財務(wù)管理核算方案

1、財務(wù)管理核算方案財務(wù)管理核算辦法（試行）第一章總則第一條為了加強(qiáng)化學(xué)工業(yè)各行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）的財務(wù)管理和會計核算，根據(jù)中華人民共和國會計法和有關(guān)法規(guī)、特制定本辦法。第二條本辦法適用于化學(xué)工業(yè)部門各行業(yè)協(xié)會、專業(yè)協(xié)會、學(xué)會、研究會、聯(lián)合會等社會團(tuán)體。第三條 行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）不得從事以營利為目的的經(jīng)營性活動。其經(jīng)費(fèi)來源必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定精神，經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)符合國家財政法規(guī)的規(guī)定，并接受上級財務(wù)審計部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。第四條行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全嚴(yán)格的財務(wù)管理和監(jiān)督制度。其年度預(yù)算應(yīng)由理事會通過。第五條行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）的會計年度采用歷年制。自公歷每年一月一日起至十二月三十一日為一個會計

2、年度。第六條 行業(yè)協(xié)會 （學(xué)會）的記帳方法， 原則上采用借貸復(fù)式記帳法， 亦可采用增減記帳法。第七條 行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）的會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。第八條會計記帳以人民幣元為單位（元以下記角分）。經(jīng)批準(zhǔn)有外幣收支的單位，以外幣應(yīng)折合人民幣入帳。同時登記外幣金額及折合率，并計算匯兌損益。第九條 行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）的一切財務(wù)收支，都要納入本單位財會部門帳目，不得以任何名義設(shè)小金庫。有關(guān)小金庫的具體內(nèi)容和不屬于小金庫的具體范圍，以及對私設(shè)

3、小金庫的違紀(jì)處分按國家有關(guān)具體規(guī)定執(zhí)行。第十條會設(shè)憑證、帳簿、報表等會計檔案，按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的會計檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行管理。第十一條 有關(guān)對行業(yè)協(xié)會 （學(xué)會） 會計工作和會計人員的基本要求， 按照財政部頒發(fā)的 會計人員工作規(guī)則執(zhí)行。第二章會計機(jī)構(gòu)和會計人員第十二條行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）的會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)同本單位事業(yè)規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負(fù)的會計工作任務(wù)相適應(yīng)。事業(yè)規(guī)模不大、會計業(yè)務(wù)不多的單位，可不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。但應(yīng)配備兼職會計員和出納員，也可以委托企業(yè)或其他單位代管。凡是配備的會計兼職人員，都必須首先把會計本職工作做好，不得把會計工作擠掉。委托企業(yè)或其他單位代管的，應(yīng)事先簽訂代管協(xié)議，

4、明確雙方的工作關(guān)系、責(zé)任手續(xù)制度等，防止造成混亂。受托單位在辦理協(xié)會（學(xué)會）的會計工作中，亦應(yīng)執(zhí)行本辦法。第十三條行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）應(yīng)確定1 名領(lǐng)導(dǎo)主管財會工作，各項支出，按理事會授予的審批權(quán)限。第十四條行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）應(yīng)選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識和工作能力的人員擔(dān)任會計工作。并加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。關(guān)心他們的工作和生活，支持和保障會計人員依法正確履行國家賦予的職責(zé)權(quán)限。會計人員要貫徹執(zhí)行會計法遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，堅持原則，努力做好本職工作。第十五條行業(yè)協(xié)會 （學(xué)會）應(yīng)建立健全會計、出納人員崗位責(zé)任制，各司其職， 各負(fù)其責(zé)。會計員和出納員的分工，應(yīng)當(dāng)貫徹“錢帳分管”的原則，由2 人分別

5、擔(dān)任，不得由同一個人兼管。第三章會計科目第十六條會計科目是設(shè)置帳戶、核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的依據(jù)。本辦法規(guī)定的會計科目，是檢查行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）資金活動情況和結(jié)果的總帳科目，各單位應(yīng)統(tǒng)一使用，不得隨意變動，對不需要的科目可以不用?？値ひ韵碌拿骷?xì)科目，除有規(guī)定的以外，各單位可以根據(jù)需要自行設(shè)置。第十七條會計科目編號是為了便于查找應(yīng)用和適應(yīng)電算化的需要設(shè)置的。各單位在應(yīng)用會計科目編號時，可以與會計科目名稱同時使用。也可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填寫科目編號，而不用會計科目名稱。第十八條會計科目名稱及編號規(guī)定如下：會計科目名稱及編號類別序號編號名稱 1101固定基金 2102 折舊 資 310

