1農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

1、 所屬層級(jí)類(lèi)別 ：國(guó)務(wù)院部委規(guī)章庫(kù) 所 屬 類(lèi) 別 ：國(guó)有資產(chǎn) 生 效 日 期 ：2004-11-05 發(fā) 布 單 位 ： 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)合作部 發(fā) 布 文 號(hào) ：銀監(jiān)合 200461 號(hào) 是 否 有 效 ：有效各銀監(jiān)局合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管處： . 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知 （國(guó)發(fā)200315 號(hào)） 精神， 以及中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā) （ 農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定 ） 、農(nóng)村合作銀行 管理暫行規(guī)定 的通知 （銀監(jiān)發(fā) 200310 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作 銀行組建工作， 銀監(jiān)會(huì)合作部制定了 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

2、及 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引， 供農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀 行籌備工作小組開(kāi)展組建工作和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核申請(qǐng)材料時(shí)參考。對(duì)組建過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)你們統(tǒng)一歸納整理，及時(shí)與銀監(jiān)會(huì)合作部反饋溝通。 請(qǐng)將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)銀監(jiān)分局及組建單位。2004 年 11 月 5 日農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知 （ 國(guó)發(fā) 200315 號(hào)）和中 國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā) 農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定 和 農(nóng)村合作銀行管理暫行 規(guī)定的通知 （銀監(jiān)發(fā) 200310 號(hào)）精神，現(xiàn)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作 指引如下

3、。一、組建工作及申報(bào)程序（一） 申請(qǐng)籌建的各項(xiàng)工作1各省 （自治區(qū)、直轄市 ）的縣 （ 縣級(jí)市、市轄區(qū) ）農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀 行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。2加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。 3履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開(kāi)縣聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員 代表大會(huì)，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過(guò)農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行決議， 以及通過(guò)必要的授權(quán)決議。 已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方， 只需要縣聯(lián)社召開(kāi)社員代表大會(huì)， 不需要 再通過(guò)與合并內(nèi)容相關(guān)的決議。4開(kāi)展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。 縣聯(lián)社或

4、籌備工作小組 （ 受農(nóng)村信用社社員代表大 會(huì)委托 ） 聘請(qǐng)有審計(jì)評(píng)估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評(píng)估。籌備 工作小組對(duì)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。 籌備工作小組、 縣聯(lián)社、 中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評(píng)估 結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。 5驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會(huì)授權(quán)，銀監(jiān)局組織對(duì)組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核 資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū) ?；I備工作小組針對(duì)驗(yàn) 收發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題予以整改， 出具整改報(bào)告， 銀監(jiān)局復(fù)查。 銀監(jiān)局根據(jù)對(duì)組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù) 查結(jié)果，出具組建工作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 ，對(duì)組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)

5、公允 性負(fù)責(zé)。6中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報(bào)告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)；籌備工作小組出 具凈資產(chǎn)分配意見(jiàn)。7確定新發(fā)起人。籌備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。制定募股 說(shuō)明書(shū)，按公正、透明的原則征集新發(fā)起人， 簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為 發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利。8在各項(xiàng)籌備工作完成；符合申請(qǐng)籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請(qǐng)文件，向中國(guó) 銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)提出籌建申請(qǐng)。 銀監(jiān)局受理后， 在二十個(gè)工作日內(nèi)將初步審核意見(jiàn) （內(nèi) 容主要包括受理情況、 申請(qǐng)材料完整性、 組建期間各主要工作完成情況、 驗(yàn)收整改落實(shí)情況、 是否符合設(shè)立條件

6、等 ）、組建工作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和申請(qǐng)材料上報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批。（二）申請(qǐng)開(kāi)業(yè)的各項(xiàng)工作 1增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資， 出具驗(yàn)資報(bào)告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；2籌備工作小組就高級(jí)管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門(mén)溝通；3召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)、股東大會(huì) （ 農(nóng)村合作銀行為股東代表大會(huì)，下同 ）、職工代表大會(huì)。 創(chuàng)立大會(huì)暨股東大會(huì)審議通過(guò)籌建工作報(bào)告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事 ）和股東監(jiān)事。職工代表大會(huì)選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、 股東人數(shù)較多、 不能全部參加會(huì)議的，可委托代理人出 席會(huì)議。股東大會(huì)實(shí)施律師見(jiàn)證制度；4召開(kāi)董事會(huì)、監(jiān)事

7、會(huì)。選舉和聘任高級(jí)管理人員，通過(guò)基本管理制度辦法等； 5向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)擬設(shè)銀行名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)； 6籌備工作小組準(zhǔn)備申請(qǐng)文件，向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)提出開(kāi)業(yè)申請(qǐng)。銀監(jiān)局 受理后，在二十個(gè)工作日內(nèi)將初步審查意見(jiàn)和申請(qǐng)材料上報(bào)銀監(jiān)會(huì)審批。二、審核要點(diǎn)（一）申請(qǐng)籌建材料審核1申報(bào)材料完整，附件齊全； 23縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員 （代表 ）大會(huì)通過(guò)的有關(guān)決議齊全，會(huì)議程序及決議內(nèi)容 合法合規(guī)；4發(fā)起人協(xié)議書(shū) 內(nèi)容合法合規(guī)， 程序合法有效； 發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資 格；5清產(chǎn)核資工作過(guò)程深入完備，評(píng)占結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報(bào)告 內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；6中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評(píng)估人

