應(yīng)收賬款管理的基本理論

1、論文正文1.應(yīng)收賬款管理的基本理論1.1應(yīng)收賬款的形成及影響分析應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，是在企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞動(dòng)、代理墊付資金的過(guò)程中向借債單位收取的一種款項(xiàng)，它還包括承兌匯票。也可以說(shuō)，應(yīng)收賬款是在企業(yè)的銷售、提供勞務(wù)或墊付資金等過(guò)程中所形成的一種債權(quán)。據(jù)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，符合下述要求的收入可被認(rèn)為是企業(yè)的收入：第一，購(gòu)貨方為商品所有權(quán)人，承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；第二，企業(yè)對(duì)商品不具有繼續(xù)管理權(quán)和有效控制權(quán)；第三，保障收入金額計(jì)量；第四，涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；第五，已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以保障計(jì)量。信用銷售在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)下可以說(shuō)是提高公司的銷售額的一種經(jīng)商手段，通過(guò)開(kāi)拓出更大的市場(chǎng)份額，提高

2、企業(yè)的綜合實(shí)力，加強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)由于應(yīng)收賬款的存在而增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的成本，因應(yīng)收賬款建立在本企業(yè)資金的基礎(chǔ)上，所以應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金的影響較大，比如出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難的狀況，并使得企業(yè)成本提高，利潤(rùn)與股東的收益降低，從而帶來(lái)一定的損失，更有甚者，破壞企業(yè)資金鏈，使其倒閉。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響大致可分為三個(gè)方面：第一是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：企業(yè)明確商品銷售完成后，其銷售收入總額與財(cái)務(wù)報(bào)表的銷售收入也隨之被提高。另外也可以節(jié)減庫(kù)存，并在一定程度上降低存貨風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)減管理成本。企業(yè)所有的商品等存貨通常會(huì)產(chǎn)生各種費(fèi)用：支付管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。第二是應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響：賒銷在很大程度上沒(méi)

3、有實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流入，僅僅是企業(yè)銷售的一種形式。因此，企業(yè)占用其他有限的流動(dòng)資金而墊付各項(xiàng)費(fèi)用，最終使企業(yè)現(xiàn)金的流入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及企業(yè)資金的流出。并有許多流動(dòng)資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上被消耗，如此一來(lái)，使得企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的狀況，從而影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第三是應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)成本的影響:管理成本、壞賬成本與機(jī)會(huì)成本為應(yīng)收賬款的關(guān)鍵成本。應(yīng)收賬款的存在必然會(huì)引起應(yīng)收賬款成本，應(yīng)收賬款的成本必然導(dǎo)致企業(yè)管理成本的增加。所以應(yīng)收賬款的成本應(yīng)該維持在一定合理的范圍內(nèi)。1.2應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)及主要內(nèi)容應(yīng)收賬款管理目標(biāo)包括各個(gè)方面，基本目標(biāo)主要表現(xiàn)為：1.通過(guò)有效的管理，及時(shí)取得銷售款。企業(yè)在按時(shí)收回資金以確保現(xiàn)金

4、流通的情況下，才可以符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，并得以發(fā)展與創(chuàng)造利潤(rùn)。2. 通過(guò)有效的管理，降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。應(yīng)收賬款的款項(xiàng)能夠及時(shí)收回，可以降低其周轉(zhuǎn)期，加快資金周轉(zhuǎn)，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。3. 通過(guò)有效的管理，促進(jìn)社會(huì)良好的信用管理秩序。整個(gè)社會(huì)形成有效的管理環(huán)境，社會(huì)三角債將會(huì)減少，社會(huì)管理秩序得以保證。4. 完善管理體制，按時(shí)收回應(yīng)收賬款，確保企業(yè)利益。通過(guò)及時(shí)收回貨款，把企業(yè)賬面利潤(rùn)真正變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的利潤(rùn)， 最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和利益。應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容可以分為：事前、事中和事后。事前良好的管理秩序是應(yīng)收賬款的關(guān)鍵，應(yīng)該采取因人而異的原則，為不同的人制定不停地管理辦法，充分對(duì)客戶進(jìn)行了解后再進(jìn)