6、5上級撥款 金 4 111 應(yīng)付款 來 5 117 預(yù)收款 源 6121會費(fèi)收入 類 7122業(yè)務(wù)收入 科 8123其他收入 目 9 131 專業(yè)基金 10 140 業(yè)務(wù)收益 (結(jié)余) 11 201 固定資產(chǎn) 12204庫存物資 13 223 撥出經(jīng)費(fèi) 資 14224經(jīng)費(fèi)支出 金 15225業(yè)務(wù)支出 運(yùn) 16226其他支出 用 17227待攤費(fèi)用 類 18232銀行存款 科 19233現(xiàn)金 目 20 234 有價證卷 21 237 應(yīng)收款 22 240 收益(結(jié)余)分配 第十九條 會計科目的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：101 固定基金：本科目核算行業(yè)協(xié)會（學(xué)會）用各種資金購買、自制、無償調(diào)入或

7、接受捐贈固定產(chǎn)資產(chǎn)所形成的固定基金，增加固定基金記貸方，減少固定基金記借方。貸方余額反映單位擁有固定資金原價總值。實行固定資產(chǎn)折舊的單位，本科目貸方余額反映單位固定資產(chǎn)凈值。不提折舊的單位本科目與資金運(yùn)用類的“固定資產(chǎn)”科目為對應(yīng)科目。102 折舊：本科目核算固定資產(chǎn)的累計折舊，計提固定資產(chǎn)折舊時記貸方，固定資產(chǎn)調(diào)出、變賣、報廢時，按已提折舊記借方。貸言余額反映單位固定資產(chǎn)累計折舊。本科目和“規(guī)定基金”科目與資金運(yùn)用類的固定資產(chǎn)”科目為對應(yīng)科目。105 上級撥款：本科目核算由上級協(xié)會或主管部門撥入的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ棑芸睢苋霑r記貸方，繳回或沖銷時記借方。平時，貸方余額反映上級撥款的累計數(shù)。年終結(jié)

8、帳時，將應(yīng)列本科目沖銷的經(jīng)費(fèi)支出的全年支出數(shù)，轉(zhuǎn)入本科目的借方。年終本科目的貸方余額為尚未核銷的撥款余額。111 應(yīng)付款：本科目核算各項應(yīng)付及暫存款項。明細(xì)科目設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付銳金”（下設(shè)稅種名稱），其他各項應(yīng)付、暫存款按單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳戶。發(fā)生時貸記本科目，沖減或結(jié)算歸還時借記本科目。貸方余額反映尚未結(jié)算的應(yīng)付及暫存款數(shù)額。117 預(yù)收款：本科目核算刊物、資料和各項有償服務(wù)的預(yù)收款。明細(xì)科目按預(yù)收款的項目名稱設(shè)置。收記預(yù)收款時，貸記本科目，項目完成轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收入”科目或退還時，借記本科目。121 會費(fèi)收入：本科目核算會員單位按規(guī)定交納的會費(fèi)。下級單位按規(guī)定比例向上級單位交納的

9、會費(fèi)，也應(yīng)在本科目核算，收入時記貸方，上交會費(fèi)和年末與“經(jīng)費(fèi)支出”科目沖銷時記借方。年終本科目的貸方余額，為會費(fèi)收入結(jié)余額。122 業(yè)務(wù)收入：本科目核算協(xié)會的各種業(yè)務(wù)收入。明細(xì)科目應(yīng)設(shè)置：出版刊物收入；書刊發(fā)行收入；咨詢服務(wù)收入；培訓(xùn)收入；展覽收入；其他服務(wù)收入。收入時記貸方，沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)時記借方。期末，本科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）”科目。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無余額。123 其他收入：本科目核算非專業(yè)業(yè)務(wù)收入捐贈、贊助、財產(chǎn)、盈余等。收入數(shù)記貸方、沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記借方。期末，本科目的貸方余額（捐贈、贊助除外）全部轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）”科目。131 專項基金：本科目核算專用各項資金的收支明細(xì)

10、科目按“收益（結(jié)余）分配”等項目設(shè)置。由“收益（結(jié)余）”科目轉(zhuǎn)入數(shù)，貸記本科目，支用時借記本科目。提取的職工福利基金等各項基金也在本科目設(shè)明細(xì)核算。140 業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）：本科目核算各項業(yè)務(wù)收入的收益和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記“業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”科目，結(jié)轉(zhuǎn)“其他收入”、其他支出”或結(jié)余時，與結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)收支相同。本科目貸方余額為收益，借方余額為虧損。本科目不反映本年業(yè)務(wù)收益（或虧損）的分配情況。本年業(yè)務(wù)收益（或虧損）的分配通過“收益分配”科目核算。年終，應(yīng)將本科目的余額與“收益分配”科目的余額對沖。本科目無余額。201 固定資產(chǎn)：各單位通過各種途徑取