8、員具備合法資格； 7清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)； 8地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位； 9籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī) 制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。（二）申請(qǐng)開(kāi)業(yè)材料審核1申請(qǐng)材料完整，附件齊全；2創(chuàng)立大會(huì)、股東 （代表 ）大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職工代表大會(huì)審議通過(guò)各項(xiàng)決議程 序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；3章程合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；4董事和高級(jí)管理人員符合任職資格； 5股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿(mǎn)足資本充足率監(jiān)管要求； 6股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格； 7驗(yàn)資報(bào)告符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法； 8法人

9、治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求； 9業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開(kāi)辦與擬開(kāi)辦部分予以區(qū)別；10從業(yè)人員基本情況明晰； 11法人總部營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。三、有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明（一）機(jī)構(gòu)名稱(chēng)1以縣 （或縣級(jí)市，以下統(tǒng)稱(chēng)縣 ）為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行，其命名規(guī)則為“省 （自治區(qū)、直轄市 ）名縣名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡(jiǎn)稱(chēng)為： “縣名農(nóng)村商業(yè)銀行 ”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司， 簡(jiǎn)稱(chēng)吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。 組建農(nóng)村合作銀行的， 命名規(guī)則 相似，為 “省 （自治區(qū)、直轄市 ）縣名農(nóng)村合作銀行 ”，如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡(jiǎn)稱(chēng)義 烏農(nóng)村合作銀行。2以地級(jí)市轄區(qū)為單位

10、組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的， 命名規(guī)則為 “地級(jí)市名市轄區(qū)名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀行 ”。3地級(jí)市以 “市區(qū)、郊區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)聯(lián)社 ”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可 能出現(xiàn)重名的特殊情況， 另設(shè)字號(hào)， 不單獨(dú)以地級(jí)市名稱(chēng)作為組建對(duì)象符合規(guī)定條件；字號(hào)，命名規(guī)則為： “?。ㄗ灾螀^(qū)、 直轄市 ）名字號(hào)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請(qǐng)組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱(chēng)為 “江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股 份有限公司 ”，簡(jiǎn)稱(chēng) “江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行 ”。4、深圳、廈門(mén)、青島、寧波和大連 5 個(gè)計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行， 其命名規(guī)則為： “計(jì)

11、劃單列市名縣或市轄區(qū)名農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司農(nóng)村合作銀 行”，如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡(jiǎn)稱(chēng) “余姚農(nóng)村合作銀行 ”。（二）籌備工作小組組成 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣（市、區(qū) ）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、 工商、土地等相關(guān)部門(mén)人員組成。 籌備工作小組下設(shè)辦 公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。（三 ）設(shè)立方式農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立， 一般采取平價(jià)發(fā)行的方式。 農(nóng)村商業(yè) 銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說(shuō)明書(shū)須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告， 時(shí)間不少于七日， 征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。（四）股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定1股權(quán)設(shè)

12、置農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來(lái)源的代表性。 在股權(quán)設(shè)置中應(yīng) 處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、 高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系， 既要防止 大股東控權(quán)， 又要避免股權(quán)過(guò)于分散形成內(nèi)部控制。 擬定的注冊(cè)資本總額應(yīng)適當(dāng)超前， 至少 滿(mǎn)足開(kāi)業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。2股東資格農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合 關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定 中有關(guān) 向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼?，法人股東注冊(cè)地址應(yīng)在當(dāng)?shù)?。?）新入股的法人股東，設(shè)立時(shí)間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30以上、長(zhǎng)期投資比例 （包括本次投資 ）不超過(guò)自有資本 50、 按期

13、歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資 入股金融機(jī)構(gòu)的要求。（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)年限可以延續(xù)作為 新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)年限。（3）非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的， 應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求， 視作法人股管理； 不符合法人企業(yè)投資入股金融 機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。（4）個(gè)體工商戶(hù)，作為自然人入股。3持股比例（1）單個(gè)自然人股東持股不得超過(guò)股本總額的5%。，職工持股合計(jì)不得超過(guò)股本總額的25，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于股本總額的30。（2）單個(gè)法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè) （含中外合資

14、與外商投資企業(yè) ）持股合計(jì)不得超過(guò)股本總額的 10。持股比例超過(guò) 5的，應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。（五）原農(nóng)村信用社社員股金處理籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前， 由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員 （代表 ）大會(huì)審議通過(guò)股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng) 險(xiǎn)狀況和風(fēng)險(xiǎn)化解措施， 以及未來(lái)農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測(cè)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí) 事求是做好宣傳工作； 二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份； 三是對(duì)堅(jiān)持要求退股的原社員， 在凈資產(chǎn)量化后允許其退股； 四是對(duì)既不 愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)

15、銀行、 農(nóng)村合作銀行的股份。 折算后的股份金額達(dá)不到一個(gè)投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)； 五是對(duì)暫時(shí)無(wú)法確認(rèn)身份的股金， 先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行的資格股， 不行使表決權(quán)， 待股東身份落實(shí)后再 作進(jìn)一步處理。（六）法人治理 農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。1 關(guān)于獨(dú)立董事。 董事會(huì)中應(yīng)有 1 2 名獨(dú)立董事。 獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會(huì)總?cè)藬?shù)中。 在首屆董事會(huì)中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。 申請(qǐng)開(kāi)業(yè)時(shí)獨(dú)立董事暫時(shí)不能到位的， 留下空缺于開(kāi)業(yè)一 年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見(jiàn)股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引 （中國(guó)人民銀行公告 2002第 1

