免抵退稅操作實(shí)務(wù)

1、2、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中增值稅申報(bào)表的錄入通過"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下 "增值稅申報(bào)項(xiàng)目錄入 "點(diǎn)擊 "增加 "按鈕，根據(jù)當(dāng) 期增值稅納稅申報(bào)表錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。主要項(xiàng)目錄入內(nèi)容如下：（1）免抵退銷售額：指當(dāng)期免抵退出口銷售額（出口明細(xì)錄入后在填增值 稅申報(bào)表時(shí)此欄自動生成）。要與增值稅納稅申報(bào)表第7 欄" 免抵退稅出口貨物銷售額 " 一致；（2）免抵銷售累計(jì)：指免抵退出口貨物銷售額本年累計(jì)數(shù)（出口明細(xì)錄入 后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動生成）。要與增值稅納稅申報(bào)表第7 欄 "免抵退稅出口貨物銷售額 "

2、 本年累計(jì)數(shù)一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細(xì)錄入后在 填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動生成）。要與增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第 18 欄" 免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 " 一致；（4）不得抵扣累計(jì)：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計(jì)數(shù)。（出 口明細(xì)錄入后在填增值稅申報(bào)表時(shí)此欄自動生成）。要與增值稅納稅申報(bào)表附列資 料（表二）第 18 欄 "免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"本年累計(jì)數(shù)一致；（5 ）銷項(xiàng)稅額：按增值稅納稅申報(bào)表第11 欄"銷項(xiàng)稅額 " 錄入；（6 ）進(jìn)項(xiàng)稅額：按增值稅納稅申報(bào)表第1

3、2 欄"進(jìn)項(xiàng)稅額 " 錄入；（7 ）上期留抵稅額：按增值稅納稅申報(bào)表第13 欄"上期留抵稅額 " 錄入；（8 ）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：按增值稅納稅申報(bào)表第14 欄"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 " 錄入；（9）免抵退應(yīng)退稅額：指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期免抵退應(yīng)退稅額（上期 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的出口貨物免抵退匯總申報(bào)表中的應(yīng)退稅額自動生成到本期的增 值稅申報(bào)表中，不用再人工錄入。（10 ）應(yīng)抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與增值稅納稅申報(bào)表第17 欄"應(yīng)抵扣稅額 " 一致；（11 ）實(shí)際抵扣稅額：系統(tǒng)自動生成。與增值稅納稅申報(bào)表第18 欄"實(shí)

4、際抵扣稅額 " 一致；（12 ）應(yīng)納稅額：系統(tǒng)自動生成。與增值稅納稅申報(bào)表第19 欄"應(yīng)納稅額 "一致；（13 ）期末留抵稅額：系統(tǒng)自動生成。與增值稅納稅申報(bào)表第20 欄"期末留抵稅額 " 一致；點(diǎn)擊"保存 "按鈕保存錄入的數(shù)據(jù)。（四）出口退稅的正式申報(bào)1、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表的錄入 免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)增值稅申報(bào)表錄入后進(jìn)行免抵退稅 匯總表的錄入。在 " 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 " 菜單下點(diǎn)擊 "免抵退稅申報(bào)匯總表錄入 "，進(jìn)入后點(diǎn) 擊"增加"按鈕后按回車所

5、有表中數(shù)據(jù)自動生成。生成匯總表數(shù)據(jù)到軟盤。但雖自動生 成還是要關(guān)注幾個(gè)欄次：如 "與納稅申報(bào)表差額 " 欄目正常情況下應(yīng)為 0，如果有數(shù)， 在本月已經(jīng)申報(bào)的前提下，在次月的增值稅納稅申報(bào)表上將本月差額進(jìn)行調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)正式申報(bào)時(shí)匯總表中的前期信息齊全與審核系統(tǒng)中的 匯總表有時(shí)不符。 這種情況發(fā)生時(shí)， 主要是由于未進(jìn)行預(yù)申報(bào)或本周做預(yù)申報(bào)下周才 去正式申報(bào)， 導(dǎo)致申報(bào)的數(shù)據(jù)和審核系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息對不上， 為確保企業(yè)申報(bào)信息與 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息一致，建議進(jìn)行預(yù)申報(bào)并使預(yù)申報(bào)與正式申報(bào)在同一周內(nèi)完成。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)后需要修改時(shí)，在申報(bào)系統(tǒng) "申報(bào)數(shù)據(jù)處理 &q