11、得的固定資產(chǎn)一律使用本科目核算。固定資產(chǎn)增加記借方，固定資產(chǎn)減少記貸方。本科目借方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值的總額。本科目與資金來源類的“固定基金”、“折舊”科目為對應(yīng)科目。204 庫存物資：本科目核算購入的各種材料物資。材料物資驗收入庫記借方，領(lǐng)用出庫時記貸方。借方余額反映庫存物資總額。隨買隨用的辦公用品和零星材料，可在購進(jìn)時直接記入“經(jīng)費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)支出”中。223 撥出經(jīng)費(fèi)：本科目核算上級單位對所屬單位的經(jīng)費(fèi)撥款。撥出時記借方，年終根據(jù)批準(zhǔn)的所屬單位決算實際支出數(shù)，記入本科目貸方。借方余額反映對所屬單位尚未核銷的經(jīng)費(fèi)撥款。224 經(jīng)費(fèi)支出：本科目核算協(xié)會（學(xué)會）的日常各項開支。明細(xì)科目應(yīng)

12、設(shè)置：1辦公費(fèi)（含郵電費(fèi)）；2工資；3提取的職工福利基金；4津貼補(bǔ)助；5勞務(wù)費(fèi)；6購置費(fèi)；7取暖降溫費(fèi)；8差旅費(fèi)；9會議費(fèi)；10水電費(fèi)；11修理費(fèi)；12業(yè)務(wù)活動費(fèi)；13稅金；14利息支出；15其他。各項支出數(shù)記借方，沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記貸方。年終結(jié)帳時，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“會費(fèi)收入”科目借方。由上級撥款的單位，則在決算經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“上級撥款”科目借方。225 業(yè)務(wù)支出： 本科目核算各項有償服務(wù)的支出。明細(xì)科目應(yīng)按照服務(wù)項目設(shè)置。支出時，記入借方，沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記貸方。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定，如有需要照章納稅的業(yè)務(wù)項目在期末計算本期應(yīng)交納的稅金，應(yīng)交稅金借記本科目，貸記“應(yīng)付款應(yīng)交稅金”科目，交納時，借記“應(yīng)付款應(yīng)

13、交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。定期或年終結(jié)帳時，本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收益”科目的借方轉(zhuǎn)出后本科目應(yīng)無余額。226 其他支出：本科目核算與專業(yè)支出無關(guān)的各項開支，如財產(chǎn)損失等。發(fā)生時記借方，轉(zhuǎn)出數(shù)記貸方。定期或年終結(jié)帳時，本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）”科目的借方。227 待攤費(fèi)用： 本科目核算本期支出但應(yīng)由以后各期受益的費(fèi)用，如：低值易耗品攤銷等。本科目按發(fā)生費(fèi)用的項目設(shè)置明細(xì)科目，發(fā)生時記借方，攤銷時記貸方。本科目余額反映已支出而尚未攤銷的費(fèi)用凈額。待攤費(fèi)用分?jǐn)偲谙迲?yīng)與各期受益大小基本適應(yīng)，一般不超過十二個月，最多不超過二年。232 銀行存款：本科目核算協(xié)會（學(xué)會）

14、各種獎金來源的銀行存款。存入銀行時記借方，從銀行支取時記貸方。233 現(xiàn)金：本科目核算協(xié)會（學(xué)會）的庫存現(xiàn)金，收到現(xiàn)金記借方，付出現(xiàn)金記貸方。借方余額反映現(xiàn)金的庫存額。234 有價證券：本科目核算購買的國庫券和其他有價證券。購進(jìn)時記借方，兌付證券本金時記貸方。借方余額反映尚未兌付的庫存有價證券本金。237 應(yīng)收款：本科核算應(yīng)收和暫付款項。明細(xì)科目按款項性質(zhì)、單位或個人名稱設(shè)置。款項發(fā)生時，借記本科目；款項結(jié)算或收回時，貸記本科目。本科目借方余額反映尚待結(jié)算的應(yīng)收、暫付款項。240 收益（結(jié)余） 分配：本科目核算業(yè)務(wù)收益 （結(jié)余） 的分配情況。 按“業(yè)務(wù)收益 （結(jié)余） ” 等項目設(shè)置的分配時，借

15、記本科目，貸記“專項基金”科目的有關(guān)明細(xì)科目。年終，將本科目的余額與“業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）”科目的余額對沖，借記“業(yè)務(wù)收益”，貸記本科目。本科目年終無余額。第四章會計憑證和會計帳簿第二十條會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。第二十一條會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種：一、原始憑證是發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項的唯一合法證明，分外來原始憑證和自制原始憑證兩種，主要有：存、取款單據(jù)、借款單據(jù)、支出報銷單據(jù)、收款單據(jù)、發(fā)貨票等。原始憑證必須具備的基本內(nèi)容：憑證名稱和填制日期、填制憑證的單位公章和填制人的簽名或蓋章、接受憑證的單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容（品名、數(shù)量、單價和金額）、本單位經(jīng)