16、5號(hào)）。2關(guān)于專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。 董事會(huì)下應(yīng)設(shè)立若干專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，開(kāi)業(yè)時(shí)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，法人股東持股比較集中的地方， 應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會(huì)。 其他加薪酬及提名委員會(huì)、 審計(jì)委 員會(huì)等， 可以在開(kāi)業(yè)后逐步建立。 專(zhuān)業(yè)委員會(huì)的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見(jiàn) 股份制商業(yè)銀行公 司治理指引 （中國(guó)人民銀行公告 2002第1 5號(hào)）。（七）董事和高級(jí)管理人員任職資格 農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級(jí)管理人員的任職資格比照 金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法 中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級(jí)管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級(jí)管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行應(yīng)積極向社會(huì) 招聘引進(jìn)合格

17、的高級(jí)管理人員。農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行申請(qǐng)開(kāi)業(yè)時(shí)， 其董事、董事長(zhǎng)、 副董事長(zhǎng)、 行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、 監(jiān)事長(zhǎng)的任職資格由銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長(zhǎng)、 營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理、 信貸、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)總經(jīng)理、支行行長(zhǎng)和支行副行長(zhǎng)由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。（八）銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲(chǔ)蓄所變更為農(nóng)村商 業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行支行、 分理處、 儲(chǔ)蓄所。 農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、 營(yíng)業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開(kāi)業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀 行、農(nóng)村合作銀行開(kāi)業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識(shí)。（九）申請(qǐng)材料報(bào)送程序及格式1組建農(nóng)村

18、商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行申請(qǐng)人為 “農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行籌備工作 小組 ”；申請(qǐng)書(shū)主送機(jī)關(guān)為 “中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) ”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。 申請(qǐng)書(shū)由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。2申請(qǐng)材料采用活頁(yè)裝訂的方式。紙張幅面為209X295毫米規(guī)格（標(biāo)準(zhǔn)a4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外）。申請(qǐng)材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有關(guān)于申請(qǐng)籌建XX農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）的材料”或關(guān)于XX農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）開(kāi)業(yè)申請(qǐng)的材料 ”字樣， 申請(qǐng)材料須用中文簡(jiǎn)體仿宋 gb2312 小三號(hào)字體書(shū)寫(xiě)。 如需提供原件 的歷史文件是以英文書(shū)寫(xiě)的， 應(yīng)附中文

19、譯本， 且以中文譯本為準(zhǔn)。 申請(qǐng)文件一般采用雙面打 印。3申請(qǐng)材料一式4份，銀監(jiān)會(huì)2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。4、銀監(jiān)局上報(bào)審核報(bào)告 （組建工作驗(yàn)收?qǐng)?bào)告作為附件 ）一式兩份正式文件。（十）銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按嚴(yán)把受理和審查關(guān)， 確保組建質(zhì) 向合作部反映。 合作部原則上按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程照農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請(qǐng)材料目錄， 量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問(wèn)題， 不接待申請(qǐng)單位直接咨詢(xún)。農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，序，形成法律文書(shū)，不得道程序違規(guī)操作。sp;、申請(qǐng)籌建（一）籌

20、建申請(qǐng)書(shū)。申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改 落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、 名稱(chēng)、所在地、注冊(cè)資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。（此為主報(bào)告，下列其他材料作為此文件的附件 ）（二 ） 籌建工作方案。其內(nèi)容包括：籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊(cè)資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架（股東（代表）大會(huì)、 董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)及董事會(huì)下專(zhuān)業(yè)委員會(huì)設(shè)置及具體構(gòu)成 ） ；獨(dú)立董事、 高級(jí)管 理人員配備數(shù)量、 部門(mén)設(shè)置和從業(yè)人員配置； 主要管理制度修訂； 籌建工作步驟和時(shí)間安排（ 三 ） 可行性研究報(bào)告。其內(nèi)容包括：

21、1 當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；2 農(nóng)村信用社基本情況；3.組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；4 市場(chǎng)前景分析、未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。 包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開(kāi)業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā) 展目標(biāo)、 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。 其中資本充足率申報(bào)時(shí)比率按 農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及預(yù)警指標(biāo)體 系規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、 兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)測(cè)算口徑計(jì)算審核； 三年規(guī)劃按 商業(yè)銀行資本充足率管理辦法和資本充足率統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定的公式進(jìn)行測(cè)算；5開(kāi)業(yè)后金融風(fēng)險(xiǎn)分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。（四 ）定向募股說(shuō)明書(shū)。其內(nèi)容包括：本次增資擴(kuò)股概要 （股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價(jià)、股

22、權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù)）、認(rèn)購(gòu)人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況（業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等）；未來(lái)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測(cè)、面臨風(fēng)險(xiǎn)因素及主要對(duì)策；募集資金運(yùn) 用；未來(lái)股利分配政策； 募股預(yù)先登記日期、 本次募股的起止期限及逾期未募足時(shí)認(rèn)購(gòu)人可 撤回所認(rèn)股份的說(shuō)明；附錄和備查文件等。（五）縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員 （代表 ）大會(huì)同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。 其內(nèi)容包括：1同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行； 2新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)； 3通過(guò)清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社（

