審計實務試題四

1、廣州城市職業(yè)學院 學年度第 學期審計實務試卷（四） 閉卷班級 姓名 學號 得分一二三四五六總分記分人閱卷人得分一、單項選擇題（下列各題備選答案中只有一個正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號內。共20題，每小題0.5分，共10分。）1.注冊會計師職業(yè)誕生的標志是（ ）A1845年英國修改公司法 B.1853年愛丁堡會計師協(xié)會成立C1721年英國“南海公司事件” D.1862年英國修改公司法2.會計師事務所的全面質量控制政策和程序不應包括（ ）A.工作委派 B.監(jiān)導和咨詢 C.業(yè)務承接和監(jiān)控 D.指導和監(jiān)督3.下列情況中，不影響注冊會計師獨立性的有（ ）A.兩年前曾在委托單位任職 B.在委托

2、單位有經(jīng)濟利益C.擔任委托單位常年會計顧問 D.與委托單位的負責人有親屬關系4.注冊會計師根據(jù)企業(yè)管理當局關于“存在或發(fā)生”的認定確定的審計目標是（ ）A.真實性 B.完整性 C.估價 D.分類5.如果CPA決定直接實施實質性測試，基于穩(wěn)健考慮，應當將控制風險評估為（ ）A.高水平 B.中水平 C.較低水平 D.最低水平6.下列說法錯誤的是（ ）A. 審計業(yè)務約定書是在法律上生效的契約B. 審計業(yè)務約定書明確約定了一方的責任和義務C. 審計業(yè)務約定書可以維護會計師事務所與委托人的利益D. 審計業(yè)務約定書可以有效地促使雙方履行各自的責任7.為了證實應收賬款是否存在，下列各項書面證據(jù)中可靠性最強的

3、是（ ）A. 注冊會計師向被審計單位債務人函證應收賬款的回函B. 銷貨發(fā)票副本C. 被審計單位提供的債務人的對賬單D. 被審計單位應收賬款賬簿8.審計報告日一般為（ ）A. 審計報告撰寫日 B.審計報告報送日B. C.與所審會計報表日一致 D.審計工作完成日9.注冊會計師審計起源于（ ）A.意大利合伙企業(yè)制度 B.英國股份制企業(yè)制度 C.美國合伙企業(yè)制度 D.日本股份企業(yè)制度10.審計計劃的重要工作內容是（ ）A.制定審計計劃 B.簽定審計業(yè)務約定書 C.確定審計程序 D.確定審計方法11. 實物證據(jù)通常能證明（ ）A實物資產(chǎn)的所有權 B.實物資產(chǎn)是否存在C.實物資產(chǎn)的計價準確性 D.有關會計

4、記錄是否正確12. 在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為（ ）A.100萬元 B.150萬元 C.200萬元 D.300萬元 13. 有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，審計人員不能認同的是（ ）A.信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率B.信賴過渡風險與誤受風險會降低審計效果C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響D.審計抽樣只與審計風險中的控制風險相關14.（ ）的應收賬款最應當使用肯定式函證。A.賬齡短且金額大 B.賬齡短且金額小C.賬齡長且金額小 D.賬齡長且金額大15.在會計

5、報表審計中，注冊會計師必須使用分析性復核程序的階段是（ ）A.既包括審計計劃階段、實施階段、又包括審計報告階段B.包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實施階段C.不包括審計計劃階段和實施階段，僅包括審計報告階段D.僅包括實施階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段16.下列認定中，與損益表組成要素無關的是( )A.“存在或發(fā)生”認定 B.“權利和義務”認定C.“估價或分攤”認定 D.“表達與披露”認定17.保管某項財產(chǎn)物資的職務和對于該項財產(chǎn)物資進行清查的職務應分工，這是（ ）A.資產(chǎn)接觸控制 B.職責劃分控制 C.獨立稽核控制 D.交易授權控制18.如對影響會計報表的重大事項無法實施必要的審計

6、程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但已取得管理當局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師（ ） A.仍可發(fā)表無保留意見，但應增加重要事項說明B.應當發(fā)表保留意見或否定意見 C.應當發(fā)表保留意見或無法表示意見 D.應當發(fā)表否定意見或無法表示意見 19. 如果要函證應收賬款，則構成調查對象總體的是（ ）A.所有應收賬款明細賬 B.所有有借方余額的應收賬款明細賬C.所有有貸方余額的應收賬款明細賬 D.所有預收賬款的賬戶余額20. 注冊會計師通過對銀行提供的銀行存款對賬單的檢查，不可以證實被審計單位對其銀行存款的（ ）認定A.存在 B.權利 C.分類 D.估價閱卷人得分二、多項選擇題（下列各題備選答