16、辦人員簽名或蓋章（購買實物的原始憑證尚須有驗收人簽章）。二、每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或者填寫原始憑證。會計人員收到原始憑證后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核，遇有偽造涂改憑證、虛報冒領(lǐng)等行為，應(yīng)拒絕辦理，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告。對于內(nèi)容不全，手續(xù)不齊，數(shù)字有差錯的憑證，應(yīng)予退回，補(bǔ)填或更正。原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能據(jù)以填制記帳憑證。各種原始憑證，屬于有計劃、有預(yù)算、有開支標(biāo)準(zhǔn)制度的，可由會計主管人員或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批；屬于臨時性、特殊性、數(shù)額較大的，由理事長或其授權(quán)人審批。三、記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證加以歸類整理填制的，它是登記帳簿的依據(jù)。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。各種記帳憑證，必須

17、填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目名稱、金額、所附原始憑證張數(shù)，經(jīng)過制單人和有關(guān)人員簽章后，據(jù)以記帳。總帳科目匯總表是登記總分類帳的依據(jù)。會計人員應(yīng)定期編制，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按周、按旬編制，但每月至少要編制一次。會計人員把當(dāng)期的記帳憑證，按照會計科目，分借方、貸方計算出本期發(fā)生額合計數(shù)，填入總帳科目匯總表。第二十二條會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，運(yùn)用會計帳戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地序時登記經(jīng)濟(jì)活動情況，反映資金、財產(chǎn)增減變化和財務(wù)成果的簿籍。是反映和監(jiān)督各項收支、往來帳款和保護(hù)資金財產(chǎn)安全的核算工具，是編制會計報表的依據(jù)。各單位應(yīng)按管理和核算要求設(shè)置和登記帳簿。第二十三條各單位應(yīng)設(shè)置以下各

18、種帳簿：一、總分類帳?？偡诸悗な强己速Y金活動情況，平衡帳務(wù)，控制核對各種明細(xì)帳、日記帳的重要帳簿。各單位應(yīng)根據(jù)本辦法規(guī)定的會計科目名稱開立帳戶，根據(jù)記帳憑證或總帳科目匯總表記帳。一般應(yīng)使用三欄式訂本帳。二、明細(xì)分類帳。明細(xì)分類帳是與總帳平行登記各科目的明細(xì)分類帳，是記錄資金活動詳細(xì)內(nèi)容的帳簿，是總分類帳的分析說明。各單位應(yīng)設(shè)置以下各種明細(xì)帳：（ 1）撥款明細(xì)帳 是反映上級單位與下級單位之間的撥入、撥出明細(xì)帳。上級單位應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)帳”，按所屬單位名稱設(shè)戶，下級單位的“上級撥款”科目，可不設(shè)明細(xì)帳，用總帳代替。一般可采用三欄式帳簿。（ 2）各種支出明細(xì)帳 是反映具體開支項目的明細(xì)帳。 各單

19、位都應(yīng)設(shè)置 “經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)帳”和“業(yè)務(wù)支出明細(xì)帳”。經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)帳，應(yīng)按本辦法規(guī)定的明細(xì)科目設(shè)戶或設(shè)專欄。業(yè)務(wù)支出明細(xì)帳應(yīng)按服務(wù)項目和支出性質(zhì)的不同設(shè)戶，或者設(shè)專欄。 一般可采用多欄式帳簿。其他支出如會計事項不多的，可用總帳代替明細(xì)帳。（3）各種收入明細(xì)帳是反映具體收入項目的明細(xì)帳。各單位應(yīng)設(shè)置“會費(fèi)收入”、“業(yè)務(wù)收入”和“其他收入”明細(xì)帳。業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳應(yīng)按本辦法規(guī)定的明細(xì)科目設(shè)戶或者設(shè)專欄。會費(fèi)收入和其他收入不多的可用總帳代替明細(xì)帳。（ 4）各種往來款項明細(xì)帳是作為結(jié)算債權(quán)、 債務(wù)之用的明細(xì)帳。各單位應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付款” 、“預(yù)收款”和“應(yīng)收款”明細(xì)帳，按項目或按單位和個人名稱設(shè)戶。一般應(yīng)采