23、 或籌備工作小組 ）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見(jiàn)（清產(chǎn)核資報(bào)告中的委托人應(yīng)與此一致 ）；4清產(chǎn)核資評(píng)估基準(zhǔn)日至開(kāi)業(yè)期間經(jīng)營(yíng)成果的處置意見(jiàn)； 5縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；6委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長(zhǎng) （法定代表人 ）出席創(chuàng)立大會(huì)、股東 （代表 ）大會(huì)，簽署發(fā)起人 協(xié)議書(shū)及相關(guān)會(huì)議的法律文件。（六 ）發(fā)起人協(xié)議書(shū)。其內(nèi)容包括： 總則、經(jīng)營(yíng)宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱(chēng)、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊(cè)資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、 發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動(dòng)聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)（約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人

24、在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制 ）、附 則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書(shū)上簽名蓋章（自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。 委托人應(yīng)在委托書(shū)上簽字。 自然人簽字冊(cè)與委 托書(shū)存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時(shí)現(xiàn)場(chǎng)審查，在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中反映，不報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。法人股東簽 字冊(cè)作為申請(qǐng)材料報(bào)送 ）。發(fā)起人協(xié)議書(shū)附件：1發(fā)起人；（1）法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購(gòu)資格股和投資股 數(shù)、凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資 （含本次 ）占凈資產(chǎn)比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；（2）最大十戶(hù)自然人名錄；（3）自然人發(fā)起人分類(lèi)匯表。按職工、社會(huì)自然人分

25、類(lèi)。每類(lèi)包括人數(shù)、資格股、投資股金 額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購(gòu)金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個(gè)發(fā)起人身份證號(hào)碼、住所、 擬認(rèn)購(gòu)資格股和投資股數(shù)。 自然人名錄留存于縣聯(lián)社， 銀監(jiān)局驗(yàn)收時(shí)現(xiàn)場(chǎng)審查， 不報(bào)送銀監(jiān) 會(huì)。 2企業(yè)法人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；3企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對(duì)外投資的決議；4企業(yè)法人基本情況說(shuō)明；5如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的， 發(fā)起人應(yīng)出具 “關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況 ”的聲明，內(nèi)容包括：（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱(chēng)及投資金額、 合并投資金額與比例。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包

26、括所持股份與股份比例。 沒(méi)有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在發(fā)起人協(xié)議中簽署 有主動(dòng)聲明的義務(wù)。（七 ）農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡(jiǎn)歷；（八 ）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評(píng)估及凈資產(chǎn)分配工作方案；（九 ）凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)，由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)；（十 ）籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報(bào)告；（十一 ） 縣全轄最近二年的監(jiān)管報(bào)告；（ 十二 ）中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報(bào)告，包括清產(chǎn)核資報(bào)告書(shū)、整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)以及最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。附： 中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明 （從事清產(chǎn)核資

27、工作應(yīng)有審計(jì)資格、 從事整體資產(chǎn)評(píng)估有資產(chǎn)評(píng)估資 格）、參與審計(jì)評(píng)估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。（十三 ） 銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他文件、資料。 申請(qǐng)文件扉頁(yè)注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話(huà)、傳真電話(huà)、電子郵件信箱和郵 政地址。二、申請(qǐng)開(kāi)業(yè)（一 ）開(kāi)業(yè)申請(qǐng)書(shū)。其內(nèi)容包括： 籌建過(guò)程，對(duì)股份募集、注冊(cè)資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率（核心資本充足率 ）、章程、創(chuàng)立大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)組成及通過(guò)的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營(yíng)方針及發(fā)展計(jì)劃（含農(nóng)業(yè)貸比例 ）、主要管理制度、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開(kāi)業(yè) 要求等內(nèi)容。（二 ）籌建工作報(bào)告。其內(nèi)容包括籌建過(guò)程、籌建工作完成、是否符合開(kāi)業(yè)要求等內(nèi)

28、容。（三 ）章程草案。（四 ）創(chuàng)立大會(huì)、股東 （代表 ）大會(huì)、職工代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)情況報(bào)告及決議。 1創(chuàng)立大會(huì)及股東大會(huì)決議：（1）審議通過(guò)籌建工作報(bào)告；（2）審議通過(guò)章程草案的決議；（3）審議通過(guò)支持 “三農(nóng) ”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；（4）審議通過(guò)股東大會(huì)議事規(guī)則的決議；（5）關(guān)于選舉董事 （ 含獨(dú)立董事 ） 的決議；（6）關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。2董事會(huì)決議：（1）審議通過(guò)董事會(huì)議事規(guī)則的決議；（2）審議通過(guò)部門(mén)設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；（3）選舉董事長(zhǎng)的決議；（4）聘任行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(jì)（稽核 ）負(fù)責(zé)人的決議。3職工代表大會(huì)選舉職工監(jiān)事

