定向與隨機(jī)結(jié)合增強(qiáng)稅務(wù)稽查精準(zhǔn)性和震懾力

1、定向與隨機(jī)結(jié)合增強(qiáng)稅務(wù)稽查精準(zhǔn)性和震 懾力7月1日，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查案源管理方法（試 行）（稅總發(fā)201671號印發(fā)）開頭實(shí)施，而此前的稅 務(wù)稽查隨機(jī)抽查對象名錄庫管理方法（試行）（稅總發(fā)201673號印發(fā)）和稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫管理 方法（試行）（稅總發(fā)201674號印發(fā)）也已在全國各 地的稅務(wù)稽查部門開頭運(yùn)行。2015年8月25日，為貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳 關(guān)于推 廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知 （國辦發(fā)201558 號）要求，國家稅務(wù)總局以稅總發(fā)2015104號文件印發(fā) 了推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案 。2015年底，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的中 央全面深化改革

2、領(lǐng)導(dǎo)小組第十七次會議審議通過的深化國 稅、地稅征管體制改革方案 中提由，要深化稅務(wù)稽查改革， 建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例， 對重點(diǎn)稅源企業(yè)每 5年輪查一遍。2016年普遍推行先開展 案頭風(fēng)險分析評估查找高風(fēng)險納稅人再開展定向稽查的模 式，增加稽查的精準(zhǔn)性、震懾力，依法加大涉稅違法犯罪行 為查處力度。國家稅務(wù)總局制發(fā)的稅務(wù)稽查案源管理方法（試行）中明確，稅務(wù)稽查案源即稅收違法案件的來源，是指經(jīng)過收 集、分析、推斷、處理等程序形成的涉嫌偷稅（躲避繳納稅 款）、躲避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行 為的相關(guān)數(shù)據(jù)、信息和線索。案源信息是指稅務(wù)局在稅收管理中形成的，以

3、及外部相 關(guān)單位、部門或者個人供應(yīng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉 稅當(dāng)事人（以下簡稱納稅人）的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為 線索。而稅務(wù)稽查案源管理，是指稅務(wù)局稽查局根據(jù)規(guī)定程 序，對各類涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索進(jìn)行收集、處理、立案、 反饋的管理過程。案源信息的內(nèi)容詳細(xì)包括：（一）納稅人自行申報的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局 在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)待、 資格認(rèn)定、由口退稅、企業(yè)財務(wù)報表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；（二）稅務(wù)局風(fēng)險管理等部門在風(fēng)險分析和識別工作中 發(fā)覺并推送的高風(fēng)險納稅人風(fēng)險信息；（三）上級黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級稅務(wù)機(jī) 關(guān)（以下統(tǒng)稱上級機(jī)關(guān)）通過督辦函、交辦函等形式

4、下發(fā)的 督辦、交辦任務(wù)供應(yīng)的稅收違法線索；（四）檢舉人供應(yīng)的稅收違法線索；（五）受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索；（六）公安、檢察、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅 務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門供應(yīng)的稅收違法線索；（七）專項(xiàng)情報交換、自動情報交換和自發(fā)情報交換等 過程中形成的國際稅收情報信息;（八）稽查局執(zhí)法過程中形成的案件線索、處理懲罰等 稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)；（九）政府部門和社會組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局 收集的社會公共信息等第三方信息；（十）其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。依據(jù)案源信息的來源不同，案源可分為九種類型：推送 案源；督辦案源；交辦案源；支配案源；自選案源；檢舉案 源；協(xié)查案源；轉(zhuǎn)辦案

5、源；其他案源。案源處理是指案源部門對收集的案源信息進(jìn)行識別和 推斷，依據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清楚程度、稅收風(fēng) 險等級等因素，進(jìn)行退回或者補(bǔ)正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門、 暫存待查、調(diào)查核實(shí)（包括協(xié)查） 、立案檢查等分類處理的 過程。在該方法中，首次明確，稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源管理集體 審議會議制度，負(fù)責(zé)重點(diǎn)稽查對象和批量案源立案或者撤銷 的審批，并制定集體審議案源的標(biāo)準(zhǔn)。對達(dá)到集體審議標(biāo)準(zhǔn) 的重點(diǎn)稽查對象和批量案源立案或者撤銷案源的審批，由稽 查局負(fù)責(zé)人主持召開案源管理集體審議會議，稽查局相關(guān)部 門負(fù)責(zé)人參與。新的稅務(wù)稽查案源管理方法（試行），對于規(guī)范稅務(wù)稽查案源管理，提高稅務(wù)稽查質(zhì)效，建立健全案