20、用三欄式帳簿。（5）固定資產(chǎn)明細(xì)帳是具體核算和控制各種固定資產(chǎn)增減變動和結(jié)存情況的明細(xì)帳，按固定資產(chǎn)類別和名稱設(shè)帳戶，亦可用“固定資產(chǎn)卡片”代替。（6）庫存物資明細(xì)帳是核算各種材料物資的收、發(fā)和結(jié)存情況的明細(xì)帳，按物資的分類和品種設(shè)帳戶。（7）專用基金明細(xì)帳是核算各項專用基金收支的明細(xì)帳，按本辦法規(guī)定的明細(xì)科目設(shè)帳戶。（ 8）待攤費(fèi)用如項目不多， 可用總帳代替明細(xì)帳。 業(yè)務(wù)收益和收益分配應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)帳，按規(guī)定的明細(xì)科目和有償服務(wù)項目設(shè)戶。三、日記帳是作為結(jié)算和控制各項貨幣資金余存之用的帳簿。日記帳一律使用訂本式，不得使用活頁式。日記帳要設(shè)置銀行存款日記帳和現(xiàn)金出納日記帳，有價證券會計事項不多

21、的單位，可用總帳代替明細(xì)帳。第五章貨幣資金核算與管理第二十四條協(xié)會（學(xué)會）的貨幣資金，包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和有價證券。第二十五條按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定，協(xié)會（學(xué)會）的各項資金往來，除必要的小額現(xiàn)金收付以外，都必須存入同家銀行，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。第二十六條協(xié)會銀行存款的核算管理規(guī)定如下：（一） 協(xié)會的全部資金都在銀行開立“銀行存款” 帳戶。 不得以個人名義在銀行開戶存取；也不得作為“儲蓄存款”，用儲蓄存折存取款項。（二）各單位必須遵守下列銀行帳戶管理原則：（ 1）嚴(yán)格遵守國家銀行的各項結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行監(jiān)督。（ 2）銀行帳戶只限本單位使用，不準(zhǔn)出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓。（ 3）

22、各單位應(yīng)嚴(yán)格管理支票，不得簽發(fā)“空頭支票”?？瞻字北仨殗?yán)格領(lǐng)用注銷手續(xù)。領(lǐng)用時，由領(lǐng)用人填寫“支票領(lǐng)用單”，填明用途、余額和報帳日期，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)會計主管審核簽字后，交出納員辦理。出納員在支票上寫明簽發(fā)日期、款項用途和規(guī)定限額后交領(lǐng)用人簽收。領(lǐng)用人必須在規(guī)定期限內(nèi)報帳，并不得變更用途和轉(zhuǎn)讓他人使用。支票存根應(yīng)填寫的事項必須填寫，并由領(lǐng)取人簽章。支票存根和向銀行送存款項的憑證存根，一律作為會計原始憑證附在記帳憑證之后，不得散失廢棄。保證帳帳、帳款相符。第二十七條各單位的現(xiàn)金收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密手續(xù)，加強(qiáng)管理保證安全。（一）各單位的現(xiàn)金除按開戶銀行核定的限額留作庫存?zhèn)溆弥?，都必須及時存入銀行，

23、不得坐支，不得超過核定限額。（二）各單位的現(xiàn)金收付，除發(fā)給個人的工資補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)、預(yù)借自帶的差旅費(fèi)，以及支票起點(diǎn)以下的零星現(xiàn)金支付外，其他一切收支都必須通過銀行辦理結(jié)算，不得用現(xiàn)金直接支付。也不得與其他單位和個人互相用支票調(diào)換現(xiàn)金。（三）出納員收付現(xiàn)金后，應(yīng)在收、付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳載，并在當(dāng)天入帳。 每日業(yè)務(wù)終了前應(yīng)將當(dāng)天收支結(jié)清，核對帳面余額與實際庫存是否相符。發(fā)現(xiàn)不符，要查明原因，必時法理。不準(zhǔn)以借據(jù)或白條抵頂庫存現(xiàn)金。第二十八條 有價證券是國家和國營企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證，一般包括“國庫券”、“國家重點(diǎn)建設(shè)債券”、“重點(diǎn)企業(yè)債券”和“其

24、他債券”等。第二十九條協(xié)會（學(xué)會）只購買“國庫券”，不購買其他有價證券。購買有價證券，應(yīng)當(dāng)遵守以下各項原則：（一）購買有價證券的資金來源，只能使用本單位的自有資金，不能用會費(fèi)收入和撥款購買。（二）購買的有價證券，應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證帳券相符。（三）有價證券兌付收回本金時，沖減證券庫存，存入銀行；利息部分列入“其他收入”科目處理，不在“有價證券”科目核算。第六章各項收支的核算與管理第三十條協(xié)會（學(xué)會）的經(jīng)費(fèi)來源：（一）會費(fèi)收入。會員單位交納的會費(fèi)。（二）有償服務(wù)收入。包括咨詢服務(wù)、出版刊物、編印資料、書刊發(fā)行（文字書刊和音像書刊）、開展培訓(xùn)、舉辦展覽等收入，以及承辦政府和其他單位委托工作