6、uot; 菜單下 "撤銷 已申報(bào)數(shù)據(jù) "中先撤銷匯總申報(bào)數(shù)據(jù)，再撤銷明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。撤銷之后就可在 " 基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集 " 菜單下進(jìn)行修改。2、打印退免稅申報(bào)表并生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。1 ）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào) 明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì) / 前期單證收齊）、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總 表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表附表。打印的表格中，生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料

7、加工貿(mào)易免稅證明由申報(bào)系統(tǒng)自 動產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。 企業(yè)如無進(jìn)料加工業(yè)務(wù)則 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表 不需要打印。所有報(bào)表打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi) 容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免申報(bào)表格內(nèi) 容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。選擇 "申報(bào)表打印 "打印報(bào)表時(shí)出現(xiàn) *號，可以從中國出口退稅咨詢網(wǎng)下載專 區(qū)下載 "生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)打印出現(xiàn)星號補(bǔ)丁文件" 。如選用 excel 打印時(shí)，有些字段出現(xiàn) # 號，可以在打印預(yù)覽時(shí)

8、，通過點(diǎn)擊 " 頁邊距 " 選項(xiàng)手動調(diào)整表格。（ 2 ）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù) 后，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)中"申報(bào)數(shù)據(jù)處理 " 菜單下 "撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù) "，輸入需撤消的申報(bào)所屬期，先確認(rèn)撤銷" 申報(bào)匯總表數(shù)據(jù) "然后確認(rèn)撤銷 " 申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù) "。確認(rèn)后進(jìn)入申報(bào)數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)， 明細(xì)數(shù)據(jù)修改后， 原匯總表數(shù)據(jù)要刪除重新生成新的匯總表。然后重新打印申報(bào)表和生成退稅申報(bào)數(shù) 據(jù)。出口生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)工作，應(yīng)由企業(yè)指定的專職

9、辦稅員（有有 權(quán)國稅局頒發(fā)的辦稅員證） 辦理，退（免） 稅申報(bào)應(yīng)提供相關(guān)資料、 報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。 所有報(bào)表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。3、正式申報(bào)資料的裝訂整理在預(yù)審無誤的基礎(chǔ)上， 企業(yè)可在 " 出口退稅電子申報(bào)系統(tǒng) "中打印出各種申報(bào) 報(bào)表并生成正式申報(bào)軟盤，將原始資料按申報(bào)報(bào)表上列明的順序裝訂成冊。企業(yè)將申報(bào)資料、報(bào)表、軟盤在規(guī)定的申報(bào)時(shí)限內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)正式申報(bào)出 口退稅，并領(lǐng)取主管退稅機(jī)關(guān)已簽字、注明接收日期和編號的所有報(bào)表。向退稅機(jī)關(guān)辦理正式申報(bào)。生成的正式申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤中應(yīng)包括兩個(gè)文件： sb-tshzb.dbf 退稅匯總表、 sb-tssb.dbf 退稅申報(bào)

