企業(yè)所得稅征管中存在的問題建議企業(yè)所得稅征管難點

1、【企業(yè)所得稅征管中存在的問題建議】企業(yè)所得稅征管難點、當(dāng)前企業(yè)所得稅征管中存在的主要問題（）企業(yè)所得稅征管范圍的劃分不利于規(guī)范化管理1、企業(yè)所彳尋稅是一個彈性較大的稅種,其計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,而應(yīng)納稅所得 額是以企業(yè)核算的利潤總額為基礎(chǔ)，加減納稅調(diào)整后得出的。由于企業(yè)成本核算的復(fù)雜性和 核算方法的多樣性，決走了企業(yè)核算的利潤總額在一走程度上具有伸縮性。加上現(xiàn)行企業(yè)所 得稅稅收政策比較復(fù)雜,稅前扣除規(guī)走缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程 度不同、計算方法不同，都可能在無意識的情況下出現(xiàn)各不相同的計算結(jié)果。同時，管理方式的靈活多樣也決走了企業(yè)所得稅負擔(dān)不平衡現(xiàn)象的不可避免。目

2、前企業(yè)所得 稅征管方式主要有查帳征收和核定征收兩種，而核走征收又視能否準確核算收入總額和成本總額，分別采取核定應(yīng)稅所得率和核定所得稅稅額兩種征收方式。采取不同的征收方式,企業(yè)的所得稅負擔(dān)都可能會有不同，有的甚至相差很大。而且，企業(yè)所得稅止I不可能規(guī)定得很詳盡,在實際執(zhí)行過程中會遇到這樣那樣的問題,因此,各級稅務(wù)部門只有結(jié)合地方實際 確走具體的操作辦法，而這種操作辦法往往會有一定的伸縮性。以上種種客觀因素的存在， 再加上當(dāng)前國地稅的征收管理力度不同，規(guī)范管理程度不同，直接造成了同類納稅人因歸屬 不同的稅務(wù)機關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負倚重倚輕的問題。這一問題若得不到有效解決，將給納稅人 以可乘之機，從而滋生

3、、墓延人往高處走，稅往低處流的不良傾向。2、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知（國稅發(fā) 20028號）第二條第一款：自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)走， 在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所彳尋說由國家稅務(wù)局負責(zé)征收 管理的規(guī)走，國家稅勢局、地方稅勢局都是企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)，而征管對象的劃分 卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別,而是按工商注冊登記時間，這就意味著相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，將 歸屬不同的稅務(wù)機關(guān)管理,客觀上為稅收不平街創(chuàng)造條件。凡此種種，由于沒有一一作明確 規(guī)定，所以導(dǎo)致了國、地稅征收機關(guān)在管理上各持所見，誤管戶時有發(fā)生

4、,有的企業(yè)認為反 正是虧損，既然兩家都要求申報,就同時向國地稅申報,損害了稅法的嚴肅性,更不利于真 正強化企業(yè)所得稅的征管。(二) 對影響企業(yè)所得稅管理的兩大痼疾仍缺乏有效的制約辦法1、非經(jīng)營費用擠占成本的問題仍然較為普遍。相當(dāng)一部分問題是非經(jīng)營費用擠占成本，侵 蝕稅基。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)住房制度改革涉及的若干所得稅業(yè)務(wù)問題的通知國 稅發(fā)(2001)39號第三項規(guī)走：企業(yè)已經(jīng)出售給職工的住房,自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日,或 者職工停止交納房租之日起，不得再扣除有關(guān)的住房折舊和維修等費用。企業(yè)擠占的費用主 要有：一是職工宿舍取曖費、職工個人負擔(dān)的水電費按照規(guī)定應(yīng)在職工福利費或稅后資金解 決，大

5、部分經(jīng)濟條件好的單位均直接進入經(jīng)營費用，且未做納稅調(diào)整;二是職工房改的宿舍 繼續(xù)提取折舊和維修費逬入經(jīng)營費用,且未做納稅調(diào)整申報，形成虛假申報。2、白條現(xiàn)象未得到根本性的治理。按照國家稅勢總局國稅發(fā)(2000)84號企業(yè)所彳尋稅稅前 扣除辦法規(guī)走,納稅人申報扣除的憑證必須真實、合法,從目前的匯算清繳分析,個別企 業(yè)取得的憑證有相當(dāng)一部分是白條，主要是部分修理費無法取得或不取得修理業(yè)發(fā)票，租賃 經(jīng)營場所或場地得不到地稅服務(wù)發(fā)票。從發(fā)票的來源分析，主要是黨政機關(guān)、家庭彳主房出租 房屋不繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅而得不到發(fā)票,只好以白條來收取款項。(三) 內(nèi)部管理落后于所得稅征管需要1、所得稅業(yè)務(wù)水平參差不

6、齊。通過近年來的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),實際操作，國稅系統(tǒng)已經(jīng)形成了比 較嚴密的業(yè)務(wù)知識層次，有_批懂業(yè)雋會管理的稅務(wù)干部,但是，實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，單 純的靠幾個業(yè)務(wù)骨干是不夠的，光有熱情周到的服勢態(tài)度，勤勤懇懇的工作欲望，是不能做 好所得稅工作的。目前的所得稅工作已滲透到國稅的方方面面，可以說只要有業(yè)勢工作的地 方就有所得稅工作。大廳的業(yè)勢咨詢,稅務(wù)登記的受理,申報的審核、征收的錄入、稅務(wù)稽 查等無一離開所得稅。2、稅前扣除的審批項目未得到應(yīng)有的落實。由于歷史的客觀的存在事實,很多企業(yè)忽視稅 前扣除項目的報批，隨看企業(yè)的財勢不斷規(guī)范住產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)自身的需要, 適用查帳征收的企業(yè)將會愈來愈多

