貿(mào)易賄賂手段及其審計(jì)探討

1、貿(mào)易賄賂手段及其審計(jì)探討一、貿(mào)易賄賂界定隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 貿(mào)易賄賂現(xiàn)象越來(lái)越普遍， 已經(jīng)在人們的 社會(huì)交往中被認(rèn)可和趨同。實(shí)在早在 1996 年我國(guó)頒布的關(guān)于禁止 貿(mào)易賄賂行為的暫行規(guī)定 中就規(guī)定， 貿(mào)易賄賂是指經(jīng)營(yíng)者為銷(xiāo)售或 者購(gòu)買(mǎi)商品而采用財(cái)物或者其他手段賄賂對(duì)方單位或者個(gè)人的行為， 在賬外暗中給予對(duì)方單位或者個(gè)人回扣， 以行賄論處； 對(duì)方單位或者 個(gè)人在賬外暗中收受回扣的，以受賄論處。貿(mào)易賄賂中的 “財(cái)物 ”，是 指現(xiàn)金和實(shí)物，包括經(jīng)營(yíng)者為銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)商品，假借促銷(xiāo)費(fèi)、宣傳 費(fèi)、贊助費(fèi)、科研費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、傭金等名義，或者以報(bào)銷(xiāo)各 種用度等方式，給付對(duì)方單位或者個(gè)人的財(cái)物。貿(mào)易賄

2、賂中的 “其他 手段”，是指提供國(guó)內(nèi)外各種名義的旅游、考察等給付財(cái)物以外的其 他利益的手段。 其目的是為銷(xiāo)售商品或者購(gòu)買(mǎi)商品， 即為達(dá)到貿(mào)易目 的，通過(guò)賄賂來(lái)取得交易機(jī)會(huì)。二、貿(mào)易賄賂的特點(diǎn)及危害性1. 貿(mào)易賄賂的普遍性。貿(mào)易賄賂在一些行業(yè)發(fā)展成為 “行規(guī) ”和企 業(yè)運(yùn)行的 “潛規(guī)則”，特別是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的貿(mào)易服務(wù)、大宗買(mǎi)賣(mài)、房地 產(chǎn)、建筑業(yè)等行業(yè)，經(jīng)營(yíng)者借此使自己在競(jìng)爭(zhēng)中處于上風(fēng)地位，擊敗 對(duì)手，促進(jìn)交易的實(shí)現(xiàn)。2. 貿(mào)易賄賂手段的多樣性。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，貿(mào)易賄賂 的方式也越來(lái)越多，從簡(jiǎn)單的送錢(qián)物發(fā)展到送技術(shù)服務(wù)、出國(guó)考察、 旅游度假、安排子女到境外讀書(shū)等；手段也越來(lái)越隱蔽，相當(dāng)一部分

3、 以傭金、折扣、附贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)等名義。3. 貿(mào)易賄賂的隱蔽性和治理的艱巨性。貿(mào)易賄賂大多采取 “一對(duì) 一”的方式進(jìn)行，一般沒(méi)有第三者在場(chǎng)，也不會(huì)留下明顯的痕跡；同 時(shí)行賄受賄兩方均從中獲取了益處， 往往會(huì)共同隱瞞相關(guān)情況。 由于 賄賂手段的隱蔽性和行為的詭秘性，治理好貿(mào)易賄賂尤為艱巨。從貿(mào)易賄賂的這些特點(diǎn)我們可以看出： 貿(mào)易賄賂行為輕易造成經(jīng) 營(yíng)者之間的不同等競(jìng)爭(zhēng)，破壞市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序；妨礙質(zhì)量、價(jià)格等 效能手段作用的發(fā)揮，市場(chǎng)配置資源的作用將失靈；增加交易本錢(qián)、 扭曲交易標(biāo)的價(jià)格、加劇金融風(fēng)險(xiǎn)、誘發(fā)經(jīng)濟(jì) * 案件。行賄的經(jīng)營(yíng) 者做假賬虛報(bào)本錢(qián)， 接受賄賂的單位或個(gè)人不進(jìn)賬或隱瞞收進(jìn)，

4、前者 抵稅，后者不納稅， 造成國(guó)家和地方稅收大量流失。 同時(shí)，設(shè)立的“賬 外賬”，將嚴(yán)重破壞會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，將使會(huì)計(jì)工作難以展開(kāi)，財(cái) 務(wù)預(yù)算、本錢(qián)控制難以實(shí)現(xiàn)。三、分析貿(mào)易賄賂產(chǎn)生的原因首先，我國(guó)大多數(shù)人們對(duì)貿(mào)易賄賂行為熟悉不清，態(tài)度不明確， 以為收受回扣、好處費(fèi)等行為屬于貿(mào)易慣例， 能促進(jìn)商品交易的實(shí)現(xiàn)； 一些地方甚至以為查處貿(mào)易賄賂會(huì)影響當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展和投資環(huán)境，對(duì)貿(mào)易賄賂采取縱容態(tài)度，導(dǎo)致貿(mào)易賄賂現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮其次，反貿(mào)易賄賂制度尚不健全、不完善或者有章不循。財(cái)務(wù)審 批制度存在漏洞，政務(wù)公然、廠(chǎng)務(wù)公然流于形式；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度松弛， 財(cái)務(wù)治理透明度不夠， * 理財(cái)流于形式；財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位

5、，相 當(dāng)一部分單位有章不循的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。最后，由于貿(mào)易賄賂雙方的利益團(tuán)體化和利益部分化， 利益均沾 的潛規(guī)則難以打破，按照 “權(quán)力與貢獻(xiàn) ”大小分享各自 “所得成果 ”輕易 形成攻守同盟，他們會(huì)共同應(yīng)對(duì)審計(jì)；同時(shí) “賬外暗中 ”的賄賂方式， 審計(jì)證據(jù)的收集處于信息的不對(duì)稱(chēng)， 審計(jì)取證成為最難的壁壘； 審計(jì) 實(shí)踐證實(shí)對(duì)于貿(mào)易賄賂的查處是審計(jì)重大的難點(diǎn)。四、貿(mào)易賄賂的判定及審計(jì)方法1.傭金。正常的傭金是指經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售或者購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)， 以昭示方式支付給 中間人的勞務(wù)報(bào)酬。 這里的中間人是指具有正當(dāng)經(jīng)營(yíng)資格的， 在交易 中能為促成交易提供勞務(wù)服務(wù)的中間人。 同時(shí)正常的傭金還必須具備： （ 1）正當(dāng)真實(shí)的業(yè)務(wù)憑證； （2）