5、行賒銷行為。應(yīng)收賬款的事中管理包括建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)、按時(shí)與客戶進(jìn)行對(duì)賬等。另外還應(yīng)注意監(jiān)控賬齡、加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系。應(yīng)收賬款的事后管理要做好回收貨款的工作，縮短應(yīng)收賬款的周期。還要對(duì)已形成風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行處理和解決。要控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，需要認(rèn)真嚴(yán)格遵循應(yīng)收賬款管理秩序與原則，事前、事中事后的每一個(gè)環(huán)節(jié)管理，均要實(shí)施落實(shí)，確保應(yīng)收賬款的管理有序有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)效益，使企業(yè)的發(fā)展得以順利。2.我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問(wèn)題2.1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例超過(guò)49.9%。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，數(shù)據(jù)顯示，其超過(guò)發(fā)達(dá)國(guó)家19%。此外，發(fā)達(dá)國(guó)家逾期應(yīng)收賬款總額通常不

6、超過(guò)10%，而數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)已然超過(guò)59%，然而大部分企業(yè)還未開(kāi)始重視應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額還在逐年遞增。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的形成主要有兩個(gè)原因，一方面是因市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)所致。由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。為了更有效地占據(jù)市場(chǎng)份額，提高品牌知名度，企業(yè)不得不采用信用銷售的方式去爭(zhēng)取客戶。在商品所差無(wú)幾的情況下，如果采用賒銷方式，和向?qū)Ψ教峁┝艘还P以賒銷期為期的無(wú)息貸款并無(wú)差別，所以此方式較獲客戶青睞。但是信用銷售并為達(dá)成真正的現(xiàn)金流入，反而需要企業(yè)自身墊付交易所需的費(fèi)用及稅金，其他方面的資金流出有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。綜上所述，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款形成

7、的主要原因就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。另一方面是企業(yè)自身的問(wèn)題，其為了節(jié)減庫(kù)存和持有成本，避免存貨跌價(jià)的損失，大量把存貨轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款。卻未事先對(duì)客戶進(jìn)行深入調(diào)查，未對(duì)該交易的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，盲目賒銷，忽略了資金的回收問(wèn)題。以上兩個(gè)方面就導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)高額的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，且不能快速進(jìn)行回收，逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高的情況。2.2我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題一方面是企業(yè)自身的內(nèi)部問(wèn)題，最主要的問(wèn)題是企業(yè)整體管理水平不高。體現(xiàn)為不注重應(yīng)收賬款的管理與控制，沒(méi)有制定合理的信用政策或者制定后未有效執(zhí)行。另外對(duì)于應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)的問(wèn)題缺乏合理的措施和手段也是企業(yè)管理水平不高的表現(xiàn)。其次，企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠的情況，為了

8、擴(kuò)大銷售，盲目賒銷也是我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的大問(wèn)題。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自我保護(hù)手段薄弱，表現(xiàn)為一旦對(duì)方不按期支付款項(xiàng)，不愿惡化關(guān)系的企業(yè)很難使用法律手段以此維護(hù)自身利益。使得企業(yè)資金匱乏，加重企業(yè)間的三角債。另一方面則是外部的原因，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政策的調(diào)整導(dǎo)致許多歷史遺留問(wèn)題，這些應(yīng)收賬款較常時(shí)間里掛賬，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。還有不合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制也是我國(guó)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。目前，許多企業(yè)通過(guò)賒銷和濫用現(xiàn)金折扣的方式擴(kuò)大銷售，而不是通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)來(lái)占據(jù)市場(chǎng)，這樣尤其不利于應(yīng)收賬款的管理和控制。3.寶潔公司應(yīng)收賬款管理模式分析3.1公司情況基本介紹寶潔公司成立于1837年，是一家經(jīng)

