單元練習第3章審計證據(jù)

1、第三章審計證據(jù)一、單選題1.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)B.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求C.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)D.如果沒有會計記錄中包含的信息，可能無法識別重大錯報風險，如果沒有其他信息，審計工作將無法進行2.下列不屬于注冊會計師獲取的用作審計證據(jù)的其他信息的是（）。A.考勤卡和其他工時記錄B.會議記錄C.分析師的報告D.詢證函的回函3.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠

2、C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠4.以下針對審計證據(jù)可靠性的比較結(jié)論中，正確的是（）。A.銷售單比發(fā)貨憑證更可靠B.工資計算單比工資發(fā)放單更可靠C.應(yīng)付賬款明細賬比購貨合同更可靠D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠5.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的關(guān)系的表述中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的充分性和適當性缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的B.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性C.如果審計證據(jù)與審計目標不相關(guān)，那么通過獲取更多的審計證據(jù)可以彌補該缺陷D.如果獲取的審計證據(jù)不可靠，那么即使

3、獲取更多的審計證據(jù)也不能彌補該缺陷6.注冊會計師對從不同來源獲取的審計證據(jù)的以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.從不同來源獲取的審計證據(jù)能相互印證，則相關(guān)的審計證據(jù)更具說服力B.從不同來源獲取的審計證據(jù)相互矛盾，則注冊會計師應(yīng)追加必要的審計程序C.從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠D.從不同來源獲取的審計證據(jù)相互矛盾，則應(yīng)認為財務(wù)報表存在重大錯報7.下列所實施函證程序獲取的審計證據(jù)與審計目標最相關(guān)的是（）。A.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估B.采用不列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低

4、估D.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估8.以下關(guān)于注冊會計師運用的審計程序的表述中，不正確的是（）。A.觀察程序獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點B.作為其他審計程序的補充，詢問程序廣泛運用于整個審計過程中C.重新計算可以通過手工方式或電子方式進行D.分析程序可以用作風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序9.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于被審計單位10.針對下列情形的應(yīng)收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是（）。A.賬齡較短的項目B.交易頻繁但期末賬戶

5、余額為零的項目C.可能存在爭議的交易D.函證很可能無效11.關(guān)于注冊會計師采用消極的函證方式的表述中，正確的是（）。A.被詢證者僅在同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)比未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)說服力強C.如果詢證函中信息對被詢證者不利，被詢證者回函的可能性相對較小D.在考慮應(yīng)付賬款低估時，向供應(yīng)商發(fā)出消極式詢證函可能是無效的程序12.下列情形中，最可能表明被審計單位應(yīng)收賬款存在錯報的是（）。A.以積極的函證方式函證應(yīng)收賬款，并列明賬戶余額信息，獲得了回函B.以積極的函證方式函證應(yīng)收賬款，未列明賬戶余額信息，未獲得回函C.以消極的函證方式函證應(yīng)

6、收賬款，并列明賬戶余額信息，未獲得回函D.以消極的函證方式函證應(yīng)收賬款，并列明賬戶余額信息，獲得了回函13.采用積極的函證方式函證應(yīng)收賬款而未收到回函時，注冊會計師首先應(yīng)當考慮（）。A.與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函B.實施替代審計程序C.視為一項錯報D.另外選擇一個客戶進行函證14.注冊會計師不應(yīng)當采用下列（）方式發(fā)出和收回詢證函。A.注冊會計師直接到郵局投遞詢證函B.注冊會計師委托被審計單位到郵局郵寄封存完好的詢證函C.注冊會計師在被審計單位員工的陪同下將詢證函送至被詢證者D.注冊會計師通過電子郵件寄發(fā)詢證函15.下列關(guān)于免責條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中

7、，錯誤的是（）。A.免責條款可能不會影響回函信息的可靠性B.限制條款可能不會影響回函信息的可靠性C.免責條款“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責任”可能不會影響回函的可靠性D.限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會影響回函的可靠性16.注冊會計師將詢證函回函信息與被審計單位財務(wù)報表包含的信息比對，發(fā)現(xiàn)了不符事項，則以下觀點中，錯誤的是（）。A.注冊會計師認為財務(wù)報表可能存在錯報B.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項C.不符事項可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷D.注冊會計

8、師應(yīng)要求被審計單位調(diào)整相關(guān)財務(wù)報表項目17.在財務(wù)報表審計中，關(guān)于注冊會計師運用分析程序的目的的說法中，錯誤的是（）。A.運用于風險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險B.運用于實質(zhì)性程序以將認定層次的檢查風險降至可接受的水平C.運用于總體復(fù)核以確定財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致D.運用于控制測試以將認定層次的控制風險降至可接受的水平18.在下列各項中，注冊會計師通常認為不適合運用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應(yīng)付職工薪酬D.固定資產(chǎn)的累計折舊19.下列（）情形中，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.重大錯報風險較高，且數(shù)

