電大審計(jì)學(xué)形考01任務(wù)答案

1、審計(jì)學(xué)形考01任務(wù)一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中 記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1在2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年 銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo) 的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè) 2007年的平均銷售增長率是1

2、2%。(2甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過 6年，于2007年9月勞動合同到期后被 甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計(jì)部門人員流動頻繁，除會 計(jì)主管服務(wù)期超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(32007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但 由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的 原材料成本比C產(chǎn)品上升了 3%。(4甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率, 甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品的銷售下調(diào)了 8%至10%。另外，甲公司在 2007年8月推出了 D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良

3、型號，市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò) 大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年 1月針對C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率 為 8.1%。【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表 明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái) 務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答:(1可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%, 而甲公司計(jì)劃要求增長率為20%(超同行業(yè)增長率67%，甲公司是否可能達(dá)到這種超 增長率？面對此問題注冊會計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)

4、度。結(jié)合(4,甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了 8%至10%,盡管在2007年8月推出了 D 產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號，市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其 實(shí)C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮 8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響 下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入 的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此 來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存 在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定

5、層次。(2可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：會計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù) 性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企 業(yè)整體會計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。 除會計(jì)主管任職超過4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可 能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性,專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單 獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù) 報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由:D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升, 使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了 3%,且會計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝 任能力的新成員。多項(xiàng)變動可能使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本增加。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng) 相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2008年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛 利率為-2.11%1-(1-8.1%/(1-10%,使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企 業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品