9、歷大約兩百年歷史的日用消費(fèi)品公司。自從1988年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，不管其產(chǎn)品質(zhì)量，還是銷量及銷售額，一直保持行業(yè)領(lǐng)先，目前在中國(guó)的年銷售額已突破了85億人民幣。寶潔公司作為現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)極快的日用消費(fèi)品企業(yè)，其自身的內(nèi)部管理及控制的成功值得我國(guó)許多以快消品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售為主要業(yè)務(wù)的中小企業(yè)學(xué)習(xí)。在如此巨大的銷售額之中，寶潔公司的應(yīng)收賬款回收率卻一直可以達(dá)到96%以上，足以印證其應(yīng)收賬款控制、管理水平。寶潔公司通過(guò)壓縮其經(jīng)營(yíng)周期，加快回收應(yīng)收賬款，提高現(xiàn)金流轉(zhuǎn)率，從而保證公司逐年穩(wěn)步發(fā)展。我們應(yīng)該取其精華。3.2公司應(yīng)收賬款管理模式3.2.1完善的內(nèi)控系統(tǒng)就寶潔公司而言是由銷會(huì)計(jì)來(lái)控制處理應(yīng)收賬款的。

10、銷售會(huì)計(jì)組是由銷售會(huì)計(jì)和分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩部門組成。銷售會(huì)計(jì)主要是策劃和分析應(yīng)收賬款等專項(xiàng)工作，分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專門對(duì)其提供相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，要求精確性和時(shí)效性。通過(guò)這兩部分組成完整的銷售會(huì)計(jì)組負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的內(nèi)控系統(tǒng)。整個(gè)銷售會(huì)計(jì)組在應(yīng)收賬款管理過(guò)程的重要工作分為六部分：設(shè)立并完善賒銷信用額；統(tǒng)計(jì)全國(guó)每周的賒銷情況；記錄客戶應(yīng)收賬款；優(yōu)惠額的統(tǒng)計(jì)；回收賬款的期限的統(tǒng)計(jì)；處理超期應(yīng)收賬款與壞賬。寶潔公司明確了銷售會(huì)計(jì)組的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)其負(fù)責(zé)的主要任務(wù)更是了解，這樣不僅可以分工明確，而且還可以衡量工作的好壞，進(jìn)而做到獎(jiǎng)罰分明。舉例來(lái)說(shuō)，這個(gè)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)包括：地方上應(yīng)收賬款的回收期；超過(guò)期限了的百分比；

11、客戶是否按要求付款的百分比；應(yīng)收賬款和客戶的賬目是否一致的百分比等。正因?yàn)橛羞@樣一套完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，并得以運(yùn)行。寶潔公司才能充沛自身的現(xiàn)金流，使之不斷壯大，并利用資金有效拓展多領(lǐng)域業(yè)務(wù)。反觀我國(guó)一些本土快銷產(chǎn)品不注重資金鏈的完整性，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)及銷售。一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)回收，就很容易引發(fā)資金鏈脫節(jié)甚至斷裂。3.2.2重視應(yīng)收賬款回收期的管理寶潔公司在上述應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中，做得最為出色的便是對(duì)應(yīng)收賬款回收期的管理。眾所周知的是，應(yīng)收賬款是最為關(guān)鍵的一環(huán)，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，公司就能夠越快實(shí)現(xiàn)真正的現(xiàn)金收入，從而進(jìn)行再投資活動(dòng)來(lái)完成一輪新的銷售周期。因此，應(yīng)收賬款回收期便

12、成為了一個(gè)公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是否有效的一個(gè)重要指標(biāo)。寶潔公司在2014年的應(yīng)收賬款為$6386m，2014年的凈銷售額為$80510m；2015年的應(yīng)收賬款為$4861m，2015年的凈銷售額為$76279m。由此，我們可以計(jì)算出：2014年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/(80510/6386)=28.5天；2015年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/(76279/4861)=22.9天?？梢?jiàn)近年來(lái)寶潔公司將周轉(zhuǎn)天數(shù)控制在了30天以內(nèi)。這是很多快銷型企業(yè)所望塵莫及的。而寶潔公司之所以能夠做到上述這一點(diǎn)，是由于它做到了重視應(yīng)收賬款回收期的管理。首先，寶潔公司會(huì)制定一個(gè)合理的賬齡目標(biāo)，為每一個(gè)客戶設(shè)置了

