(shù)56 600元，年末數(shù)59 000元；（5） 存貨：年初數(shù)88 000元，年末96 000元，2012年初數(shù)72 000元；（6） 應收賬款：年初數(shù)24 000元，年末數(shù)38 000元，2012年初數(shù)72 000元；（7） 賒銷收入凈額：2012年60 000元，2013年108 500元；（8）

2、 營業(yè)成本：2012年96 000元，2013年138 000元。要求：（1）計算反映企業(yè)短期償債能力的指標；（2）計算反映企業(yè)長期償債能力的指標；答：（1）計算反映企業(yè)短期償債能力的指標 營運資金流動資產(chǎn)流動負債年初數(shù)：117 00056 60061 000元 年末數(shù)：140 15059 00081150元 流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債年初數(shù)：117 600÷56 6002.08 年末數(shù)：140 150÷59 0002.38 速動比率速動資產(chǎn)÷流動負債年初數(shù)：（117 60088 000）÷56 6000.52 年末數(shù)：（140 15096 0

3、00）÷59 0000.75 （2）計算反映企業(yè)長期償債能力的指標 資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100% 年初數(shù)：（56 60040 000）÷627 680×100%15.39% 年末數(shù)：（59 000280 000）÷876 700×100%38.67%2、 根據(jù)華美公司2011年和2012年收入類各項目的數(shù)據(jù)資料，計算填列表1中，并對該公司的收入情況作出簡要的分析。表1 華美公司2012年和2013年收入類各項目數(shù)據(jù)資料項目2011年2012年差異金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）主

4、營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入92 825.726 947.6 105.2 395.7108 253.8 22 065.3 1 513.0572.2收入合計120 274.2132 404.3答：分析：華美公司的收入穩(wěn)定增長，結構合理。具體表現(xiàn)在營業(yè)收入增長（12 130.1萬元）主要是由于主營業(yè)務收入增長（15 428.1萬元）所致，說明主營業(yè)務發(fā)展態(tài)勢良好，在收入中占有的絕對額和相對比重均有較大增長；投資收入增長迅速，說明企業(yè)投資決策方向正確，投資效益顯著；此外，營業(yè)外收入也有一定增長，最終使企業(yè)總體的收入水平提高，收入結構更加科學合理。華美公司2011和2012年收入類各項目數(shù)

5、據(jù)資料填列見表2.表2 華美公司2011年和2012年收入類各項目數(shù)據(jù)資料項目2011年2012年差異金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）金額（萬元）比重（%）主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入92 825.726 947.6 105.2 395.777.1822.400.090.33108253.822 065.31 513.0 572.281.7616.67 1.14 0.4315 428.14 882.3 1 407.8 176.5 4.585.73 1.050.10收入合計120 274.2100132 404.310012 130.103、資料：某公司年末資產(chǎn)負債表簡

6、略形式如下：資產(chǎn)期末數(shù)權益期末數(shù)貨幣資金應收賬款凈額存貨固定資產(chǎn)凈額25000294000應付賬款應交稅金長期負債實收資本未分配利潤25000200000總計432000總計資產(chǎn)負債表已知：期末流動比率為1.5，期末資產(chǎn)負債率為50%，本期存貨周轉次數(shù)為4.5次，本期銷售成本是315000元，期末存貨等于期初存貨。 要求：根據(jù)以上資料，計算并填列資產(chǎn)負債表的空項，并寫出計算過程。答案:期末存貨315 000÷4.5=70 000元 應收賬款的凈額=432 00025 000-70 000-294 000=43 000元 流動資產(chǎn)=432 000-294 000=138 000元 流動

7、負債=138 000÷1.5=92 000元 應付賬款=92 00025 000=67 000元 長期負債=432 000 × 50%-92 000=124 000元 所有者權益金額=432 000 × 50%=216 000元未分配利潤=216 000-200 000=16 000元4、美的公司2012年末的資產(chǎn)負債表簡略形式見表1.表1 資產(chǎn)負債表 2012年12月31日資產(chǎn)年末數(shù)負債及所有者權益年末數(shù)貨幣資金50 000應付賬款應收賬款凈額應付股利50 000存貨長期負債固定資產(chǎn)凈值588 000股本600 000未分配利潤資產(chǎn)總計864 000負債及所有者