29、的決議。4監(jiān)事會(huì)決議：（1） 審議通過(guò)監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則的決議；（2） 選舉監(jiān)事長(zhǎng)的決議。 各項(xiàng)決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書(shū)應(yīng)有決議編號(hào)、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán) 與股份數(shù) （農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、 農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù) ）和應(yīng)到股東代表人 數(shù) （代表的投票權(quán)或股份數(shù) ）及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)（代表的投資權(quán)或股份數(shù) ）的比例、決議的贊成、反對(duì)和棄權(quán)票數(shù) （股份數(shù) ）及比例。股東大會(huì)采取不記名投票方式的，會(huì)議決議由出席會(huì)議的全體董事簽名，并由律師出具法 律意見(jiàn)書(shū) （或由公證部門(mén)出具公證書(shū) ）。采取記名投票方式的，由所有出席會(huì)議的股東代表簽 字。股東代表簽到名冊(cè)及授權(quán)委托書(shū)存

30、放于申請(qǐng)單位； 由律師或公證人員審查， 不作為申請(qǐng) 材料上報(bào)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議由出席會(huì)議的全體董事（監(jiān)事 ）簽名。職工代表大會(huì)決議由唱票人、計(jì)票人、監(jiān)票人簽名。5法律意見(jiàn)書(shū)。 律師對(duì)股東大會(huì)代表產(chǎn)生的過(guò)程及合法性、股東大會(huì)召開(kāi)程序、股東決議表決程序、決議 內(nèi)容合法性， 表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見(jiàn)證， 發(fā)表意見(jiàn)。 附見(jiàn)證律師資質(zhì)證書(shū)與律師事務(wù)所執(zhí) 照。（五 ）董事會(huì)成員名單、高管人員名單一覽表。 包括姓名、出生年月、身份證號(hào)碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行 擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類(lèi)別。（六 ）監(jiān)事會(huì)成員名單一覽表及簡(jiǎn)歷。（七 ）職能部門(mén)設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)

31、圖。（八 ）分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)及主要負(fù)責(zé)人名單。（九 ）從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時(shí)間、學(xué)歷和所學(xué)專(zhuān)業(yè)。（十 ）公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括：“三會(huì) ”議事規(guī)則、董事會(huì)下專(zhuān)門(mén)委員會(huì)職責(zé)、財(cái)務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管 理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度辦法。（十一 ） 經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。要求對(duì)照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)， “明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高 ”，詳細(xì)闡述未 來(lái)三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、 財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、 風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制等四部分內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場(chǎng)、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場(chǎng)份額、金融創(chuàng)

32、新、 資產(chǎn)組合。 2、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤(rùn)總額、利潤(rùn)分配方案、分紅計(jì) 劃。 3、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)及評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制策略、風(fēng)險(xiǎn) 控制目標(biāo) （如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、 實(shí)施五級(jí)分類(lèi)方案、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等）， 4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平， 提高高管人員及普通員工素質(zhì)、 信息披露。 經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基 礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評(píng)估。（十二 ） 開(kāi)辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒(méi)有開(kāi)辦的予以說(shuō)明。（十三 ） 銀監(jiān)分局

33、或銀監(jiān)局對(duì)農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文 件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開(kāi)業(yè)申請(qǐng)、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。（十四 ） 法人總部營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。（十五 ） 公安、消防部門(mén)對(duì)法人總部營(yíng)業(yè)場(chǎng)所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。（十六 ） 籌建批復(fù)的復(fù)印件。（十七 ） 法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。 1驗(yàn)資報(bào)告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對(duì)法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。2附件： 附件（一），注冊(cè)資本實(shí)收情況匯總表，注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽 表（ 逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素）、法人股東名冊(cè)及其出資額 （要有住所和企

34、業(yè)法人代碼 ） 、最大十戶(hù)自然人股東名冊(cè)及其出資額、自然 人股東投資情況分類(lèi)匯總表 （自然人名冊(cè)不需要上報(bào)銀監(jiān)會(huì)人驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明。附件 （二），持有注冊(cè)資本 5及以上股東基本情況說(shuō)明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。附件 （三），驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。附件 （四），法人股東入股憑證復(fù)印件。（十八 ）籌備工作小組關(guān)于對(duì)董事和高級(jí)管理人員任職資格進(jìn)行審核的請(qǐng)示（ 要對(duì)照金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法 第六條、 第七條、 第八條和第九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐 人說(shuō)明審核意見(jiàn)，需個(gè)案審核的高級(jí)管理人員應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明具體原因和情況）。（十九 ） 擬任職的董事、高級(jí)管理人員的資格證明。1任職資格申請(qǐng)表

35、 （ 申請(qǐng)表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請(qǐng)人和受理機(jī)關(guān)公章） ；2對(duì)擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績(jī)等方面的綜合鑒定； 3擬任人的資格證明： （1） 身份證復(fù)印件；（2） 專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；（3）國(guó)家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件；4對(duì)擬任人的任職資格談話(huà)記錄；5擬任人的離任審計(jì)報(bào)告；6個(gè)案審核的擬任高級(jí)管理人員通過(guò)任職資格考試證明；7擬任人承諾書(shū) （ 對(duì)個(gè)人有無(wú)大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠(chéng)信和公正勤勉履 職承諾的聲明 ）；8銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他文件、資料。董事擬任人可不提供本條第 2、3、4、5、6 款內(nèi)容。（二十 ） 銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他文件、資料。申請(qǐng)文件扉頁(yè)登記籌備工作小組聯(lián)系人