13、歸還應(yīng)收款項(xiàng)的日期，作為寶潔公司照顧兩方均可接受的最晚還款期限。做出上述日期的決定之前，寶潔公司會(huì)一方面考慮他的客戶實(shí)際能夠還款的能力，另一方面，根據(jù)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)客戶主管所提供的客戶的歷史記錄，結(jié)合以往的平均還款期，也會(huì)評(píng)估客戶在本次購(gòu)貨之后可能的還款期限。最終寶潔公司可能采取階梯式，如30天、60天、90天等不同梯度的還款期限，來(lái)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)估、管理和考核。其次，寶潔公司會(huì)定期對(duì)客戶進(jìn)行賬齡分析，了解客戶的還款狀況，這一項(xiàng)同樣由財(cái)務(wù)客戶主管負(fù)責(zé)。同時(shí)應(yīng)收賬款調(diào)控小組為他們提供技術(shù)支持，對(duì)各個(gè)客戶進(jìn)行賬齡分析。寶潔公司租用如IBM等大型計(jì)算機(jī)公司的服務(wù)器進(jìn)行大規(guī)模大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，

14、建立分析報(bào)告，并從分析報(bào)告中獲得客戶應(yīng)收賬款的額度、客戶的實(shí)際還款期限的長(zhǎng)度等等。最后寶潔公司將上述分析結(jié)果與賬齡目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定哪些客戶是超出目標(biāo)期限的，從而有針對(duì)性地采取進(jìn)一步的行動(dòng)。最后便是制定還款優(yōu)惠政策，這是許多企業(yè)都會(huì)考慮的政策。為了鼓勵(lì)客戶盡早還款，企業(yè)往往會(huì)讓出整個(gè)銷售額大約2-4的利潤(rùn)，而也會(huì)有一部分客戶為了獲得這部分讓利而選擇在較早進(jìn)行還款，企業(yè)獲得了流動(dòng)性，客戶支付了較少的貨款從而實(shí)現(xiàn)雙贏。寶潔公司的優(yōu)惠還款政策便是知名的510、320、N30。即在10天內(nèi)付款可以享受5的價(jià)格下調(diào)，在20天內(nèi)付款可以獲得3的價(jià)格下調(diào)，而N30則是指對(duì)一般性客戶30天是其最后期限。寶潔公

15、司完美地將應(yīng)收賬款回收期控制在了30之內(nèi)，這其中的很大一部分也是因?yàn)橛性S多客戶選擇了510的還款方式。由于寶潔的薄利多銷政策，銷售額的大幅提升可以完全抵消支付出去的折扣，而寶潔公司卻因回收期的縮短獲得了高出同業(yè)許多的現(xiàn)金流動(dòng)性，從而來(lái)維持它持續(xù)近兩百年的擴(kuò)張之路。3.2.3合理的客戶分類直接面向客戶的快銷企業(yè)往往要為客戶進(jìn)行分類，以便提供不同賒銷額度。在中國(guó)，客戶與企業(yè)之間的銷售關(guān)系往往是人情關(guān)系，并不建立嚴(yán)格的等級(jí)制度，常常根據(jù)關(guān)系的遠(yuǎn)近建立賒銷關(guān)系，這也為這些中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)了隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。寶潔公司則通過(guò)建立客戶信用系統(tǒng)，對(duì)客戶進(jìn)行分類，進(jìn)而提供相應(yīng)的賒銷額度的手段進(jìn)行解決。在通過(guò)

