會(huì)計(jì)科目明細(xì)表及常用科目詳解

1、會(huì)計(jì)科目明細(xì)表及常用科目詳 解作者: 日期:一、資產(chǎn)類(lèi)83 22 0 1應(yīng)付票據(jù)1 1 001 庫(kù)存現(xiàn)金2 1 0 0 2銀行存款84 2 2 0285 22 0 5應(yīng)付賬款預(yù)收賬款3 1003存放中央銀行款項(xiàng)銀行專(zhuān)用1 0 1 1存放同業(yè)銀行專(zhuān)用2 11應(yīng)付職工薪酬1 015 其他貨幣資金1031結(jié)算備付金證券專(zhuān)用存出保證金金融共用1101拆出資金金融共用交易性金融資產(chǎn)10111 1買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 金融共用11112 1 應(yīng)收票據(jù)12 1122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款1 13 1應(yīng)收股利151 1316 121 12應(yīng)收利息應(yīng)收保戶(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專(zhuān)用87 222 1應(yīng)交稅費(fèi)88 2 23 1

2、應(yīng)付股利89 22 3 2應(yīng)付利息9 0 2 2 4 1 其他應(yīng)付款9 1 22 5 1應(yīng)付保戶(hù)紅利92 226 1應(yīng)付分保賬款93 2 3 11代理買(mǎi)賣(mài)證券款94 23 12代理承銷(xiāo)證券款95 231 3代理兌付證券款9 6 23 1 4代理業(yè)務(wù)負(fù)債9 7 24 098 2 4 1199 25 01保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)專(zhuān)用證券專(zhuān)用證券和銀行共用證券和銀行共用17 1 2 21應(yīng)收代位追償款保險(xiǎn)專(zhuān)用1 0 0 260 118 1 222應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專(zhuān)用19 1223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)2 01 22 4應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用21 1 231其他應(yīng)收款22 124 1 壞賬準(zhǔn)備23

3、 1251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專(zhuān)用24 1 3 01貸款 銀行和保險(xiǎn)共用25 13 0 2貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)共用26 1 3112 7 1 3 21代理兌付證券銀行和證券共用代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料米購(gòu)29 1 402在途物資3 01403原材料3 11404 材料成本差異32 1 4 06庫(kù)存商品33 1407發(fā)出商品34 1410商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)35 1411委托加工物資361 41 2包裝物及低值易耗品3 7 1 4 2 1消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用38 143 1周轉(zhuǎn)材料建造承包商專(zhuān)用39 1 4 4 1貴金屬銀行專(zhuān)用40 1 4 42抵債資產(chǎn) 金融共用41 1451損余物資保險(xiǎn)專(zhuān)用42 1

4、46 1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備43 1 50 1待攤費(fèi)用44 15 11獨(dú)立賬戶(hù)資產(chǎn) 保險(xiǎn)專(zhuān)用101 2 6 02102 2 7 01103 270 21預(yù)提費(fèi)用預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期債券未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用1 0 4 2 7110527 21106 2 8 0110728021 保戶(hù)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專(zhuān)用獨(dú)立賬戶(hù)負(fù)債保險(xiǎn)專(zhuān)用長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用108 2811專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款10 92901遞延所得稅負(fù)債三、共同類(lèi)110 3001清算資金往來(lái)銀行專(zhuān)用11 1 3002外匯買(mǎi)賣(mài)金融共用112 3101 衍生工具1 1 3 3201套期工具114 3202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類(lèi)11

5、5 4001實(shí)收資本1 1 640 02資本公積1 17 4101盈余公積1 1 8 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融共用11 9 41 0 3本年利潤(rùn)12 04 1 04利潤(rùn)分配121 4 201庫(kù)存股五、成本類(lèi)1 2 2 50 0 1 生產(chǎn)成本1 2 3 5 1 01 制造費(fèi)用1 24 5201勞務(wù)成本125530 1 研發(fā)支出12 65 401工程施工建造承包商專(zhuān)用4515 2 1持有至到期投資4 6 1522持有至到期投資減值準(zhǔn)備4 71523 可供出售金融資產(chǎn)127 54 0 2工程結(jié)算建造承包商專(zhuān)用 128 5403機(jī)械作業(yè)建造承包商專(zhuān)用六、損益類(lèi)4 8152 4長(zhǎng)期股權(quán)投資4 9 1