7、案中有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號內。共20題，每小題1分，共20分。）1.注冊會計師審計獨立于（ ）A.所在審計機構 B.被審計單位 C.審計委托者 D.其他審計機構2.下列各項屬于注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ ）A.獨立審計準則 B.職業(yè)道德準則 C.審計質量控制準則 D.后續(xù)教育準則E.獨立審計基本準則 F.獨立審計實務公告 3.會計師事務所在確定收費時，應當考慮以下因素（ ）A. 專業(yè)服務所需的知識和技能 B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.每一專業(yè)人員提供服務所需的時間 D.提供專業(yè)服務所需承當?shù)呢熑蜤.預計審計中可能的損失4.可以不進行符合性測試的情況有（

8、）A. 企業(yè)規(guī)模小 B.相關內部控制不存在 C.內部控制存在，但執(zhí)行無效D.符合性測試結果不能減少實質性測試工作量 E.不準備信賴內部控制5.由于控制審計成本，注冊會計師可能會避免（ ）的風險。A.價格和服務失去競爭力 B.時間浪費在無關緊要的領域C.事務所資源的無效使用 D.過度的時間壓力 .E.發(fā)表錯誤審計意見6.下列屬于永久性檔案的有（ ）A. 審計報告副本 B.法律性文件、合同及協(xié)議C.符合性測試工作底稿 D.具體會計賬項實質性測試工作底稿 E.審計業(yè)務約定書7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（ ）A.修改審計計

9、劃，將重要性水平調整至更高的水平B.擴大實質性測試范圍，進一步確認實質性是否重要C.提請被審計單位調整會計報表C. 發(fā)表保留意見或否定意見8.下列說法正確的有（ ）A. 重要性水平越高，審計風險越低B. 重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多C. 樣本量越大，抽樣風險越大D. 可容忍誤差越小，需抽取的抽樣量越大9.下列各項中屬于“完整性”認定的有（ ）A. 資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供使用B. 資產(chǎn)負債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結果C. 當期的全部銷售交易均已登記入賬D. 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備10.出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能違反職業(yè)道德準則的有（

10、 ）A. 為配偶所任職的公司編制會計報表B. 因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金C. 鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人D. 因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍11.保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨立審計準則的要求，應當建立分級督導制度。下列各項中，屬于督導人員的有（ ）A.會計事務所的合伙人B.對審計項目負有直接責任的注冊會計師C.會計事務所從外部聘請的專家 D.審計助理人員12.CPA在確定各賬戶層的重要性水平時，主要應考慮的因素包括 （ ） A.各賬戶性質 B.各賬戶錯報、漏報的可能性 C.各賬戶審計成本 D.賬戶層的重要性水平和報表層的重要性水平的關系13.在編制審計計劃時，需考慮影

11、響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。一下各項表述中，正確的有（ ）A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大 B.劃分的次級總體越多，需選取得樣本量越大C.可容忍誤差越大，需選取的樣本量越大 D.如果存在預期誤差，需選取的樣本量越大14.如果在應收賬款的函證結果存在審計差異時，CPA應當進行以下工作（ ）A.應當估算應收賬款的總額中可能出現(xiàn)的累計差錯額B.估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯額 C.擴大函證范圍 D.函證結果的較小差異可以忽略 15.審計抽樣通常在（ ）程序中不采用。A.應收賬款函證 B.詢問被審計單位管理當局 C.實地觀察 D.分析性復核16.審計單位對存貨“

12、估價與分攤”認定包括（ ）A.存貨帳面價值總額 B.存貨跌價減值準備C.存貨總帳與明細帳的一致性 D.存貨計價方法17.下列分析性復核比率不可能發(fā)現(xiàn)累計折舊有關錯誤的有（ ）A.累計折舊/固定資產(chǎn)總成本 B.本期計提折舊額/固定資產(chǎn)總成本C.比較各月之間、本期與以前各月之間修理及維護費用 D.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率并與以前期間比較18.進行控制測試時，審計人員如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當（ ）A.增加樣本量B.執(zhí)行追加審計程序C.擴大實質性測試范圍 D.修改實質性測試程序19.注冊會計師通過對銀行提供的銀行存款對賬單的檢查，可以證實被審計單位對其銀行存款的（ ）認定

13、A.存在 B.權利 C.分類 D.估價20.評價審計證據(jù)適當性時，審計人員一般考慮( ) A.審計證據(jù)的相關性 B.審計證據(jù)的充分性C.審計證據(jù)的來源和及時性 D.審計證據(jù)的客觀性閱卷人得分三、判斷題（請判斷下列各題的表述是否正確，正確的在題后的括號內打“”，錯誤的在題后的括號內打“”，共15題，每小題1分，共15分。）1.對某一問題如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致時，應當追加審計程序予以解決。（ ）2.控制風險評價為低水平，控制風險小于10%，內部控制的可信賴程度高，應減少實質性測試的樣本數(shù)量和范圍。（ ）3.注冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。（ ）4.如果實質性測試

