基于內(nèi)部控制下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范

1、基于內(nèi)部控制下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防范一、內(nèi)控指引要求依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)一一合同管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)與自然人、法 人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議即合同進(jìn)行管理，確 定合同歸口管理部門，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期檢查和評(píng)價(jià)合同 管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在實(shí)際工作中，對(duì)于合同管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)，按照實(shí)際業(yè)務(wù)開展的邏輯順序，可大 致分為五大階段并細(xì)化至十五項(xiàng)工作。具體如下：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)一一合同管理文件對(duì)合同管理的總體要求：建立分級(jí)授權(quán)管理制度實(shí)行統(tǒng)一歸口管理

2、明確職責(zé)分工健全考核與責(zé)任追究制度階段一合同準(zhǔn)備管理1 .合同策劃立項(xiàng)管理2 .合同對(duì)象調(diào)查管理3 .合同對(duì)象選擇管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合同的策劃、調(diào)查，初步確 定商業(yè)對(duì)象、要約，談判及擬定 合同文本階段二合同簽署管理4 .合同談判管理5 .合同文本管理6 .合同審查管理7 .合同簽署管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：法律意見征求，按照權(quán)限進(jìn) 行審核、會(huì)簽，簽署合同文本階段三合同履行管 理8 .合同執(zhí)行管理9 .合同變更/轉(zhuǎn)讓/解除管 理10 .合同結(jié)算管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：合同的履行，執(zhí)行跟蹤監(jiān) 督，變更或終止合同階 段四合同糾紛管理11 .處理時(shí)效管理12 .處理方案選擇管理13 .處理方案執(zhí)行管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：糾紛的處

3、理階段五合同履行后 管理14 .合同檔案管理15 .合同履行后評(píng)估管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：對(duì)合同履約情況的總體評(píng) 價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)防控、歸檔保管由上述可推導(dǎo)出完整的的合同管理一般流程：1、經(jīng)過合同策劃、調(diào)查，初步確定準(zhǔn)合同對(duì)象。2、談判并擬定合同文本，審核審批和正式簽署合同。3、合同發(fā)送相關(guān)部門并履行。4、糾紛處理。5、歸檔保管，對(duì)執(zhí)行情況總結(jié)評(píng)價(jià)。流程圖如下：11業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合同策劃合同調(diào)查合同準(zhǔn)備階段合同文本審核稿是否需重大修改正式箋些合同合同簽署階段1將正式看同攀相關(guān)部門合同履行階段需要變更轉(zhuǎn)讓或終止合用履行完畢,解除合同關(guān)系合同履行后 管理階段二、目前我司存在的主要問題1、合同歸口管理眾多，在實(shí)際運(yùn)行

4、中，法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、相關(guān)職能部門之間缺乏有效 的溝通機(jī)制，無任何部門或個(gè)人能掌握合同的總體情況。2、合同樣式多樣化，部分合同文本的條款要素表達(dá)不清晰，關(guān)鍵表述缺失。3、忽視對(duì)合同主體的資格審查，相關(guān)調(diào)研審查機(jī)制執(zhí)行不到位，個(gè)別合同簽署前不作調(diào)研 審查，僅憑他人介紹即作簽約。4、對(duì)會(huì)簽、授權(quán)、履行、監(jiān)控等程序重視不足，存在無授權(quán)、輕會(huì)簽、實(shí)際履行與合同約 定不符等情況，相關(guān)管理與監(jiān)督制度不健全。5、缺少對(duì)年度合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況分析評(píng)估，難以發(fā)現(xiàn)合同履 行中存在的不足并及時(shí)采取有效措施。6、對(duì)合同管理流程設(shè)計(jì)存在局限性，部分觀念將企業(yè)內(nèi)控過多理解為財(cái)務(wù)內(nèi)控，或認(rèn)為內(nèi) 控