16、使用賒銷的手段擴(kuò)大企業(yè)銷售額的同時(shí)，也盡可能地規(guī)避了賒銷所帶來(lái)的違約風(fēng)險(xiǎn)。寶潔公司將自身的客戶分為以下幾類：一是首次購(gòu)貨的客戶，這些客戶并沒(méi)有享受賒銷的權(quán)利。二是私有型企業(yè)或者注冊(cè)資本少于5萬(wàn)美元的企業(yè)。這部分客戶也是要求其先付款后訂貨。三是已經(jīng)完成首次付款記錄的新客戶，該類客戶可以使用臨時(shí)賒銷額，并需要填寫(xiě)賒銷額申請(qǐng)表。寶潔的技術(shù)支持會(huì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，給出該客戶未來(lái)十天可能會(huì)有的購(gòu)貨額。通過(guò)分析比對(duì)，向該類客戶提供相應(yīng)的賒銷額度。并且有一項(xiàng)硬性要求為此類客戶的注冊(cè)資金不可低于其賒銷額。整體賒銷授權(quán)將持續(xù)一個(gè)月。在該月末，寶潔公司會(huì)根據(jù)客戶的還款記錄決定是否簽署下一步的賒銷關(guān)系合同。四是正式和寶

17、潔公司確認(rèn)賒銷關(guān)系的客戶，當(dāng)一個(gè)月的臨時(shí)賒銷關(guān)系結(jié)束后，客戶便可以根據(jù)寶潔公司技術(shù)支持所提供的計(jì)算結(jié)果享受賒銷額度。當(dāng)然賒銷額是會(huì)變化的，寶潔公司會(huì)要求其客戶定期提供財(cái)務(wù)報(bào)表從而分析客戶的財(cái)務(wù)狀況，重新評(píng)估客戶的信用等級(jí)，同時(shí)也會(huì)排除掉大環(huán)境下的干擾因素。而另一項(xiàng)使寶潔公司與其他公司不同的賒銷額計(jì)算方式是，寶潔公司依照季修改制定的賒銷額，上個(gè)季度的賒銷額達(dá)下一季度賒銷額的90%。既每一季度過(guò)去，提供給客戶的賒銷額就會(huì)相應(yīng)提高10%，這也是寶潔公司對(duì)守信用的客戶給予的一種優(yōu)惠方式，若是該類客戶與公司合作的時(shí)間越長(zhǎng)，信用程度越好，那么所獲的最高賒銷額也越多。通過(guò)上述嚴(yán)格的手段，寶潔公司篩選了一批優(yōu)

18、質(zhì)的客戶，這些客戶與寶潔公司合作的時(shí)間長(zhǎng)，獲得的賒銷額度也十分巨大，而寶潔公司也將最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)提供給他們。相應(yīng)的，寶潔公司的壞賬率也達(dá)到了行業(yè)最低，很少背負(fù)有毒流動(dòng)資產(chǎn)的寶潔公司，平穩(wěn)地度過(guò)了一次次金融危機(jī)，發(fā)展壯大到現(xiàn)在。3.2.4控制超期應(yīng)收賬款對(duì)于快銷行業(yè)而言，應(yīng)收賬款超期也是需要面對(duì)的問(wèn)題，在這個(gè)方面，寶潔公司通過(guò)以下幾種方式來(lái)應(yīng)對(duì)解決。首先會(huì)暫停供貨。若是有客戶在信用限度以內(nèi)沒(méi)有支付應(yīng)收賬款則立刻上報(bào)應(yīng)收賬款的控制員，暫停該客戶的信用額，并立即切斷其供應(yīng)鏈，直至付清款項(xiàng)。與其他企業(yè)不同的是該客戶原有的信用額將會(huì)因此取消并重新開(kāi)始按新客戶對(duì)待。從這個(gè)方面就可以看出，寶潔公司對(duì)應(yīng)收賬款管

19、理的嚴(yán)格之處。寶潔公司對(duì)于在其停止對(duì)沒(méi)有及時(shí)支付商品款額的客戶，創(chuàng)新了一套自己的解決方案。首先，財(cái)務(wù)部應(yīng)該輔助銷售人員來(lái)與該類客戶協(xié)商并達(dá)成協(xié)議:要求客戶在三個(gè)月內(nèi)結(jié)算清所有款項(xiàng)。如果出現(xiàn)客戶無(wú)法一次負(fù)擔(dān)的情況，公司將給客戶分三次支付結(jié)清所有欠債，并要求第一次付款額度高于欠款的75%。其次，公司為了便于后期能夠收回更多應(yīng)收賬款，而選擇先幫助客戶度過(guò)難過(guò)。從某種程度來(lái)說(shuō)，采取此方式比法律手段更為可取。最后假如在實(shí)行了上述兩項(xiàng)措施后并無(wú)作用，將采取法律手段。特別是在客戶瀕臨破產(chǎn)時(shí)，以此來(lái)獲得一個(gè)較為靠前的清償順位。具體操作流程是向?qū)殱嵐痉刹颗c合作律師事務(wù)所報(bào)送公司相關(guān)人員法律申請(qǐng)表，連同客戶的