14、結果表明控制風險高于控制風險的估計水平，則審計人員應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。（ ）5.審計業(yè)務約定書一經(jīng)簽署具有法律效力，所以它應受經(jīng)濟合同法的規(guī)范。（ ）6.我國審計監(jiān)督體系由政府審計、內部審計、社會審計組成。（ ） 7.一般地說，審計具體目標只是根據(jù)被審計單位管理當局對會計報表的認定來確定。（ ） 8.在執(zhí)行獨立審計業(yè)務出具審計報告時均應遵照執(zhí)行獨立審計基本準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（ ）9.內部證據(jù)由被審計單位機構或職員編制屬于可靠性極低的證據(jù) 。（ ）10.審計報告日后，被審計單位管理當局有責任告知可能影響會計報表的期后事項。（ ）11.審計人員如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位

15、銷貨業(yè)務的審計重點，則通常無需對銷貨業(yè)務完整性進行交易實質性測試。( )12.審計業(yè)務約定書一經(jīng)簽署具有法律效力，所以它應受經(jīng)濟合同法的規(guī)范。( )13.要幫助會計報表使用者正確、全面理解相關信息，審計人員應當在會計報表組成部分的審計報告后附整體會計報表。（ ）14.主任會計師對工作底稿的復核是最后一級復核，是針對重點審計事項的重點把關。（ ）15.在我國，政府審計是主導，內部審計是基礎，社會審計是不可缺少的重要力量。（ ）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分） 閱卷人得分 1.試述會計報表審計程序。（5分）2.簡述注冊會計師獨立審計準則的內容框架。 （5分）閱卷人得分五、計算題（共3題，第

16、1題4分，第2題7分，第3題4分，共15分）1.資料宏達公司2000年10月購入飛達股份有限公司的股票50000股，準備用來賺取股票差額，每股面值為10元，每股購入價12元，實際支付金額620000元，其中包括已宣告發(fā)放，但尚未支付的股利20000元，宏達公司做以下分錄：借：交易性金融資產(chǎn)股票 600000投資收益股票投資收益 20000貸：銀行存款 620000年底，飛達股份有限公司面值10元的每股股票，市值下跌到每股9元，宏達公司在資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目列示為600000元（該公司僅有飛達股份有限公司的股票交易性金融資產(chǎn)）。要求根據(jù)以上資料，指出存在的問題，做出賬務調整。（4分

17、）2.資料A和B注冊會計師XYZ股份有限公司2004年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：會計報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權益合計 88000主營業(yè)務收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤做為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2004年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（4分）（2）簡要說明重要性水平與審計

18、風險之間的關系。（1.5分）（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。（1.5分）3.資料 注冊會計師接受委托對美豐公司2000年財務報表進行審計，在審查“管理費用”明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）美豐公司某職工反映，公司領導只抓利潤忽視安全，該公司2000年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查，公司為修復廠房及核銷火災損失共付115000元，并將該項支出列入“管理費用其他管理費用”。（2）該公司技術科2000年租入實驗設備4臺，按合同規(guī)定每年支付租金60000元，并按設備原價700000元計提折舊，年折舊率為5%，年折舊額為35000元，兩項共計95000元，已計入管理費用。（3）職工宿舍全年生活

19、用水、用電共計85000元，社會攤派款30000元，企業(yè)自行組織職工外出修養(yǎng)開支車船費、住宿費等共計8000元，均已列入管理費用。（4）為購貨單位墊付運雜費3600元，列入管理費用。要求指出上述事項中存在的問題，并提出審計意見。（4分）閱卷人得分六、綜合題（共2題，第1題10分，第2題20分，共30分）1.資料注冊會計師X在對A公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導致錯誤的審計情況：（1）已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯（3）當年對應收款項所提的壞賬準備可能不正確（4）可能存在未入賬的應付賬款（5）長期借款中可能有一年內將

20、要到期的部分要求按下列問題，完成題后的表格。（1）針對上述可能存在的問題，管理當局是如何認定的？（2.5分）（2）為了證實上述問題，注冊會計師X應當分別執(zhí)行的最主要的實質性測試程序是那些？（2.5分）（3）注冊會計師執(zhí)行的實質性測試程序能實現(xiàn)哪些審計目標？（2.5分）（4）注冊會計師執(zhí)行的實質性測試程序能獲取何種審計證據(jù)？（2.5分）情況序號管理當局的認定審計程序審計目標審計證據(jù)的種類123452.資料ABC有限責任公司經(jīng)批準，由甲公司、乙公司、丙公司共同出資組建（丙公司為外方）。根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，注冊資本人民幣5000萬元，由出資各方在2004年8月31日前一次繳足。甲公司應出資1500萬元，占注冊資本的30%，其中，房屋、建筑物等出資1300萬元，土地使用權出資200萬元。乙公司應出資1500萬元，占注冊資本的30%，其中貨幣資金1000萬元，專有技術500萬元。丙公司應出資2000萬元（折合美元250萬元），占注冊資本的40%，其中，進口設備美