5、流程設(shè)計(jì)增加了運(yùn)營(yíng)成本，影響運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)效益改善沒有太多幫助。7、合同的歸檔保管登記信息不全，無法對(duì)已簽署合同的概要信息進(jìn)行掌握和對(duì)比。三、合同管理的內(nèi)部控制（一）基礎(chǔ)控制1、建立分級(jí)授權(quán)管理制度將公司“分層治理”原則與內(nèi)控指引要求相結(jié)合，根據(jù)合同事項(xiàng)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管 理層安排，明確TIH與各子公司、各子公司內(nèi)部的合同管理分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)目前已歸屬TIH 管控的重大投資類、融資類、擔(dān)保類、各類產(chǎn)權(quán)類合同，需細(xì)化現(xiàn)有管控流程。對(duì)歸屬各子公 司的合同管理，應(yīng)建立明確的授權(quán)和管理流程，歸口管理部門履行對(duì)合同訂立、履行情況的監(jiān) 督檢查。2、明確歸口管理部門和職責(zé)分工目前公司合同管理歸口部門是由各

6、類合同所負(fù)責(zé)部門負(fù)責(zé)管理，既無法在短時(shí)內(nèi)獲取最全 面的合同信息，也沒有統(tǒng)管部門來履行對(duì)各個(gè)負(fù)責(zé)部門合同管理工作的監(jiān)督。那么，各個(gè)單元 應(yīng)指定一個(gè)職能部門作為統(tǒng)管部門，對(duì)合同管理進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范管理工作指導(dǎo)，收集和整理所 在單元所有合同登記信息以便復(fù)核備查；原有各個(gè)負(fù)責(zé)部門仍負(fù)責(zé)各自所負(fù)責(zé)類別合同的調(diào)查、 談判、訂立、履行和終結(jié)責(zé)任，以及合同正文的歸檔保管、履行情況的總結(jié)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部側(cè)重 履行對(duì)合同的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。3、健全考核與責(zé)任追究制度對(duì)已完成的合同、簽署的年度合同進(jìn)行評(píng)估，在合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行 為、非客觀原因造成的經(jīng)濟(jì)損失追究單元或人員責(zé)任。（二）合同準(zhǔn)備管理控制包括對(duì)合同

7、策劃立項(xiàng)的審查、對(duì)合同主體的調(diào)查評(píng)估、對(duì)合同對(duì)象的選定。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同策劃立項(xiàng)標(biāo)的與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致。故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定，如將需要招標(biāo)管理或不在本層級(jí)審批權(quán)限內(nèi)的 重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。忽視對(duì)合同主體資格的審查，導(dǎo)致確定不具有相應(yīng)民事權(quán)利能力、民事行為能 力、特定資質(zhì)、代理權(quán)、越權(quán)代理的對(duì)象作為合同主體。錯(cuò)誤判斷合同主體的信用狀況，對(duì)其履約能力作出不當(dāng)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致將信用狀況 較差、不具備履約能力的對(duì)象確定為合同主體，或?qū)⑿庞脿顩r較好、具有履約能力的對(duì) 象排除在合同主體之外。主要管控措施：審核合同策劃立項(xiàng)標(biāo)的與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或業(yè)務(wù)目標(biāo)的一致性。在

8、合同管理制度中明確規(guī)定不得將需要招標(biāo)管理的重大合同拆分為不重大的合 同，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究制度。審查合同主體對(duì)象的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等證明 原件，必要時(shí)通過發(fā)證機(jī)關(guān)查詢證書的真實(shí)性和合法性，關(guān)注授權(quán)代理人的行為是否在 其被授權(quán)范圍內(nèi)，在充分收集相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)主體資格是否恰當(dāng)。取得合同主體對(duì)象經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、以往交易記錄等財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，分 析其獲利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過程 中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時(shí)更新合同主體對(duì)象的商業(yè)信用檔案。對(duì)合同主體對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，實(shí)地了解和全面評(píng)估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、 產(chǎn)品類別