20、執(zhí)照及相關(guān)訂貨合同，由這兩個(gè)部門通過(guò)評(píng)定后交至政府法律部門裁決。對(duì)于公司損失的部分，將由財(cái)務(wù)部門計(jì)提壞賬。4加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議4.1提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)收賬款的管理混亂很有可能會(huì)導(dǎo)致一個(gè)公司的資金周轉(zhuǎn)不暢，當(dāng)然了，公司的資金周轉(zhuǎn)存在問(wèn)題最主要的原因還是產(chǎn)品自身。如果一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品是滯銷品，那么即使該企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作做的再好，它的資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題也還是無(wú)法解決的。所以，所有企業(yè)都應(yīng)始終把提高產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力置于首要位置。從根源上解決問(wèn)題，讓企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)顯現(xiàn)出來(lái)，研發(fā)創(chuàng)造新的產(chǎn)品，開(kāi)拓新天地，提高自身企業(yè)產(chǎn)品的檔次，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從根本上解決企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)問(wèn)題，減少應(yīng)收賬款對(duì)資金周轉(zhuǎn)

21、的困擾。4.2建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)自身的控制制度是不能缺失的。這種內(nèi)部管控方式，有利于提高企業(yè)的效率。就大多數(shù)企業(yè)而言對(duì)建立企業(yè)管控制度是不夠重視的，內(nèi)部監(jiān)控體系不夠健全，監(jiān)管內(nèi)容僵化缺少靈活性與科學(xué)性，達(dá)不到應(yīng)有的效果；有很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并未健全，即使有的企業(yè)內(nèi)部有審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是功能不完善，對(duì)財(cái)會(huì)以及其他部門的工作進(jìn)行合理客觀的評(píng)價(jià)。還有的企業(yè)缺少規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，更造成企業(yè)的利益受損。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制，缺少對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)定，未能對(duì)客戶的信用度進(jìn)行嚴(yán)格審查，信用銷售多數(shù)與行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的

22、個(gè)人喜好有關(guān)，應(yīng)收賬款的管理制度便形同虛設(shè)。因此，決定一個(gè)企業(yè)是否重視這項(xiàng)管理工作以及是否負(fù)責(zé)，就看該企業(yè)是否建立了一個(gè)由專業(yè)人士負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制的應(yīng)收賬款系統(tǒng)。其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款包括很多內(nèi)容，大致有建立客戶檔案、付款記錄的跟蹤、修訂信用政策等，實(shí)質(zhì)是名單客戶所有管理工作的綜合，而企業(yè)要完成這些工作不能僅靠一本應(yīng)收賬款賬簿，應(yīng)該有專門的機(jī)構(gòu)和專職人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算與管理工作，制定合理標(biāo)準(zhǔn)，各司其職，有獎(jiǎng)有懲。4.3制定合理的信用政策為了使信用政策合理化，企業(yè)應(yīng)該從建立信用政策審批制和關(guān)注信用政策是否落實(shí)兩個(gè)方面入手。通過(guò)完善信用政策審批制度，要求經(jīng)銷商嚴(yán)格執(zhí)行，由部門和企業(yè)兩個(gè)或者以上