8、權益已知已知：（1）期末流動比率1.5；（2）期末資產(chǎn)負債率50%；（3）本期存貨周轉率4.5次；（4）本期營業(yè)成本630 000元；（5）期末存貨=期初存貨 要求：根據(jù)上述資料，計算并填列資產(chǎn)負債表空項。答：因為 資產(chǎn)負債率=50% 所以 負債864 000×50%=432 000元 因為 存貨周轉率=營業(yè)成本存貨平均余額630 000存貨平均余額=4.5 所以 （1）存貨平均余額630 000÷4.5=140 000元 （2）應收賬款凈額864 000588 00050 000140 000=86 000元 因為 流動比率流動資產(chǎn)流動負債（50 00086 000140

9、 000）流動負債=276 000流動負債1.5所以 流動負債276 000÷1.5=184 000元（3）應付賬款184 00050 000=134 000元（4）長期負債負債總額流動負債432 000184 000 248 000元（5）未分配利潤864 000432 000600 000=168 000元（6）負債及所有者權益資產(chǎn)864 000元將計算結果填入資產(chǎn)負債表空項見表2表2資產(chǎn)負債表資產(chǎn)年末數(shù)負債及所有者權益年末數(shù)貨幣資金50 000應付賬款134 000應收賬款凈額86 000應付股利50 000存貨140 000長期負債248 000固定資產(chǎn)凈值588 000股本

10、600 000未分配利潤168 000資產(chǎn)總計864 000負債及所有者權益總計864 0005.資料：三鑫企業(yè)全部流動資產(chǎn)為20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，最近剛剛發(fā)生以下業(yè)務： (1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項尚未收到，銷售成本尚未結轉。 (2)用銀行存款歸還應付賬款0.5萬元。 (3)應收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳處理。 (4)購入材料一批，價值1萬元，其中60%為賒購，開出應付票據(jù)支付。 (5)以銀行存款購入設備一臺，價值2萬元，安裝完畢，交付使用。要求：計算每筆業(yè)務發(fā)生后的流動比率與速動比率。答：業(yè)務發(fā)生前流動資產(chǎn)20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為

11、1，所以，流動負債流動資產(chǎn)÷流動負債20÷2.58(萬元) 速動資產(chǎn)流動負債×速動比率8×18（萬元） （1）業(yè)務發(fā)生后，產(chǎn)生應收賬款3萬元，由于銷售成本尚未結轉，故賬面存貨未少。 所以，流動比率（20+3）÷82.88， 速動比率（8+3）÷81.38 （2）業(yè)務發(fā)生后，銀行存款和應付賬款同時減少0.5萬元。 流動比率（23-0.5）÷（8-0.5）3， 速動比率（11-0.5）÷（8-0.5）1.4 （3）應收賬款0.2萬元作壞賬處理，應收賬款減少0.2萬元。 流動比率（22.5-0.2）÷7.52.

12、97， 速動比率（10.5-0.2）÷7.51.37 （4）業(yè)務發(fā)生后，材料增加1萬元，減少0.4萬元銀行存款，增加0.6萬元應付票據(jù)。 流動比率（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）2.83， 速動比率（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）1.22 （5）業(yè)務發(fā)生后，固定資產(chǎn)增加2萬元，但不屬于流動資產(chǎn)，銀行存款減少2萬元。 流動比率（22.9-2）÷8.12.58，速動比率（9.9-2）÷8.10.98 6、某企業(yè)年末流動負債60萬元，速動比率2.5，流動比率3.0，營業(yè)成本81萬元。已知年初和年末的存貨相同。要求：計算存貨周轉率。

13、解：流動比率速動比率流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)流動負債平均存貨流動負債即 3.02.5平均存貨60 平均存貨30萬元存貨周轉率營業(yè)成本存貨平均余額81302.7次7、已知：甲、乙、丙三個企業(yè)的資本總額相等，均為4000萬元，息稅前利潤也都相等，均為500萬元。負債平均利息率6。但三個企業(yè)的資本結構不同，其具體組成如下：金額單位：萬元項    目甲公司乙公司丙公司總資本400040004000普通股股本400030002000發(fā)行的普通股股數(shù)400300200負債010002000假設所得稅率為33，則各公司的財務杠桿系數(shù)及每股凈收益如何？財務杠桿系數(shù)=息稅前利潤總額/（息稅