10、明細(xì)，不得擅自更改文件名。例 3 ：好輝工貿(mào)公司（一般納稅人）主要從事塑料袋的加工制作。產(chǎn)品既有 出口又有內(nèi)銷。企業(yè)的納稅人識別號為 210204123456789 ，海關(guān)代碼為 2102345678 ，該企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅政策，進(jìn)料加工采用購進(jìn)法進(jìn)行核算。 征稅率 17% ，退稅率 11% 。1 、 2009 年 3 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下 （匯率 100 美元 =781.35 元人民幣 ）：（1 ）進(jìn)料一筆：手冊號進(jìn)口總值出口總值復(fù)出口商品碼手冊有效期C0901612096790000 美元 102000 美元 39232100002010 年 6 月 25 日 （2 ）進(jìn)料進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)

11、單一筆： 報(bào)關(guān)單號進(jìn)口商品代碼進(jìn)口數(shù)量到岸價(jià)手冊號086212545390190200072000 千克 90000 美元 C09016120967（3 ）當(dāng)期出口貨物報(bào)關(guān)單三筆：報(bào)關(guān)單號出口日期核銷單號出口商品代碼出口數(shù)量離岸價(jià)手冊號單證不齊0166020523月 26 日 046039688392321000018000千克 26000 美元C09016120967 信息齊全0867577513月 28 日 046039689392321000026000千克 40500 美元C09016120967B0868001463月 30 日 046039690392321000021900千克

12、35500 美元C09016120967B4）當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷售額 200000 萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額 219760 元，上期無應(yīng)退稅額。根據(jù)以上資料：計(jì)算 3 月該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填寫增值稅申報(bào)表及免 抵退稅申報(bào)匯總表3 月應(yīng)退稅額計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=200000 X 17%=3400元不予免征和抵扣稅額抵減額=90000 1X%8X% ） =43200不予免征和抵扣稅額 = （26000+40500+35500 ）X 8X（17%-11% ） -43200=5760 元應(yīng)納稅額 =34000- （ 21 9760-5760） =-180000 元（即期末留抵稅額為180000 元）免

13、抵退稅額 =26000 （單證齊全且信息齊全）X 8X 11%-90000 X 8X 11%-=56320 元結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額 =56320 元免抵退稅額 =0 元2、4 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下 （匯率 100 美元 =803 元人民幣 ）：（1 ）一筆：手冊號進(jìn)口總值出口總值復(fù)出口商品碼手冊有效期C0901612080289000 美元 101000 美元 39012000902009 年6月 1 日2）進(jìn)料 單一筆：報(bào)關(guān)單號進(jìn)口商品代碼進(jìn)口數(shù)量到岸價(jià)手冊號086201190390120009070000 千克 89000 美元 C09016120802（3 ）當(dāng)期出口貨物報(bào)關(guān)單三筆：報(bào)

14、關(guān)單號出口日期核銷單號出口商品代碼出口數(shù)量離岸價(jià)手冊號單證不齊086804 月 20 日 046039686392321000023700千克38000 美元C09016120802 信息齊全0867581644 月 14 日 046039685392321000023700千克37500美元C09016120802 信息齊全0166020524 月 26 日 046039687392321000014900千克23000美元C09016120802 信息齊全4 ）收齊前期單證（ BH）0867577513 月 28日 046039689392321000026000千克40500美元C090

15、16120967 信息齊全0868001463 月 30日 046039690392321000021900千克35500美元C09016120967 信息齊全5 ）核銷手冊一本：手冊號剩余邊角余料C0901612096756000 元（海關(guān)補(bǔ)稅單上注明的價(jià)格）元，上期留抵稅額6 ）內(nèi)銷銷售額 800000 元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 120000180000 元。根據(jù)以上資料：計(jì)算該企業(yè) 4 月應(yīng)納或應(yīng)退稅額并填報(bào)出口退稅相關(guān)報(bào)表。4 月應(yīng)退稅額計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅額=800000 X 17%=13600元不予免征和抵扣稅額 =(38000+37500+23000 )X 8.00 X7%-11% )- 8