36、姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話(huà)（辦公電話(huà)、手機(jī) ）、傳真電話(huà)、電子郵件信箱和郵政地址。附 2：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引 為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過(guò)程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核 資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、 法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信 用社性質(zhì)為合作制企業(yè)， 改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、 農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)， 現(xiàn)行法律、 法規(guī)不完全適用的， 籌備工作小組、 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、 合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體 辦法。一、指導(dǎo)思想與總體要求（一 ）清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計(jì)評(píng)估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反 映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

37、通過(guò)清產(chǎn)核資，評(píng)估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工 及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益， 清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有 者權(quán)益， 正確評(píng)估農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)狀況， 包括資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。 針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和損失狀 況，落實(shí)防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開(kāi)業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。（二 ）清產(chǎn)核資工作必須聘請(qǐng)具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。清產(chǎn)核資工作由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行， 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具報(bào)告； 整體資產(chǎn)評(píng)估由具備整體資產(chǎn)評(píng)估資格的事務(wù)所進(jìn)行， 中國(guó)注冊(cè) 資產(chǎn)評(píng)估師出具報(bào)告。 ;（三） 清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評(píng)估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，不是對(duì)農(nóng)村信

38、用社自查工作的認(rèn)定。 即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時(shí)已自行進(jìn)行了清產(chǎn) 核資，此次仍應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)重新獨(dú)立開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。 農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可 作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。 清產(chǎn)核資依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及現(xiàn)行政策進(jìn)行。 當(dāng)前政策未 明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見(jiàn)。（四 ）清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序?yàn)椋?1按會(huì)計(jì)核算要求清查審計(jì)農(nóng)村信用社表內(nèi)外的 全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益； 2按風(fēng)險(xiǎn)管理及審慎性要求對(duì)表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所 有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估； 3認(rèn)定凈資產(chǎn)； 4凈資產(chǎn)分配。（五 ）清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社（或

39、籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會(huì)委托決議一致） 。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報(bào)告和附件。 對(duì)未統(tǒng)一法人地方， 清產(chǎn)核資報(bào)告中應(yīng)有每個(gè)法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認(rèn)定結(jié)果 （即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額 ），以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨(dú)立法人的法律地位。（六 ）清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開(kāi)始前的上季末。清產(chǎn)核資進(jìn)場(chǎng)工 作時(shí)間不得少于一個(gè)月。 清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。 清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日與申請(qǐng) 籌建日期超過(guò)九個(gè)月的，會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)對(duì)前半年期間的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)， 出具審計(jì)報(bào)告。國(guó)發(fā) 200315 號(hào)文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的， 不計(jì)入清

40、產(chǎn)核資范圍， 但在開(kāi)業(yè)審批計(jì)算資本充足率和不良貸款率時(shí)加以考慮。 央行票據(jù)在 基準(zhǔn)日之前拿到的，計(jì)入清產(chǎn)核資范圍。（七 ）清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具清產(chǎn)核資報(bào)告、整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告 、最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū) 。清產(chǎn)核資報(bào)告包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類(lèi)詳細(xì)描述清產(chǎn)核資采用的審查方法 和過(guò)程， 各項(xiàng)目的清查確認(rèn)結(jié)果 （以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認(rèn)數(shù)）、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說(shuō)明的重大問(wèn)題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷。 整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告在 清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上， 對(duì)表內(nèi)外所有資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行評(píng)估， 處理各項(xiàng)損失和增減 值，逐科目分類(lèi)披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。 整體資產(chǎn)評(píng)估

41、報(bào)告確認(rèn)的會(huì)計(jì)報(bào)表為向社會(huì)增資擴(kuò)股的 依據(jù)。凈資產(chǎn)確認(rèn)書(shū)以整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)的評(píng)估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值。清產(chǎn)核資報(bào)告與整體資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負(fù)債表、比較匯總資產(chǎn)負(fù)債表 （均以聯(lián) 社為單位 ）。報(bào)告的附件內(nèi)容為按科目 （或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 ） 的清查評(píng)估明確表， 明細(xì)表的詳略 程度及要素按評(píng)估有關(guān)要求填列。 重要的項(xiàng)目要求逐筆編制明細(xì)表， 一般的項(xiàng)目可分類(lèi)別匯 總編制明細(xì)表 （按照下文各項(xiàng)目的具體要求 ）。（八 ）清產(chǎn)核資只作評(píng)估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實(shí)調(diào)賬 何時(shí)進(jìn)行， 在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的， 如賬務(wù)核算錯(cuò)誤，由農(nóng)村信用社自行糾正；需 要商財(cái)務(wù)主管部

42、門(mén) （如稅務(wù)部門(mén) ）的，協(xié)商一致后再作真實(shí)調(diào)賬。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束 之時(shí)馬上進(jìn)行，可以在開(kāi)業(yè)前或開(kāi)業(yè)當(dāng)年決算前完成。（九 ）中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查；銀監(jiān)局組 織進(jìn)行驗(yàn)收。 組建單位應(yīng)針對(duì)復(fù)查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查整改。 應(yīng)當(dāng)注意， 中介機(jī)構(gòu)的 清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入階段對(duì)申請(qǐng)單位風(fēng)險(xiǎn)性及合規(guī)性的審查， 銀監(jiān)局應(yīng)對(duì) 清產(chǎn)核資過(guò)程是否審慎完整、 評(píng)估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、 是否充分披 露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險(xiǎn)狀況、 是否采取了能充分防范化解風(fēng)險(xiǎn)的措施、 固定資產(chǎn)評(píng)估是否存在 虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)。二、資產(chǎn)項(xiàng)目