9、和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析其合同履約能力。與合同主體對(duì)象的主要供應(yīng)商、客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、工商管理部 門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)信譽(yù)、履約能力等情況。實(shí)行合同主體對(duì)象確定的對(duì)比、評(píng)價(jià)、決策制度，并建立責(zé)任追究機(jī)制。（三）合同簽署管理控制包括簽約前的談判、文本條款的確定和審核、合同會(huì)簽流程。1、合同談判該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：忽略合同重大問題或在重大問題上做出不當(dāng)讓步，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損，如合同 標(biāo)的、產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款或酬金的確定方式與支 付方式、履約期限和地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的主要類型及其承擔(dān)方式、爭(zhēng)議的解決方法 和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分和

10、關(guān)鍵細(xì)節(jié)。談判經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏技術(shù)、法律和財(cái)務(wù)知識(shí)的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利益損失。 泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企業(yè)在談判中處于不利地位。對(duì)可能存在的不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求事項(xiàng)的忽略。主要管控措施:組建素質(zhì)結(jié)構(gòu)合理的談判團(tuán)隊(duì)，除經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)人員外，對(duì)于影響重大、涉 及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，還應(yīng)當(dāng)有技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等職能具有 豐富談判經(jīng)驗(yàn)的人員參與，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)外部專家參與合同的相關(guān)工作，但需要注 意了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和職業(yè)道德情況。談判前收集談判對(duì)手資料，熟悉談判對(duì)手情況，做到知己知彼；研究國(guó)家相關(guān) 法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格等與談判內(nèi)

11、容相關(guān)的信息，充分 發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的智慧，正確制定本企業(yè)談判策略。關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任，如合同標(biāo) 的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，合同價(jià)格的確定方式與支付方式，履約期限和方式，違約 責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方法、合同變更或解除條件等。在談判過程中，談判團(tuán)隊(duì)及時(shí)總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步的談判 策略。在整個(gè)過程中，強(qiáng)調(diào)并做好保密工作，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。對(duì)談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存， 作為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)。2、合同文本擬定該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问剑鐟?yīng)以書面形式簽署的以其他形式代替，應(yīng)以正式合

12、同簽署的以簡(jiǎn)易合同代替。合同與國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 發(fā)生沖突。合同內(nèi)容和條款不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確，表述不當(dāng)或存在重大疏漏 和欺詐，可能導(dǎo)致重大誤解或合法利益受損。有意拆分合同規(guī)避合同管理規(guī)定。對(duì)于合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。主要管控措施：企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。嚴(yán)格審核合同需求與國(guó)家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，考 察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書等為依據(jù)，確保協(xié)調(diào)一致完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)。合同文本在國(guó)家或行業(yè)有示范文本的可優(yōu)先選用，但對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條

13、 款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。法律部門應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門起草的合 同文本進(jìn)行細(xì)致審核，并參與起草重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同。由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求 和談判達(dá)成的一致意見，特別留意“其他約定事項(xiàng)”等需要補(bǔ)充填寫的欄目，如不存在 其他約定事項(xiàng)時(shí)須注明“此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改。通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，各個(gè)合同審核部門應(yīng)各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行 合同審核制度，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確，防止通過化整為零等方式故意規(guī)避招 標(biāo)的做法和越權(quán)行為。合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。3、合同

14、審查該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同審核人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度的原因未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和 條款。合同審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?。合同起草人員沒有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見或建議，導(dǎo)致合同中 的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。主要管控措施：加強(qiáng)對(duì)合同審核人員的培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)素質(zhì)。制定合同審核操作指南，劃分合同起草人員和審核人員的責(zé)任。審核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核， 關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事 人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)