7、。更由于企業(yè)會計制度與所得稅政策的差異，使得稅前扣 除的報批顯得尤具重要,而很多企業(yè)未報批或未在規(guī)走的時間內(nèi)完成稅前扣除項且的報批, 造成管理的缺陷和納稅人的不必要的損失。3、評估工作流于形式。中介彳輝、稅務(wù)稽查、日常管理等工作不銜接,表現(xiàn)為所彳尋說評估 呈少、面小，分析審核不到位。中介代理、納稅評估、稅勢稽查常沖突，出現(xiàn)有的企業(yè)在一 個年度內(nèi)既請了彳弋里，又經(jīng)評估，還被實施稽查,有的企業(yè)卻什么都沒有,缺少計劃性與統(tǒng) 籌性,管理手段難以觸及所有納稅人。4、減免稅的審批落后于征管實際。省級機關(guān)規(guī)走主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人第三季度申報 后，開始受理納稅人減免稅申請。并未規(guī)走基層的審批時間，對于納稅

8、人來講在年度終了后 三個月內(nèi)是能將減免稅資料上報給主管國稅機關(guān)的，而稅務(wù)機關(guān)由于需要層層上報，逐級審 核。待減免稅批復(fù)下來后一般會超過匯算清繳限期。從而給一線工作帶來不利的影響，第一, 可能會給企業(yè)帶來不利或經(jīng)濟損失,第二,不利于稽查工作的正常開展，第三,影響雄內(nèi)雙 方的關(guān)系,不利于國稅形象的樹立。二對策建議（一）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策宣傳。堅持專一培訓(xùn)與業(yè)余學(xué)習(xí)相結(jié)合,按照謝旭人局長的不培訓(xùn) 不上崗的要求，下大力組織培訓(xùn)。尤其是一線征收人員的業(yè)勢操作培訓(xùn)，征收大廳的人員直 接面對納稅人，無論是業(yè)務(wù)咨詢,政策答復(fù)，還是受理資料的審核，稅款征收等等。而沒有 過硬過細的業(yè)勢水平和態(tài)度，不但影響到國稅形

9、象,給納稅人造成不必要的麻煩,更主要的 對所得稅基礎(chǔ)工作、征收質(zhì)量影響極大。我們在加強自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、提高業(yè)務(wù)技能進行納稅 輔導(dǎo)的斟岀上,我們還可以借助稅務(wù)師事勢所等中介機構(gòu)的力星,加屋內(nèi)稅輔導(dǎo),完善匯算 清繳工作。同時有針對性地開展稅前輔導(dǎo)，以納稅指南弓I導(dǎo)納稅人，以納稅評估督促納稅人, 以稅務(wù)稽查震懾納稅人。使稅法宣傳家喻戶曉,使企業(yè)的依法交稅形成自覺行動。（二）提高思想認識。首先要加強領(lǐng)導(dǎo)，第二要健全組織,第三充實力呈,最后要加強所得稅 工作的考核力度,梅所得稅工作納入征管改革的內(nèi)容之一,為此應(yīng)增加考核內(nèi)容、擴大考核 范圍、提高分值,從制度上?；卮缢枚惞ぷ鞯穆鋵?。否則,談不上51寸所得稅

10、工作的重視, 提高不了基層對所彳尋稅工作的認識。在加強對所得稅工作的同時，應(yīng)慎重周密推行具他各項 中心工作，目前的金稅工程,防偽稅控，納稅評估,窗式等是重中之重,事實上在強調(diào)這 些工作的同時，不能把所得稅管理擱置一邊，如納稅評估就可以將增值稅、所得稅整合逬行, 窗式管理的票表稽核,所得稅同樣也需要。隨看時間的推移,所得稅納稅戶會大星增加, 從工作呈來說,必將成為國稅系統(tǒng)的主體工作之一。（三）積極實施分類管理。結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,積極采取中介代理、納稅評估、稅務(wù)檢查三位一體 管理模式,增強企業(yè)所得稅管理的全面性和有效性。三位一體管理模式，即先讓納稅人匯算 清繳時自行尋找彳堪審核”只要納稅人附上T分稅務(wù)

11、事務(wù)所所得稅匯算清繳報告，國稅機關(guān) 可予以承認,不予檢查罰款。其次是對未經(jīng)稅務(wù)彳輝審核的首先納入評估分析又寸象,運用科 學(xué)的分析方法，對企血內(nèi)稅申報的真實性、準確性作出判斷,并適時處理,切實提高征管水 平。最后對一些既不選擇中介代理審核、也未在當(dāng)年被評估到的所得號內(nèi)稅人,在匯算清繳 以后,開展對這些企業(yè)的專項檢查,查到的問題,按征管法規(guī)走進行嚴肅處理。（四）因地制宜,制走適合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的管理工作制度。有道是無規(guī)矩,不成方圓,各地可 按照上級規(guī)定，結(jié)合地方實際，制定具有地方特色的企業(yè)所彳尋稅管理工作制度,具體可細分 為所得稅核定征收辦法、所得稅納稅評估工作規(guī)程、匯算清繳管理辦法、新辦證戶 調(diào)查制度等等,通過制走一系列規(guī)章制度，讓稅收管理工作在各項工作制度指導(dǎo)下進行, 實行以制度管稅,以制度管人。（五）規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理和備案制度。針對目前企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，對納稅人