14、前利潤總額-利息）即DFL=EBIT/(EBIT-I)解：當息稅前利潤額為500萬元，各公司財務杠桿系數(shù)及各凈收益指標計算如下：甲公司財務杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-0）=1乙公司財務杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-1000×6%）=1.14丙公司財務杠桿系數(shù)=EBIT/（EBIT-I）=500/（500-2000×6%）=1.32甲公司的每股收益=（500-0）×（1-33）/400=0.8375萬元乙公司的每股凈收益=（500-1000×6）×（1-33）/300=0.9827萬元丙公司的

15、每股凈收益=（500-2000×6）×（1-33）/200=1.273萬元8. 三元公司2011年丙產(chǎn)品有關銷售收入的資料見表1項目計劃數(shù)實際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品銷售收入（萬元）10001056+56銷售數(shù)量（臺）200220+20銷售單價（萬元）54.80.2要求：采用差額計算法計算各因素變動對產(chǎn)品銷售收入計劃完成情況的影響程度。答：（1）確定分析對象 產(chǎn)品銷售收入實際數(shù)-產(chǎn)品銷售收入計劃數(shù)=1056-1000=56萬元（2）進行因素分析 因為 產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量*銷售單價產(chǎn)品銷售數(shù)量對產(chǎn)品銷售收入的影響=20*5=100萬元產(chǎn)品銷售單價對產(chǎn)品銷售收入的影響=0.2*220=

16、44萬元所以，兩因素對產(chǎn)品銷售收入的影響總額為100+（44）=56萬元9. 資料：已知得利公司資產(chǎn)總額450萬元，流動資產(chǎn)占30，其中貨幣資金有25萬元，其余為應收賬款和存貨。所有者權益項目共計280萬元，本年實現(xiàn)毛利90萬元。年末流動比率1.5，產(chǎn)權比率0.6，收入基礎的存貨周轉率10次，成本基礎的存貨周轉率8次。要求：計算下列指標：應收賬款、存貨、長期負債、流動負債、流動資產(chǎn)的數(shù)額。解：流動資產(chǎn)=450×30=135（萬元） 流動負債=135/1.5=90（萬元）產(chǎn)權比率=0.6負債/280 負債=168（萬元） 長期負債=16890=78（萬元）收入/存貨成本/存貨毛利/存貨

17、 10=890/存貨 存貨=45（萬元）應收賬款=1354525=65（萬元）業(yè)務題一、資料： 華為公司現(xiàn)金流入流出情況如下表：單位：萬元年度項目20012002200320042005經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計13473601479393162049416093932325912投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計20401113941620277916303935256籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計188727506518535518317610312454現(xiàn)金總流入17400982125327235879120900422673622經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計1646156155379615444481

18、4672572287358投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計11465016464119376925506972751籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計44251396123538582450155212220現(xiàn)金總流出18050572114560227679921724812572329要求：（1）編制現(xiàn)金流入結構表并簡要分析。（2）編制現(xiàn)金流出結構表。（3）編制現(xiàn)金流入與流出結構分析表并簡要分析。答：（1）現(xiàn)金流入結構表年度項目20012002200320042005經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計77.43%69.61%68.7%77%86.99%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計11.72%6.56%8.60%7.80

19、%1.32%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計10.85%23.83%22.70%15.2%11.69%現(xiàn)金總流入100%100%100%100%100%分析：企業(yè)主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占企業(yè)現(xiàn)金流入的比例在2004年至2005年有所上升，而“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利的。（2）現(xiàn)金流出結構表年度項目20012002200320042005經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計91.2%73.48%68.13%67.54%88.92%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計6.35%7.79%8