9、據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系B.重大錯報風險較高，且數(shù)據(jù)之間具有波動的預(yù)期關(guān)系C.重大錯報風險較低，且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系D.重大錯報風險較低，且數(shù)據(jù)之間具有波動的預(yù)期關(guān)系20.在設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師的以下考慮中，錯誤的是（）。A.當評估的風險增加時，實施實質(zhì)性分析程序時確定的可接受的差異額將會增加B.如果實質(zhì)性分析程序所使用數(shù)據(jù)在本期或前期經(jīng)過審計，則信息的可靠性將更高C.預(yù)期值的準確性越高，注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序獲取的保證水平將越高D.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易21.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的表述中，錯誤的是（）。A.實質(zhì)性分析程序

10、提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)B.在針對同一認定實施細節(jié)測試時，特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當?shù)腃.實質(zhì)性分析程序適用于所有的財務(wù)報表認定，但不是必須要實施的程序 D.實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充程序22.下列關(guān)于在風險評估和總體復(fù)核階段運用分析程序的特點的說法中，正確的是（）。A.風險評估和總體復(fù)核階段使用的分析程序基本相同，但是時間和重點不同B.總體復(fù)核階段實施的分析程序往往集中于認定層次，但是并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體C.風險評估中使用分析程序所進行比較的預(yù)期值的精確程度通常與實質(zhì)性分析程序一致D.在風險評估中運用分析程序是強制要求，在總體復(fù)核階段可以選用分析

11、程序二、多選題1.審計證據(jù)包括會計記錄中所含有的信息，那么以下屬于會計記錄的有（）。A.與競爭者的比較數(shù)據(jù)B.明細分類賬C.支持成本分配、計算等的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表D.個別支付記錄和人事檔案2.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)具有重大不一致，則注冊會計師的正確做法有（）。A.出具否定意見的審計報告B.在審計報告中增加強調(diào)事項段C.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決D.針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證3.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A.樣本規(guī)模越大，獲取的審計證據(jù)越充分B.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.

12、審計證據(jù)質(zhì)量越低，需要的審計證據(jù)可能越多4.在判斷審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常會考慮的原則有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠D.從傳真件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)可靠5.注冊會計師在評價審計證據(jù)的可靠性時，還應(yīng)當注意可能出現(xiàn)的重要例外情況，包括（）。A.從獨立的外部來源獲得的由不知情者或不具備資格者提供的審計證據(jù)可能是不可靠的B.被審計單位內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是不可靠的C.由不具備評價證據(jù)的專業(yè)能力的注冊會計師直接獲取的

13、審計證據(jù)可能是不可靠的D.結(jié)果容易被篡改的復(fù)印件可能是不可靠的6.注冊會計師對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮中，正確的有（）。A.如果識別出文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方函證，或考慮利用專家的工作B.如果實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，且針對信息的完整性和準確性獲取審計證據(jù)是所實施審計程序本身不可分割的組成部分，則可以與所實施的審計程序同時進行C.如果打算將被審計單位生成的信息用于其他審計目的，則注冊會計師無需考慮信息對審計目的而言是否足夠精確和詳細D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系7.下列審計程序中

14、，既可以用于風險評估程序，又可以用于控制測試的有（）。A.詢問B.分析程序C.觀察D.檢查8.注冊會計師在確定是否有必要實施函證以獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當考慮（）因素。A.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿B.函證程序針對的認定C.評估的認定層次重大錯報風險D.預(yù)期被詢證者的客觀性9.注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要，對下列（）項目實施函證。A.長期股權(quán)投資B.預(yù)付賬款C.銷售費用D.應(yīng)付職工薪酬10.以下關(guān)于管理層要求不實施函證時的處理，正確的有（）。A.考慮管理層是否誠信B.如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法進行函證，應(yīng)視為審計范圍受限C.如果認為管理層的要求

15、合理，注冊會計師應(yīng)該實施替代審計程序D.出具無法表示意見的審計報告11.在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當考慮的可能影響函證可靠性的因素主要包括（）。A.函證的方式B.擬函證信息的性質(zhì)C.被詢證者易于回函的信息類型D.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗12.當同時存在（）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。A.預(yù)期不存在大量錯誤B.重大錯報風險評估為低水平C.涉及大量余額較小的賬戶D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證13.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）。A.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出C.確定限制條款對函證信息的影響D.對詢證

16、函上的各項資料進行充分核對14.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有（）。A.對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況B.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解C.被審計單位施加的限制或回函中的限制D.被詢證者的客觀性15.與函證程序相關(guān)的舞弊風險跡象有（）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.從電子信箱發(fā)送的回函16.注冊會計師在風險評估程序中，對分析程序運用正確的有（）。A.在運用分析程序時，應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面B.可以將分析程序與詢問、觀察和

17、檢查程序結(jié)合運用C.在了解內(nèi)部控制時，可以將分析程序與詢問、觀察和檢查程序結(jié)合運用D.所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析17.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制18.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果注冊會計師識別出以前未識別的重大錯報風險，則應(yīng)當（）。A.重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分C.考慮是否有必要追加審計程序D.出具非無保留審計意見三、簡答題1.A

18、BC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務(wù)所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。2.XYZ會計師事務(wù)所在2015年承接了多個公司的2014年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計