6、 525長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備5 0 1 5 2 6投資性房地產(chǎn)5 11531長(zhǎng)期應(yīng)收款52 1541未實(shí)現(xiàn)融資收益5 31551存出資本保證金保險(xiǎn)專(zhuān)用5 4 160 1固定資產(chǎn)5 5 160 2累計(jì)折舊56 1 6 03固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備57 1604 在建工程5 81605工程物資5 91606固定資產(chǎn)清理60 1 6 161 161融資租賃資產(chǎn)1 2未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用租賃專(zhuān)用12 913013 113213313462 1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用63 16226 41 62 3公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專(zhuān)用生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專(zhuān)用6 51 63 1油氣資產(chǎn)石油天然氣開(kāi)米專(zhuān)用66 1 63

7、2累計(jì)折耗石油天然氣開(kāi)采專(zhuān)用671 7 0 1681702無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)691 7037 0 1711無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù)711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用721811遞延所得稅資產(chǎn)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6011利息收入金融共用6 021手續(xù)費(fèi)收入金融共用6 0 316 03 26 0 411 35 6051136 6 0 6 11 37 6 10 113 8611 1保費(fèi)收入保險(xiǎn)專(zhuān)用分保費(fèi)收入保險(xiǎn)專(zhuān)用租賃收入租賃專(zhuān)用其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌損益金融專(zhuān)用公允價(jià)值變動(dòng)損益1 39 62 01140 6 2 0 21 4 1 6 2 03投資收益攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用攤回賠付支出保險(xiǎn)專(zhuān)用攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專(zhuān)用1

8、42 630 1營(yíng)業(yè)外收入143 640 1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 44 64 0 2 其他業(yè)務(wù)支出1 4 5 6405營(yíng)業(yè)稅金及附加146 641 1利息支出金融共用1 4 7 6421手續(xù)費(fèi)支出金融共用1 4 8 65 0149 65 0215065111提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專(zhuān)用賠付支出保險(xiǎn)專(zhuān)用保戶(hù)紅利支出保險(xiǎn)專(zhuān)用1 5 26 5 3 1退保金保險(xiǎn)專(zhuān)用1 51 652 11 5 3 654 1分出保費(fèi)保險(xiǎn)專(zhuān)用73 190 1二、負(fù)債類(lèi)待處理財(cái)產(chǎn)損溢154 6542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專(zhuān)用1 55 66 0 1銷(xiāo)售費(fèi)用742 0 01短期借款1 5 6 660 2管理費(fèi)用75

9、20 0 2存入保證金金融共用157 66 0 3762003拆入資金金融共用1 5866 04財(cái)務(wù)費(fèi)用勘探費(fèi)用772004向中央銀行借款銀行專(zhuān)用159 6 7017 8 2011同業(yè)存放 銀行專(zhuān)用79 2 0 1 280 2 02 1吸收存款銀行專(zhuān)用 貼現(xiàn)負(fù)債銀行專(zhuān)用81 210 11 60 6 711資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出161 6 801所得稅1 6 2 690 1以前年度損益調(diào)整交易性金融負(fù)債賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅“明細(xì)科目”8 2 21 1 1在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額” 出”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“

10、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)等專(zhuān)欄。進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接愛(ài)應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。四、五、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng) 稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。科目解注（一）資產(chǎn)類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目； 按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出 納員記賬，且必須設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

11、銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶(hù)增減變動(dòng)情況和結(jié)余的科目 賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。;按不同銀行賬戶(hù)設(shè)置明細(xì)其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金 的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價(jià)）為目的股權(quán)、債券、基金 等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)，向客戶(hù)收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票 、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款：是核算因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng)，按債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng) 支差旅費(fèi)、