20、.11%11.74%2.83%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計2.45%18.73%23.76%20.72%8.25%現(xiàn)金總流出100%100%100%100%100%（3）現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結構分析表年度 項目20012002200320042005經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出81.85%95.21%104.92%109.69%101.69%投資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出177.94%84.68%104.65%63.92%48.46%籌資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出426.49%127.87%99.43%70.56%147.23%現(xiàn)金總流入：總現(xiàn)金流出96.40%100.51%103.60%96.21%103

21、.94%以2001年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出為例：1347360÷1646156×100%81.85%其余項目以此類推。分析：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率基本保持在1左右，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內可以維持簡單再生產(chǎn)，但沒有能力為企業(yè)進一步擴充或未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。（2）投資活動現(xiàn)金流入與流出比例波動較大，且最近兩年現(xiàn)金流入大大低于現(xiàn)金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的投資。（3）企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流入和流出之間的比例除了2001年之外，其他年份波動并不大?？赡苁怯捎?001年籌集資金比較多。企業(yè)總現(xiàn)金流入和

22、現(xiàn)金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業(yè)的現(xiàn)金流控制能力較強，并且鑒于企業(yè)長期一直可以保持這種狀況，因此可以預期該狀況在未來期間可以持續(xù)。二、三星企業(yè)資產(chǎn)負債表見表1. 表1 資產(chǎn)負債表 2013年12月31日 單位：元 資產(chǎn)2013年2012年負債及所有者權益2013年2012年流動資產(chǎn) 貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款存貨一年內到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn) 長期股權投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計1510000250 000 80 000995 000188 00046

23、0002900000 75 6006044600100000010450000450 00080 000119800001450000 33000090 000796 000168 000 30 0002400000 70000533400020000009500000300 000100 00011900000流動負債 短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利一年內到期的非流動負債 其他應付款其他流動負債 流動負債合計非流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款 非流動負債合計負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 所有者權益合計805 000230 00

24、01280000140 000180 000200 000100 00098 000303300018800001300000318000062130009400000 800000160000011 600118116001810 000 160000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006287 0008600 000800 0001500 00047 00010947000資產(chǎn)合計1802460017234000負債及所有者權益合計1181160017234000 要求：（1）編制橫

25、向比較會計報表（2）計算償債能力指標 （3）對企業(yè)財務狀況作出分析評價答：（1）編制橫向比較會計報表見表2. 表2 資產(chǎn)負債表（橫向比較） 2013年12月31日 單位：元 資產(chǎn)2013年2012年增（減）金額百分比（%）流動資產(chǎn) 貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款存貨一年內到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn) 長期股權投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計1510 000250 000 80 000995 000188 00046 0002900 000 75 6006 044 6001 000

26、00010450 000450 00080 00011 980 0001450 000 330 00090 000796 000168 000 30 0002400 000 70 0005 334 0002 000 0009 500 000300 000100 00011 900 00060 00080 00010 000199 00020 00016 000500 0005 600710 6001000 000950 000150 00020 00080 0004.124.211.12511.953.320.8813.3501050200.67資產(chǎn)合計18024 60017234 00079

27、0 6004.6負債及所有者權益2013年2012年增（減）金額百分比（%）流動負債 短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利一年內到期的非流動負債 其他應付款其他流動負債 流動負債合計非流動負債長期借款應付債券長期應付款專項應付款 非流動負債合計負債合計所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤 所有者權益合計805 000230 0001280 000140 000180 000200 000100 00098 0003033 0001880 0001300 0003180 0006213 0009 400 000 800 0001 600 00011 6001181

28、1 6001810 000 160 000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003587 0001500 0001200 0002700 0006 287 0008 600 000800 0001 500 00047 00010947 0001 005 00070 000330 00016 00030 00020 00040 0005 000554 000380 000100 000480 00074 000 800 0000100 00035 400864 60055.543.834.712.914.3 11.166.75.415.425.38.31

29、7.81.29.306.775.37.9負債及所有者權益合計1181160017 234 000790 600 4.6（2）計算償債能力指標 營運資金 2012年營運資金流動資產(chǎn)流動負債5 334 0003 587 0001747 000元2013年營運資金流動資產(chǎn)流動負債6 044 6003 033 0003 011 600元 上升流動比率 2012年流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債5 334 000÷3 587 0001.492013年流動比率流動資產(chǎn)÷流動負債6 044 600÷3 033 0001.99上升速動比率 2012年速動比率速動資產(chǎn)÷