43、的清查評(píng)估 資產(chǎn)清查評(píng)估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、 投資、 票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)際價(jià)值，沖銷(xiāo)各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評(píng)估。（一 ）現(xiàn)金。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)檢查日庫(kù)存現(xiàn)金，并倒推評(píng)估日庫(kù)存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生 現(xiàn)金盤(pán)虧、盤(pán)盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（收入 ）?，F(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。（二 ）存放央行款項(xiàng)。1按人民銀行對(duì)賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。2按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。（三 ）存放同業(yè)款項(xiàng)。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。 1按存放單位作出 分類(lèi)披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)處理 2按同業(yè)對(duì)賬

44、單確認(rèn)存放 同業(yè)款項(xiàng)余額。 3核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)， 屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。（四 ）拆放同業(yè)。 1縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)處理。2逐筆登錄拆出資金。 發(fā)出函證，就拆借合同要素、 拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確 認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。 4評(píng)價(jià)拆借風(fēng)險(xiǎn)。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對(duì)象的資信程 度、拆借資金的逾期時(shí)間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評(píng)價(jià)。 拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng) 險(xiǎn)。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。（五 ）信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評(píng)估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其

45、核心為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。鑒于信貸 資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的復(fù)雜性與專(zhuān)業(yè)性， 各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見(jiàn)另行專(zhuān)門(mén)制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn) 評(píng)估的操作細(xì)則。1工作要求信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評(píng)估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險(xiǎn)、妥善處理。(1) 信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類(lèi)評(píng)估。已實(shí)行五級(jí)分類(lèi)的地 方，按五級(jí)分類(lèi)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)與 “一逾兩呆 ”口徑對(duì)接，按 “一逾兩呆 ”科目作出說(shuō)明。(2) 信貸資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)審計(jì)評(píng)估。金額越大、風(fēng)險(xiǎn)越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。 對(duì)前十戶(hù)貸款、 單戶(hù)貸款比例達(dá)到資本總額一定比例 (如 3 5)的貸款 下戶(hù)調(diào)查；對(duì)大額貸款逐筆分析風(fēng)險(xiǎn)，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

46、，逐筆在附表中登記反映(大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定)；對(duì)較大金額貸款逐筆清查審計(jì)，分類(lèi)匯總進(jìn)行分析評(píng)估。 對(duì)小額貸款審計(jì)結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查， 可以采取抽查方式， 但抽查面應(yīng)達(dá) 到一定比例。2工作步驟(1) 中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、 借款人風(fēng)險(xiǎn)較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計(jì)， 逐筆追蹤。 未回函貸款及回函不認(rèn) 證的貸款， 應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。對(duì)通過(guò)函證不能審計(jì)的貸款，應(yīng) 追加實(shí)施替代審計(jì)程序。(2) 清查會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。 參考不良貸款認(rèn)定暫行辦法 ?？钗寮?jí)分類(lèi) 制定具體標(biāo)準(zhǔn)， 正確劃分貸款形態(tài)

47、。 基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參 考。期后到期的貸款， 應(yīng)在評(píng)估附注中說(shuō)明是否已收回。 期后已收回的不良貸款在評(píng)估中予 以說(shuō)明。(3) 評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。參考貸款五級(jí)分類(lèi)制定具體貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法， 評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)和損失情況。對(duì)不符合貸款管理要求的貸款，如無(wú)效擔(dān)保、無(wú)效抵押、超訴訟 時(shí)效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。對(duì)完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯 貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。對(duì)損失率超過(guò)50%的貸款，評(píng)估可能的損失比率。對(duì)損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)大小分類(lèi)披露風(fēng)險(xiǎn)狀況。(4) 呆賬貸款核銷(xiāo)。符合呆賬核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核

48、銷(xiāo)程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷(xiāo)，同時(shí) 核減呆賬準(zhǔn)備， 符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。 未履行呆賬核銷(xiāo)程序的， 按 100% 提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時(shí)核銷(xiāo)，待符合呆賬條件，履行核銷(xiāo)程序后再?gòu)亩惽翱鄢?。核銷(xiāo)呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會(huì)汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他 營(yíng)業(yè)列支， 通過(guò)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)項(xiàng)目， 從而減少凈資產(chǎn)； 二是核銷(xiāo)呆賬或提取呆 賬準(zhǔn)備時(shí)， 直接減少盈余公積、 資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。無(wú)論采取何種 會(huì)計(jì)核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。(六) 待處理抵債資產(chǎn)。 1清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議

49、、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。 3評(píng)估抵債資產(chǎn)損失程度。 抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理； 毀損、評(píng)估減值的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。4抵債資產(chǎn)重估的一般不得評(píng)估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。 5在附表中分類(lèi)反映抵債資產(chǎn)狀況。(七) 長(zhǎng)短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類(lèi)別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國(guó)債、 金融債。 按交易方式分為在銀行間拆借市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)， 在證 券市場(chǎng)自主購(gòu)買(mǎi)或委托購(gòu)買(mǎi)、 在場(chǎng)外協(xié)議購(gòu)買(mǎi)。 按托管地分為在證券登記公司托管和在國(guó)