23、負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，尤其大額業(yè)務(wù)的審批，如此，不僅能夠減少賒賬損失，而且能避免經(jīng)銷人員從中謀取私利。還有企業(yè)應(yīng)該落實(shí)信用政策，其作為管理應(yīng)收賬款的一部分，能夠反映出應(yīng)收賬款所占用的時(shí)間、資金與變動(dòng)。對(duì)于每個(gè)客戶來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵在于支付的及時(shí)程度和保持信用期限以內(nèi)的還款速率，首先要檢查客戶的信用限額的情況，即信用限度；其次要檢查超出信用期限的數(shù)額與上升情況，即已到期限。應(yīng)收賬款總額管理的關(guān)鍵在于分析收款計(jì)劃表，通過(guò)壞賬實(shí)際情況和預(yù)期情況的對(duì)比，從而評(píng)估企業(yè)信用政策的合理性。企業(yè)對(duì)新老客戶應(yīng)該區(qū)別對(duì)待，對(duì)于新客戶，不建議企業(yè)對(duì)其實(shí)行賒銷；對(duì)于老客戶，要因人而異，通過(guò)每一位客戶的信用狀況來(lái)設(shè)置不同的賒銷額度，

24、不僅要檢查其財(cái)務(wù)報(bào)表與回收期，還要對(duì)客戶信用進(jìn)行社會(huì)調(diào)查。在建立健全賒銷審批的基礎(chǔ)上，加大對(duì)賒銷余額的管理。應(yīng)收賬款總額是否合理不只要考慮成本，還要考慮其資金的占用。4.4重視賬齡分析為避免賬目出現(xiàn)問(wèn)題，或者能夠及時(shí)處理存在的問(wèn)題，企業(yè)不僅要健全賬目，還要設(shè)定帳齡標(biāo)準(zhǔn)，在確定的日期里分析帳齡，采取相關(guān)措施。第一步，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款時(shí)間的定期檢查。企業(yè)為了避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯(cuò)誤、保證精準(zhǔn)性，應(yīng)該依據(jù)賬齡分析表確立應(yīng)收賬款的核對(duì)制度；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款的內(nèi)部控制，起到降低風(fēng)險(xiǎn)和壞賬的作用，其中環(huán)節(jié)包括：發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等；第三步，深入分析賬齡，依照賬齡進(jìn)行分類，判斷其內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而

25、正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值。另外，關(guān)注賬項(xiàng)的核銷制度。應(yīng)收賬款過(guò)程中，要遵循先后原則，一筆一筆進(jìn)行核銷，以使應(yīng)收賬款的賬齡得以保障。對(duì)于有問(wèn)題的應(yīng)收賬款應(yīng)該專門進(jìn)行管理。應(yīng)收賬款應(yīng)定期依照業(yè)務(wù)量和時(shí)間等因素來(lái)核對(duì)，對(duì)賬要以當(dāng)事人簽字蓋章為有效依據(jù)，及時(shí)解決問(wèn)題。4.5加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督力度為了防止企業(yè)內(nèi)部工作人員做違法亂紀(jì)的事、使用欺騙的手段，不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)地對(duì)待本職工作而導(dǎo)致工作誤差，企業(yè)應(yīng)該建立健全監(jiān)控體系，加大監(jiān)督力度，形成企業(yè)內(nèi)部良好工作環(huán)境，以保證回收應(yīng)收賬款。完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系，首先應(yīng)該建立對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制力度，設(shè)計(jì)符合應(yīng)收賬款的一套控制程序，規(guī)范財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控管理，加大其監(jiān)控能力。財(cái)務(wù)部門、信用部門與銷售部門應(yīng)該各司其職，并相互配合，相互監(jiān)督。不僅要把明晰、跟蹤應(yīng)收賬款的管理工作做好，而且要使當(dāng)前費(fèi)用的計(jì)算包括壞賬準(zhǔn)備金。為促進(jìn)企業(yè)銷售，三個(gè)部門應(yīng)積極負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款，提升其回收率。應(yīng)收賬款內(nèi)控監(jiān)督作用的發(fā)揮需要兩方面的配合。首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制。內(nèi)部審計(jì)有其時(shí)效性，不但能夠隨時(shí)檢查應(yīng)收賬款狀況，以便聯(lián)系往來(lái)單位，處理異?，F(xiàn)象，而且能及時(shí)分析結(jié)構(gòu)、明晰賬齡。其次，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中