30、;流動負債（5 334 0002 400 000）÷3 587 0000.82 2013年速動比率速動資產(chǎn)÷流動負債（6 044 6002 900 000）÷3 033 0001.04 上升資產(chǎn)負債率 2012年資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額×100%6 287 000÷17 234 000×100%36.5%2013年資產(chǎn)負債率負債總額÷資產(chǎn)總額×100%6 213 000÷18 024 600×100%34.5%下降（3）分析評價該企業(yè)財務狀況總體形勢較好。資產(chǎn)總量穩(wěn)中有升，盡管絕對

31、數(shù)量不大（增加790 600元，增長速度為4.6%），但資產(chǎn)內部結構更趨合理。流動資產(chǎn)增加，使企業(yè)的償債能力和支付能力增強，固定資產(chǎn)總量增加，比重上升，反映出企業(yè)的生產(chǎn)能力增強，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。資本結構發(fā)生變化，負債總量減少，比重下降，表明企業(yè)債務壓力和財務風險降低，資本的穩(wěn)定程度提高。從償債能力的指標計算上不難看出：該企業(yè)營運資金充裕，長短期支付能力增強，財務風險降低，資本穩(wěn)定程度提高，企業(yè)財務狀況較好。 三、北方公司2010年的有關資料分析如表1所示。表1 北方公司現(xiàn)金流量統(tǒng)計表 單位：元 項 目2010年現(xiàn)金流入總量232 756 903.85經(jīng)營活動流入量226 899 657.

32、52投資活動流入量176 636.74籌資活動流入量5 680 609.59現(xiàn)金流出總量214 381 982.13經(jīng)營活動流出量198 160 756.02投資活動流出量8 102 698.84籌資活動流出量8 118 527.27要求：針對流入結構、流出結構和流入流出比例計算并進行分析。答：流入結構分析項 目2010年金額比率現(xiàn)金流入總量232 756 903.85100%經(jīng)營活動流入量226 899 657.5297.48%投資活動流入量176 636.740.08%籌資活動流入量5 680 609.592.44%(2) 流出結構分析項 目2010年金額比率現(xiàn)金流出總量214 381 9

33、82.13100%經(jīng)營活動流出量198 160 756.0292.43%投資活動流出量8 102 698.843.78%籌資活動流出量8 118 527.273.79%（3）流入流出比例分析項 目2010年金額比率現(xiàn)金凈流量18 374 921.72100%經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量28 738 901.5156.40%投資活動現(xiàn)金凈流量-7 926 062.1-43.14%籌資活動現(xiàn)金凈流量-2 437 917.68-13.27%從以上計算結果來看，該公司的現(xiàn)金凈流量全部是由經(jīng)營活動產(chǎn)生。而投資和籌資活動都是負數(shù)。說明該公司正處于業(yè)務的上升階段，產(chǎn)生現(xiàn)金的能力在增強。四、吉利公司2011年度利潤表見

34、表2。表2 利潤表編制單位：百利公司 2011年度 單位：萬元項目上年數(shù)本年數(shù)一、 營業(yè)收入：減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資凈收益二、 營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、 利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150要求：（1）編制比較會計報表；（2）對該公司2011年度的財務狀況做出分析評價。答：根據(jù)已知資料編制比較會計

35、報表，見表3 和表4。 表3 利潤變動的水平分析表編制單位：吉利公司 2011年度 單位：萬元項目上年數(shù)本年數(shù)增減額增減率（%）一、營業(yè)收入：減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資凈收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤 18 60010 700 1 0801 6208002003004 500 100 6004 0001 0003 00021 00012 200 1 200 1 900 1 000 300 3004 700 150 6504 2001 0503 150 2 400 1 500 120 280 200 1000200

36、 50 50200 5015012.9014.0211.1117.2825500 4.4450 8.33 55 5 表4 利潤變動的垂直分析表編制單位：吉利公司 2011年度 單位：萬元項目本年構成上年構成構成變動一、營業(yè)收入：減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資凈收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤100.00 58.10 5.71 9.05 4.76 1.43 1.4322.38 0.71 3.1020.00 5.0015.00100.00 57.53 5.81 8.71 4.30 1.08 1.6124.19 0.543.