50、債 登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。1債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國(guó)債登記公司的對(duì)賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司 真實(shí)有券的， 核實(shí)是否被券商用于抵押回購(gòu)。 由于債券市場(chǎng)價(jià)格下跌造成浮動(dòng)虧損的， 應(yīng)予 披露，并提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。2股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時(shí)間、投資對(duì)象和投資性質(zhì)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)損失的作減 值處理。3農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來(lái)處理。（八 ）呆賬準(zhǔn)備。1呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時(shí)已沖銷(xiāo)的， 應(yīng)充分補(bǔ)提。 即按評(píng)估后基數(shù) （廣泛的計(jì)提范圍 ）的 1 提足一般呆賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。2按已損失的貸

51、款金額 （含呆賬及損失率超過(guò) 50 的呆滯貸款 ）提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。 此項(xiàng)必須提 足。對(duì)應(yīng)方可以減少未分配利潤(rùn)或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。3在提取上述 2 項(xiàng)后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1 、逾期貸款 25、呆滯貸款 50提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 （ 已提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的呆賬貸款及損失率超過(guò)50的呆滯貸款從基數(shù)中扣除 ）。如果已實(shí)行貸款五級(jí)分類(lèi)，可直接按五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備。（參見(jiàn)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 ；銀發(fā) 200298 號(hào)）公共積累余額不足以充分提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公 共積累加除公益金 ）全部計(jì)提作為專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時(shí)只保留原股金與 公益金，不再作其他

52、分配。如果決定足額提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備， 使未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)慎重 考慮增資擴(kuò)股與其他補(bǔ)貼增加的資本額， 申請(qǐng)開(kāi)業(yè)時(shí)必須達(dá)到資本充足率及核心資本充足率 要求。（九 ）應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計(jì)算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存 放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計(jì)應(yīng)收利息。1貸款應(yīng)收利息。 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日（ 或結(jié)息日 ）。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的 一項(xiàng)要素登記。2拆放同業(yè)應(yīng)收利息。 按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。 拆出資金本金逾期 的不計(jì)算應(yīng)收利息。（十 ）其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確

53、性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險(xiǎn)，有疑問(wèn)的 應(yīng)發(fā)函詢(xún)證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無(wú)法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。（ 十一 ）固定資產(chǎn)。對(duì)固定資產(chǎn)清查評(píng)估可以按賬面值評(píng)估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn) 核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)可以采取審計(jì)后按賬面值評(píng)估的原則。1固定資產(chǎn)審計(jì)：（1） 核查賬實(shí)相符。 （2）清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理 （參見(jiàn)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 ，國(guó)稅發(fā) 2000101 號(hào) ）。（3）審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提 是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。 （4） 清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)證的，應(yīng)立 即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時(shí)不能辦完， 應(yīng)開(kāi)具證明和其他方法落實(shí)

54、所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)的，不 得進(jìn)行重估。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。（5）固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （6） 地方政府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對(duì)真實(shí)價(jià)值進(jìn)行審 計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。2固定資產(chǎn)重估 由于固定資產(chǎn)價(jià)值較高，資產(chǎn)重估對(duì)凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過(guò)固定資產(chǎn)重 估而人為調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問(wèn)題。如果決定對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施重估，應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1） 明確固定資產(chǎn)重估的范圍， 以及相關(guān)依據(jù)。 （2）權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評(píng)估可采用現(xiàn)行市場(chǎng) 法、重置成本法等， 評(píng)估增值部分， 在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時(shí)， 通過(guò)待處理

55、財(cái)產(chǎn)損溢 核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。（3）產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn) 不予評(píng)估增值，但重估價(jià)值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。 （4） 職工宿舍、食堂等屬于職工福 利的不予評(píng)占增值。 經(jīng)過(guò)房改， 所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除； 所有權(quán)即 將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價(jià)格評(píng)估。 （5） 逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按 凈值評(píng)占。 （6） 固定資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理，參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改 革中有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā) 200446 號(hào) ），由各地商稅務(wù)部門(mén)具體決定。（ 十二 ）在建工程。審核在建工程的有關(guān)報(bào)批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)

56、是否確定。原則 上按賬面值作為評(píng)占值。（ 十三 ）無(wú)形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載 的數(shù)量確認(rèn)土地?cái)?shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的， 應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦證明。 明確擁有土地使 用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價(jià)法重估增值，也可以按賬面成本法不進(jìn)行重估增值。通過(guò)交易獲得， 但暫不能辦理手續(xù)、 未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評(píng)估， 不得評(píng)估增值。（ 十四 ）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬 及總額，審查已攤銷(xiāo)金額的準(zhǔn)確性。（十五 ） 票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票 （預(yù)計(jì)資產(chǎn) ），與負(fù)債方的預(yù)計(jì)負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對(duì) 應(yīng)審查。1貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)狀況如何。2應(yīng)收承兌匯票。 （1） 對(duì)開(kāi)出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查。對(duì)票據(jù)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 測(cè)試； （2）審查銀行承兌匯票保證金比例； （3）對(duì)票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)； （4）對(duì)利用票 據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查； （5） 承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是 否已在逾期貸款中反映。（十六 ） 表外科目。1對(duì)農(nóng)村信用社提供的對(duì)外擔(dān)保、 開(kāi)出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評(píng)估擔(dān)保風(fēng) 險(xiǎn)。2全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查