25、取得的收入。（三）資助和捐贈。（四）利息收入。協(xié)會資金存入銀行后由銀行按規(guī)定存款利率支付的利息。（五）其他正當(dāng)收入。關(guān)于資助和捐贈：（一）不得以資助和捐贈為名向會員單位搞攤派。（二）接受捐贈的實物，應(yīng)作價入帳，加強(qiáng)管理，嚴(yán)防流失。接受資助的錢款，在“其他收入”、“資助收入科目核算”。資助款的使用，應(yīng)嚴(yán)加控制，不得用于職工福利和獎勵，防止鋪張浪費(fèi)。資助款如有結(jié)余，可彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足，亦可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，不結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）”，以納入“收益分配”。第三十一條協(xié)會（學(xué)會）的支出項目：（一）為實現(xiàn)協(xié)會（學(xué)會）任務(wù)開展活動的開支。（二）由協(xié)會（學(xué)會）負(fù)擔(dān)的工作人員工資、獎金及福利的開支。（三）解決必要的辦

26、公條件所需費(fèi)用的開支。（四）邀請國內(nèi)外專家、學(xué)者作咨詢講課時的付酬。（五）其他所需正當(dāng)開支。第三十二條協(xié)會（學(xué)會）組織收入應(yīng)遵守下列原則：（一）會費(fèi)收入必須按協(xié)會章程規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取。（二）開展有償服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，必須符合民政部民社發(fā)（1989） 59 號文件“關(guān)于社會團(tuán)體登記管理條例有關(guān)問題的通知”第十條的規(guī)定，開展業(yè)務(wù)的具體項目應(yīng)經(jīng)理事會討論通過。有償服務(wù)項目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，國家或主管部門有規(guī)定的按國家或主管部門規(guī)定執(zhí)行，國家沒有規(guī)定的由雙方協(xié)調(diào)確定。（三）協(xié)會（學(xué)會）不得濫收費(fèi)用，亦不得隨意提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（四）主管部門不得在協(xié)會（學(xué)會）亂收亂支、發(fā)錢發(fā)物。第三十三條 協(xié)會（學(xué)會）應(yīng)切實貫徹厲行節(jié)

27、約、反對浪費(fèi)的方針，并本著量入為出、收支平衡的原則，嚴(yán)格掌握各項開支。承擔(dān)有償服務(wù)項目，經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員應(yīng)編制收支預(yù)算，經(jīng)主管會計審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算應(yīng)送財務(wù)部門一份。（一）凡國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的開支，如職工福利費(fèi)的提取，差旅費(fèi)、會員費(fèi)的支出，稿酬的支付等，均不得超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)主管部門或協(xié)會所在地的規(guī)定。（二）獎金標(biāo)準(zhǔn)按主管部門核定的額度執(zhí)行，不得超支，特殊情況超發(fā)的應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)并照章由自有資金交納獎金稅。（三）勞務(wù)費(fèi)應(yīng)本著按勞付酬的原則確定標(biāo)準(zhǔn)，并須經(jīng)理事長審定。勞務(wù)費(fèi)的支付應(yīng)遵守以下幾項原則：（ 1）不得隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，不得任意擴(kuò)大付酬面。（ 2）借調(diào)人員不得在借出、借用兩個單位同時領(lǐng)取

28、工資性報酬。（ 3）付給在職人員的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)付給其所在單位，由單位酌量付給本人，本單位職工的勞務(wù)費(fèi)可直接支付。（四）協(xié)會（學(xué)會）要認(rèn)真執(zhí)行本部有關(guān)廉政建設(shè)的規(guī)定，如不準(zhǔn)用公款請客送禮，會議不組織游覽，不搞宴請，不發(fā)紀(jì)念品，等等。要嚴(yán)格控制招待費(fèi)用開支，接待外來人員一律吃工作餐，一般不得陪餐。工作餐標(biāo)準(zhǔn)按所在地規(guī)定執(zhí)行。（五）因工作需要購置圖書資料，須事先作出預(yù)算經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，購進(jìn)后要進(jìn)行登記，由專人統(tǒng)一管理，部門或個人使用時應(yīng)辦理借閱手續(xù)。第三十四條協(xié)會（學(xué)會）應(yīng)實行預(yù)決算制度。年度開始前編制年度預(yù)算，并向事事會（常務(wù)理事會） 或會員大會 （會員代表大會）提出報告。 年度預(yù)算應(yīng)于上年十二月中