15、簽制度，對(duì)影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，財(cái)務(wù)、審計(jì)、 法律、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)部門應(yīng)對(duì)條款進(jìn)行逐一審核。慎重對(duì)待審核意見，對(duì)審核意見準(zhǔn)確無誤地予以記錄并妥善保存，必要時(shí)對(duì)合 同條款作出修改并再次提交審核。實(shí)施合同審核責(zé)任追究制度。4、合同簽署該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：超越權(quán)限簽訂合同及手續(xù)不全導(dǎo)致合同無效。簽署后的合同被篡改。合同印章管理不當(dāng)，為不符合管理程序的合同加蓋合同印章。合同被送到了不相關(guān)的部門，收到合同的相關(guān)部門沒有妥善處理合同，或因保管不當(dāng)導(dǎo)致合同泄密。主要管控措施：建立分級(jí)授權(quán)管理制度，嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限，嚴(yán)禁超越權(quán)限簽署合 同。采取措施防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋

16、騎縫章、使用防 偽印記、使用紙質(zhì)合同書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對(duì)合同內(nèi)容加以控制, 防止對(duì)方單方面改動(dòng)合同文書。對(duì)外正式訂立的合同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名并加蓋有 關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。嚴(yán)格合同印章管理，確保只為經(jīng)編號(hào)、完成正常審批及簽署流程的合同文本加 蓋合同印章。印章用完后及時(shí)收回并妥善保管，防止他人濫用。印章的使用記錄登記成 冊(cè)以備查。發(fā)生印章遺失或被盜，及時(shí)上報(bào)和采取措施，如報(bào)案、登報(bào)聲明作廢等。采取措施防止已簽署的合同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎縫章、使用防 偽印記、使用紙質(zhì)合同書、使用不可編輯的電子文檔格式等方法對(duì)合同內(nèi)容加以控

17、制, 防止對(duì)方單方面改動(dòng)合同文書等。實(shí)施合同簽收制度和責(zé)任追究制度，對(duì)泄密等行為嚴(yán)加防范。（四）合同履行管理控制包括合同的執(zhí)行、變更/轉(zhuǎn)讓/解除、結(jié)算。1、 合同執(zhí)行該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：違約風(fēng)險(xiǎn)，如合同其中一方?jīng)]有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。合同生效后對(duì)條款未明確約定的事項(xiàng)沒有及時(shí)協(xié)議補(bǔ)充，導(dǎo)致合同無法正常履 行。在合同履行過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損情況，或未能采 取有效措施。主要管控措施：簽約前認(rèn)真調(diào)查對(duì)方的履約能力和商業(yè)信譽(yù)等情況，盡量只與具有良好履約能 力和商業(yè)信譽(yù)的單位簽訂合同。在合同中明確規(guī)定違約責(zé)任，要求對(duì)方為履行合同提供相應(yīng)的擔(dān)保措施。對(duì)合同履行過程進(jìn)行監(jiān)督，一

18、旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方有違約的可能或違約行為，則采取相 應(yīng)措施將合同損失降到最低。強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù)， 敦促對(duì)方積極執(zhí)行合同，確保合同全面有效履行。對(duì)合同對(duì)方的合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，并立即采取相應(yīng)措施將合同損失降到最低。2、合同變更/轉(zhuǎn)讓/解除該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為。合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無效。合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序，導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無效等，如未經(jīng)原合 同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見即作合同轉(zhuǎn)讓。對(duì)未達(dá)到終止條件的合同進(jìn)行終

19、止。合同終止未經(jīng)相應(yīng)的管理程序。主要管控措施：根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、變更甚至解除合同，對(duì)于合同沒有約定或約定不明確的內(nèi) 容，通過雙方協(xié)商一致對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充：無法達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國(guó)家相關(guān)法律 法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定。對(duì)于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合 同，以及因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī) 定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。明確合同變更或轉(zhuǎn)讓需向相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，合同變更或轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容和條款必須 與當(dāng)事人協(xié)商一致。變更或轉(zhuǎn)讓后的合同視同新合同處理，需履行相應(yīng)的合同管理程序。明確合同終止的條件以及應(yīng)當(dāng)