12、支付押金和應(yīng)收租金等。,包括：預(yù)壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶(hù)。預(yù)付賬款：是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，按供 貨方的名稱(chēng)或預(yù)付費(fèi)用的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。在途物資：核算企業(yè)購(gòu)入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫(kù) ，按材料物資的品名、種類(lèi) 設(shè)置明細(xì)賬。原材料：是核算企業(yè)庫(kù)存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶(hù) 明細(xì)賬。,按材料物資的品名、種類(lèi)設(shè)置庫(kù)存商品：是核算企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶(hù)，按產(chǎn)品或商品品種、 規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。長(zhǎng)期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對(duì)外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶(hù)。該賬戶(hù)反映的

13、是原價(jià)，也就是原 始價(jià)值。累計(jì)折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損 （消耗）價(jià)值（會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬 戶(hù)。（固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過(guò)程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購(gòu)入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專(zhuān)項(xiàng)工程物資科目。固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費(fèi)用或清理收益。無(wú)形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷(xiāo)：是無(wú)形資產(chǎn)的備抵賬戶(hù)，是核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)賬戶(hù)（二）負(fù)債類(lèi)短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款,該科目只

14、核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物， 接受勞務(wù)而向客戶(hù)開(kāi)出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購(gòu)貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱(chēng)、姓名設(shè)置 明細(xì)科目。預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購(gòu)方預(yù)收的款項(xiàng)。按采 購(gòu)商的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款， 應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如:存入保證金（押金）、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工 支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按

15、稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交 增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交個(gè)人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶(hù)。應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。（三）所有者權(quán)益實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶(hù)，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、 實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價(jià)、資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增 資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤(rùn)提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤(rùn)：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配）。利潤(rùn)分配：是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤(rùn)分配情況和剩余未

16、分配利潤(rùn)的賬戶(hù)。（四）成本類(lèi)生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中過(guò)程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。，是制造費(fèi)用：是核算生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的，發(fā)生時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對(duì)象的間接制造成本 產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。勞務(wù)成本:（五）損益類(lèi)（其科目特點(diǎn)：期末無(wú)余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 該科目來(lái)自于生產(chǎn)成本。:因主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷(xiāo)售成本，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。其他業(yè)務(wù)收入： 是核算企業(yè)

17、因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對(duì)外出租和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本、 收入是直接配比科目。費(fèi)用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。包括：處 置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得，受贈(zèng)利得和盤(pán)盈利得等。包括捐贈(zèng)-營(yíng)業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種損失。支出、非常損失、罰款支出、處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失等營(yíng)業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營(yíng)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類(lèi)稅金的科目。（不含增值稅） 銷(xiāo)售費(fèi)用：是核算企

18、業(yè)為銷(xiāo)售而發(fā)生或銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的或單設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)和專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售人員工資等:董事會(huì)費(fèi)、公司管理費(fèi)用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括 經(jīng)費(fèi)等 財(cái)務(wù)費(fèi)用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而與銀行或金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括 利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。所得稅費(fèi)用：是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。注：會(huì)計(jì)科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，至少要能知道該科目的屬性。 :周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失等特別提醒：總分類(lèi)科目和明細(xì)科目的書(shū)寫(xiě)要求:其他貨幣資金._按存款種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目;如：其他貨幣資金_銀行匯票存款銀行本票存款應(yīng)收票據(jù) _按商業(yè)匯票種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱(chēng)設(shè)明細(xì)科目如：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款_按債務(wù)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目;如：應(yīng)收賬款.A公司其他應(yīng)收款按其他應(yīng)收的種類(lèi)設(shè)置;如：其他應(yīng)收款存出保證金.預(yù)支差旅費(fèi)預(yù)付賬款按供應(yīng)商名稱(chēng)或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目;如：預(yù)付賬款甲