6、源管理制度， 精準(zhǔn)開展對高風(fēng)險納稅人的定向稽查，推進(jìn)稅務(wù)稽查體制機(jī) 制改革，將起到積極的作用。在稅收行政執(zhí)法中開展隨機(jī)抽查，規(guī)范事中事后監(jiān)管， 是新常態(tài)下對稅務(wù)機(jī)關(guān)的新要求，是貫徹黨中央、國務(wù)院的 決策部署，落實(shí)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅持 執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立健全科 學(xué)的隨機(jī)抽查機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)稽查，創(chuàng)新方式方法，加強(qiáng)專 業(yè)化和集約化，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化， 促進(jìn)稅法遵從和公正競爭的需要。為了建立健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查制度和案源管理制度， 國家稅務(wù)總局這次制發(fā)了稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對象名錄庫管 理方法（試行）和稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄 庫

7、管理方法（試行）»O稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查對象名錄庫管理方法（試行）規(guī)定：隨機(jī)抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣 繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人。市以上稅務(wù)局依據(jù)稅務(wù)稽查隨 機(jī)抽查工作要求，針對隨機(jī)抽查對象的不同類別，根據(jù)不同 層級建設(shè)和管理的信息庫為隨機(jī)抽查對象名錄庫，包括隨機(jī) 抽查對象異常名錄。隨機(jī)抽查對象分為重點(diǎn)稽查對象和非重點(diǎn)稽查對象。重 點(diǎn)稽查對象由市以上稅務(wù)局稽查局依據(jù)稽查工作任務(wù)和計 劃，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關(guān)部門確定的 重點(diǎn)稅源企業(yè)范圍，根據(jù)納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、 注冊類型、集團(tuán)類企業(yè)等因素以及稽查資源的匹配程度確定。非重點(diǎn)稽查對象為未達(dá)到市以上

8、稅務(wù)局稽查局確定的 重點(diǎn)稽查對象標(biāo)準(zhǔn)的隨機(jī)抽查對象，包括非企業(yè)納稅人國家稅務(wù)總局稽查局依據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，根據(jù)計 劃有序、依次支配的原則，每年按行業(yè)隨機(jī)選取重點(diǎn)稽查對 象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。省、市稅務(wù)局稽 查局依據(jù)本級稽查工作任務(wù)和計劃，有序選取重點(diǎn)稽查對象 開展檢查，原則上每五年檢查一輪。對非重點(diǎn)稽查對象中的 企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%;對非重點(diǎn)稽查對象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。三年內(nèi)已被抽查的隨機(jī)抽查對象，不列入隨機(jī)抽查范圍。隨機(jī)，搖號。從理論上說，任何一戶納稅人都有可 能被選為待查對象，納稅人再也無需再千方百計找關(guān)系不被 選中，同時也可能在不經(jīng)

9、意間就被選中，從而使稅務(wù)稽查真 正成為稅收執(zhí)法的“達(dá)摩克利斯之劍”，時刻警示著有涉稅違法犯罪行為的納稅人。為了健全稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查機(jī)制， 稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查 執(zhí)法檢查人員名錄庫管理方法（試行） 對稅務(wù)稽查隨機(jī)抽 查執(zhí)法檢查人員名錄庫的管理作了統(tǒng)一規(guī)范。稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)中 取得中華人民共和國稅務(wù)檢查證的從事稽查實(shí)施工作的 人員。國家稅務(wù)總局和省、市、縣稅務(wù)局依據(jù)稅務(wù)稽查隨機(jī) 抽查工作要求，根據(jù)不同層級建設(shè)和管理的執(zhí)法檢查人員相 關(guān)信息庫。選派執(zhí)法檢查人員實(shí)施隨機(jī)抽查，可以通過搖號方式從 執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機(jī)選派，也可以采取競標(biāo)等方式選 派。隨機(jī)選派分為定向選派和不定向選派，兩種方式結(jié)合應(yīng) 用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。競標(biāo)選派是指相關(guān)執(zhí)法檢查人員組成相對固定的檢查 團(tuán)隊或者檢查小組，針對特定稽查對象，根據(jù)先申請、后評 定的方式，取得擔(dān)當(dāng)隨機(jī)抽查任務(wù)的資格。競標(biāo)選派的詳細(xì) 方式可由各地稅務(wù)局結(jié)合實(shí)際狀況探索施行。遵循統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、規(guī)范運(yùn)用、動態(tài)管理、公正 公開、持續(xù)完善的原則，建立和運(yùn)用稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查執(zhí)法 檢查人員名錄庫