20、辦理的相關(guān)手續(xù)，指定專人對(duì)合同終止手續(xù)進(jìn)行 復(fù)核。對(duì)方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人 書面提出索賠。3、合同結(jié)算管理該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：未按照合同約定條款、合同規(guī)定期限、金額或方式結(jié)算，實(shí)際結(jié)算時(shí)的結(jié)算方 式與合同不符，對(duì)不同期間的款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)。疏于管理，未能及時(shí)催收到期合同款項(xiàng)；在沒有合同依據(jù)的情況下盲目付款。 主要管控措施：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在審核合同條款后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，對(duì)到期欠款依據(jù)合同約定及時(shí)催收。未按合同條款履約或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款，并 及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。（五）合同糾紛管理控制包括響應(yīng)機(jī)制、處理方案的選擇和執(zhí)行

21、。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：未及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告合同糾紛和擬采取的對(duì)策。未及時(shí)采取有效措施防止糾紛的擴(kuò)大和發(fā)展。未與對(duì)方有效協(xié)商合同糾紛解決辦法，或合同糾紛解決辦法未得到授權(quán)批準(zhǔn)。未收集充分的對(duì)方違約行為的證據(jù)，導(dǎo)致本企業(yè)在糾紛處置過程中處于舉證不 力的地位；未按照合同約定追究對(duì)方的違約責(zé)任。合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失敗，損害企業(yè)利益、信譽(yù) 和形象等。主要管控措施：加強(qiáng)合同糾紛管理，明確規(guī)定合同糾紛的處置辦法，明確各類人員在合同糾紛 處置中的責(zé)任和義務(wù)。合同糾紛處置方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)相關(guān)管理層的審核批準(zhǔn)。在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與 對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商

22、并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂 書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實(shí)質(zhì)性 答復(fù)或承諾。（六）合同履行后管理控制包括合同檔案管理和履行后的評(píng)估機(jī)制。1、合同檔案管理該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同檔案信息登記不全，檔案資料不全。合同丟失或泄密、濫用。主要管控措施：充分利用信息化手段，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂 立、履行和變更、終結(jié)等情況，如簽約時(shí)間、簽約對(duì)方全稱、合約類型、約定結(jié)算期間 期限、結(jié)算方式等。對(duì)合同分類進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，建立連續(xù)編號(hào)登記模式，定

23、期對(duì)合同編號(hào)進(jìn)行檢查, 及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同遺失和空號(hào)情況。加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得以任何形式泄露合同訂立 與履行過程中涉及的國(guó)家或商業(yè)秘密。規(guī)范合同管理人員職責(zé)，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等 有關(guān)要求，對(duì)合同保管情況實(shí)施定期和不定期的檢查。合同保管人員對(duì)已登記的合同信息有保密義務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得向任何人泄露合 同內(nèi)容，特別是涉及商業(yè)機(jī)密的信息。2、 合同后續(xù)評(píng)估該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：未對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在合同評(píng)價(jià)過程中未按照規(guī)定兼顧全面和突出重點(diǎn)。主要管控措施：建立合同履行情況評(píng)估評(píng)價(jià)制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重 大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估,對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足應(yīng)當(dāng)及 時(shí)加以改進(jìn)。針對(duì)合同履行中存在的問題，建立PDCA循環(huán)機(jī)制。建立合同執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的操作指南。四、合同管理常見的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)1、 未對(duì)合同對(duì)方資質(zhì)（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、業(yè)務(wù)許可文件）信用進(jìn)行審查。2、 未按內(nèi)部流程履行簽約審批手續(xù)。3、 合同先履行后簽約、先簽章后填寫合同內(nèi)容。4、 合同未載明簽訂日期，印章加蓋不規(guī)范，影響合同效力，或?qū)е掠懈暮炗啎r(shí)間