37、2321.51 5.38 16.130.570.100.340.460.350.181.810.170.131.510.381.13 分析評價：該公司銷售規(guī)模和最終經(jīng)營成果均較上年有所提高，但凈利潤的增長速度（5%）大大低于營業(yè)收入的增長速度（12.90%），主要原因是營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等成本費用增長幅度明顯高于營業(yè)收入的增長幅度，說明企業(yè)在降低成本消耗、控制各項費用支出上還有許多薄弱環(huán)節(jié)，特別是營業(yè)成本與管理費用的超支，必須引起管理者的足夠重視。開源是基礎，節(jié)流是根本，只有雙管齊下，企業(yè)的經(jīng)營成果才能不斷提高，管理水平才能不斷加強。 五、某公司2010和2011年末的比較

38、資產(chǎn)負債表有關數(shù)據(jù)如下： 單位：元 項目 2010年 2011年 差額 百分比 流動資產(chǎn)：    速動資產(chǎn) 3000028000 存貨 5000062000  流動資產(chǎn)合計 8000090000  固定資產(chǎn)凈額 140000160000  資產(chǎn)總計 220000250000  負債：     流動負債 4000046000   長期負債 2000025000  所有者權益：   

39、0; 實收資本 130000130000 盈余公積 1800027000 未分配利潤 1200022000  所有者權益合計 160000179000   負債及權益合計 220000250000   要求：(1)將以上比較資產(chǎn)負債表填寫完整；(2)分析總資產(chǎn)項目變化的原因； (3)分析負債項目變化的原因； (4)分析所有者權益項目變化的原因； (5)指出該公司應該采取的改進措施。解： (1)將以上比較資產(chǎn)負債表填寫完整(見表格后兩列) 單位：元 項目 2010年 2011年 差額 百分比 流動資產(chǎn)：  

40、   速動資產(chǎn) 3000028000 -2000 -6.67%存貨 5000062000 12000 24%流動資產(chǎn)合計 8000090000 10000 12.5% 固定資產(chǎn)凈額 140000160000 20000 14.29%資產(chǎn)總計 220000250000 30000 13.64%負債：     流動負債 4000046000 6000  15%長期負債 2000025000 5000&

41、#160;25%所有者權益：     實收資本 130000130000 00 盈余公積 1800027000 9000  50%未分配利潤 1200022000 10000 83.33% 所有者權益合計 160000179000  19000 11.88% 負債及權益合計 220000250000  30000  13.64%(2)分析總資產(chǎn)項目變化的原因； 答：2011年資產(chǎn)總額比2010年末增加了30000元，增幅為13.64%. 其中流動資產(chǎn)增加1

42、0000元，增幅為12.5%，主要原因是存貨余額大幅增長，但速動資產(chǎn)減少了2000元，減幅為6.67%；同時2011年新增固定資產(chǎn)凈額20000元。 (3)分析負債項目變化的原因： 負債中的流動負債增加15%，主要原因是存貨占用的短期資金增加；長期負債增加25%，主要原因是新增固定資產(chǎn)投資占用長期資金增加。(4)分析所有者權益項目變化的原因； 所有者權益增加19000元，增幅為11.88%，主要原因是盈余公積增加50%，未分配利潤上升83.33%，也就是說主要是由于企業(yè)盈利大幅度上升，使得留存收益快速增加導致的。(5)指出該公司應該采取的改進措施。 公司2011年末的流動比率為90000÷46000=1.96，但速動比率只有0.61，說明公司資產(chǎn)的短期流動性不足，存貨有所積壓，應采取措施加快存貨周轉，減少存貨庫存額，增加現(xiàn)金類資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性，以便債務到期時有足夠的變現(xiàn)能力來償還負債。六、根據(jù)以下資料，計算A公司資產(chǎn)負債表和利潤表的空缺值（見表1、2）補充資料：（1）產(chǎn)權比率=負債÷所有者權益=1/