29、旬前編竣。預(yù)算內(nèi)容包括經(jīng)費(fèi)收支、業(yè)務(wù)收支和專用基金收支三個部分。預(yù)算收支應(yīng)自求平衡，原則上不得編報赤字預(yù)算。協(xié)會（學(xué)會）在年度終了后要編制年度決算，向理事會（常務(wù)理事會）或會員大會（會員代表大會）提出報告。年度決算應(yīng)于次年一月二十日前編竣。第三十五條 各項收入、支出和業(yè)務(wù)收益的核算規(guī)定如下：（一）會費(fèi)收入是核算收取會員單位交來的會費(fèi)，是協(xié)會（學(xué)會）日常自身活動所需的經(jīng)費(fèi)來源，是經(jīng)費(fèi)支出科目的對應(yīng)科目。年終將經(jīng)費(fèi)支出科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方予以沖銷，會費(fèi)收入如有結(jié)余，可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，亦可用于彌補(bǔ)有償服務(wù)項目發(fā)生的虧損。如經(jīng)費(fèi)支出額大于會費(fèi)收入時，亦可用業(yè)務(wù)收益彌補(bǔ)。（二）“業(yè)務(wù)收入”和

30、“業(yè)務(wù)支出”科目，是分別核算協(xié)會（學(xué)會）各項有償服務(wù)項目的收入和支出的總帳科目。在核算中，除按本辦法規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目外，還應(yīng)按每一具體項目進(jìn)行分項核算，如幾個不同的咨詢服務(wù)項目，應(yīng)在“咨詢服務(wù)收入”明細(xì)科目中分項進(jìn)行核算。不能混在一起，以有利考核每一具體項目的成果?！皹I(yè)務(wù)支出”科目的核算，也同此辦理。（三）為簡化核算，本辦法沒有規(guī)定成本費(fèi)用科目。每一項目的支出總額，即為該項目的成本費(fèi)用。收入大于支出為收益，支出大于收入為虧損。收益或虧損均在“業(yè)務(wù)收益”科目中核算和反映。（四）為了正確核算和各期的收益。對事先取得服務(wù)收入而項目分期完成的，所收費(fèi)用應(yīng)先在“預(yù)收款”科目核算，完成時再按比例轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)

31、收入”科目。如出版刊物的單位，收到預(yù)訂款時，應(yīng)記入“預(yù)收款”科目，刊物出版發(fā)行后，再按發(fā)行量由“預(yù)收款”科目轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收入出版刊物收入”科目。（五）其他收入和其他支出科目的余額，要定期轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)收益”科目貸方和借方。業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）加減其他收入、其他支出后，即為業(yè)務(wù)收益（結(jié)余）凈額。（六）為了簡化核算，專項基金的收支都在“專項基金”科目核算，貸方反映收入，借方反映支出。第七章往來款項的核算與管理第三十六條 往來款項是協(xié)會（學(xué)會）在資金活動中發(fā)生的暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付和借入借出等結(jié)算款項。各單位對于各項往來款項管理要做到：嚴(yán)格控制，及時結(jié)算。（一）各單位的暫付款必須認(rèn)真加以控制，不得亂挪

32、亂用資金。暫付款根據(jù)收款單位的收據(jù)或收款人的借據(jù)，經(jīng)會計主管人員簽注和單位領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理。暫付款及時結(jié)清，前借未清的，原則上不得辦理第二次借款。（二）各項暫存款要及時清理和歸還，不得長期掛帳。（三）對于預(yù)收預(yù)付和借入借出款項，必須嚴(yán)格按照簽訂的合同或協(xié)議執(zhí)行，不得辦理與協(xié)會（學(xué)會）宗旨和業(yè)務(wù)項目無關(guān)的預(yù)收預(yù)付或借入借出款項。（四）禁止個人因私事借支公款。特殊情況須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，且數(shù)額不應(yīng)過大，并要由借款人訂出還款計劃，按期或分期歸還。第八章財產(chǎn)物資的管理與核算第三十七條 管好、用好財產(chǎn)物資，是貫徹勤儉辦事業(yè)，節(jié)約開支的重要環(huán)節(jié)。各單位應(yīng)建立健全必要的財產(chǎn)物資管理辦法，既要保證事業(yè)

33、需要，又要防止財產(chǎn)物資的積壓、浪費(fèi)和損失。協(xié)會（學(xué)會）的財產(chǎn)物資包括：固定資產(chǎn)、低值易耗品和材料。各單位的固定資產(chǎn)都必須進(jìn)行會計核算。低值易耗品可只記數(shù)量不記金額，以簡化核算。各種材料除現(xiàn)購現(xiàn)用零星材料可以不記庫存物資帳外，都必須進(jìn)行會計核算。對各單位的一切財產(chǎn)物資，管理部門和使用部門都必須建立帳卡，加強(qiáng)管理，切實保護(hù)財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)管理部門和財會部門必須密切協(xié)作，明確分工， 嚴(yán)密手續(xù)， 定期對帳， 做到帳帳相符、帳實相符。第三十八條固定資產(chǎn)的管理和核算規(guī)定如下：（一）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。單位價值500 元以上耐用時間在一年以上的，都屬于固定資產(chǎn)核算范圍。單位價值雖不夠500 元，但耐用時間在一

34、年以上的大批同類財產(chǎn)，也應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)會計核算。（二）固定資產(chǎn)購置，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，報經(jīng)主管單位批準(zhǔn)后辦理。同時要貫徹社會集團(tuán)購買力的管理辦法，屬于專項控制商品，應(yīng)請示當(dāng)?shù)乜剞k，經(jīng)批準(zhǔn)后才能購買。各單位固定資產(chǎn)管理部門或?qū)９苋藛T， 必須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的驗收、 領(lǐng)發(fā)、保管、登記、檢查和維修制度，做到家底清楚，物盡其用。（三）固定資產(chǎn)中否提取折舊，由各單位根據(jù)實際情況確定。但凡用于有償服務(wù)項目的固定資產(chǎn)都應(yīng)計提折舊。折舊年限參照國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例的規(guī)定辦理。（四）固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一編號，并設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，作為核算和管理的依據(jù)。固定資產(chǎn)卡片一式二份，財務(wù)部門和財產(chǎn)

35、管理部門各一份。（五）固定資產(chǎn)每年至少全面清查盤點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盈虧和毀損，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，報經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)后處理。（六）各單位固定資產(chǎn)的報廢、報損和調(diào)撥的原則規(guī)定如下：（ 1）確實不能再使用和修復(fù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門、財產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門共同鑒定后上報。經(jīng)批準(zhǔn)報廢、報損的固定資產(chǎn)，其變價款留給單位，作為重置固定資產(chǎn)之用。（ 2）固定資產(chǎn)調(diào)撥一律實行有償調(diào)撥，其價格原則上按帳或由雙方協(xié)商確定。（ 3）固定資產(chǎn)的調(diào)出、調(diào)入和變賣，須經(jīng)上級主管單位批準(zhǔn)。（ 4）各單位的固定資產(chǎn)變價收入，均納入“專用基金固定資產(chǎn)復(fù)置金”科目核算。第三十九條 材料物資的核算與管理（一）各單位的材料分為兩部

36、分：一部分屬于使用以后即行消耗或逐漸消耗不能復(fù)原的物資，如原材料、燃料、修理用零件等；另一部分是不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工器具設(shè)備等，如低值儀表儀器、辦公用具和一般用具等。（二）各單位應(yīng)指定專人或兼職人員分別負(fù)責(zé)材料采購和材料保管工作。禁止多頭采購，使用部門不得設(shè)小倉庫。（三）材料采購先由用料部門根據(jù)工作需要提出用料計劃，由單位領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后，按計劃執(zhí)行，不能盲目采購。（四） 材料管理部門必須嚴(yán)格執(zhí)行材料驗收、進(jìn)出庫和保管制度，堅持進(jìn)料、 發(fā)料有憑證、有記錄，并定期與會計部門核對有關(guān)帳目。對于發(fā)給使用單位的低值易耗品，應(yīng)建立使用保管制度，并由專人按單位或個人建立帳卡，嚴(yán)格管理，防止流失。并要

37、規(guī)定以舊換新和必要的審批手續(xù)。（五）低值易耗品采用一次攤銷法，金額較大的可作為待攤費(fèi)用分期攤銷。第九章會計報表第四十條會計報表是根據(jù)日常核算資料，按月、季、年度定期編制，用以全面、系統(tǒng)、總括地反映協(xié)會資金活動和業(yè)務(wù)收支情況的定期書面報告。各單位根據(jù)本辦法的規(guī)定，正確、及時地編制會計報表。第四十一條 各單位的會計報表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。各單位領(lǐng)導(dǎo)人要支持會計人員的定期報表工作。任何人都不得篡改或授意指使他人篡改會計報表數(shù)字。第四十二條編制會議報表前，應(yīng)辦理結(jié)帳、檢查和調(diào)整業(yè)務(wù)。主要是：（一）本期內(nèi)已經(jīng)發(fā)生的會計事項，必須全部記入有關(guān)帳簿，并督促報帳單位和有關(guān)人員報清本期的帳目。（二）按規(guī)定提出的固定資產(chǎn)折舊、職工福利基金、工會經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)辦理提取轉(zhuǎn)帳。（三）盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財產(chǎn)物資盈虧，應(yīng)及時調(diào)整轉(zhuǎn)帳并按規(guī)定處理。年度決算前，對單位的全部財產(chǎn)物資、現(xiàn)金、銀行存款、往來款項等進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，查出的問題應(yīng)及時處理。年度決算前不得存有懸案。（四）待攤費(fèi)用應(yīng)按期攤銷。（五）計算業(yè)務(wù)收益，并予以轉(zhuǎn)帳。（六）上述調(diào)整轉(zhuǎn)帳事項結(jié)束之后，進(jìn)行試算平衡，明細(xì)帳與總帳核對相符，總帳的借方余額之和與貸方余額之和必須相等。第四十三條 報表編