16、9000 X 8.00 X7%-11% ) -56000 X(17%-11% ) =7920 元應(yīng)納稅額 =136000- (120000+180000-7920)=-156080 元(即期末留抵稅額為 156080 元)免抵退稅額= (38000+37500+23000) X 8.00+ (40500+35500)(單證齊全且信息齊全)X8 X-89%00 X 8.00 X 1-1%000 X 118-56320=25080元應(yīng)退稅額=25080免抵稅額 =0申報(bào)流程： 初始環(huán)境設(shè)置通過 "系統(tǒng)維護(hù) "菜單里的 "系統(tǒng)配置與修改 "進(jìn)行系統(tǒng)配置，點(diǎn)擊

17、"修改"按 鈕，錄入的主要項(xiàng)目：企業(yè)的海關(guān)代碼 2102345678 、納稅人識別號 210204123456789 、企業(yè)名稱 "好輝工貿(mào)公司 "、納稅人類別 "1" 為一般納稅人、 計(jì)稅 計(jì)算方法 "1"為免抵退稅、進(jìn)料計(jì)算方法 "2" 為購進(jìn)法。接下來是對 "系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與 修改" ，在除 C 盤以外的其它硬盤傻姑娘設(shè)置文件夾"出口退稅數(shù)據(jù)備份 "，以免備份數(shù)據(jù)丟失，并選擇有遠(yuǎn)程申報(bào)。 進(jìn)料加工手冊登記錄入"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下

18、點(diǎn)擊 "進(jìn)料加工手冊登記錄入 "中"增加 "按鈕，將相關(guān) 數(shù)據(jù)錄入如下：所屬期： "200904" 、序號： "0001" 、進(jìn)料登記冊號： "C09016120802"、原幣代碼： "USD" 、計(jì)劃進(jìn)口總值： "89000 美元"、計(jì)劃出口總值： "101000 美元"、 復(fù)出口商品碼： "3923210000" 、征稅稅率、 退稅稅率： 商品碼輸入后自動生成 17% 、 11% 、手冊有效期： "20

19、100601" 。 進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下點(diǎn)擊 "進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入 "中"增加 "按鈕，將相關(guān) 數(shù)據(jù)錄入如下：所屬期： "200904" 、序號： "0001" 、進(jìn)料登記冊號： "C09016120802" 、 進(jìn)口報(bào)關(guān)單號： "086201190001" 、代理證明號： 無、進(jìn)口商品代碼： "3901200090" 、 計(jì)量單位： "千克 " 、進(jìn)口數(shù)量： "7000

20、0" 、原幣到岸價(jià)： "89000" 、原幣匯率： "800" 、 美元匯率： "800" 、其余項(xiàng)目自動生成。 進(jìn)料加工手冊核銷錄入"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下點(diǎn)擊 "進(jìn)料加工手冊核銷錄入 "中"增加 "按鈕，將相關(guān) 數(shù)據(jù)錄入如下：核銷所屬期： "200904" 、核銷序號： "0001" 、進(jìn)料登記冊號： C09016120967 、剩余邊角余料： "56000" 、其余項(xiàng)目自動生成。 出口貨物明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)

21、錄入（主要項(xiàng)目）：（以一張出口報(bào)關(guān)單為例，其余報(bào)關(guān)單錄入與此同）"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下點(diǎn)擊 "出口貨物明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入 "中"增加"按鈕， 將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：所屬期： "200904" 、序號 "0001" 、進(jìn)料登記冊號： "C09016120802" 、出 口報(bào)關(guān)單號： "086807609001" 、出口日期： "20090420" 、外匯核銷單號： "046039686" 、代理出口證明： 無（因?yàn)樽誀I）

22、 、單證不齊標(biāo)志： 無、出口商品代碼： "3923210000" 、出口數(shù)量： "23700" 、原幣代碼： "USD" 、原幣離岸價(jià)： "38000" 、 原幣匯率： "800" 、出口發(fā)票號：企業(yè)開具的出口發(fā)票號（本題未給出，實(shí)際工作中 一定要填寫）。 收齊出口單證明細(xì)錄入"基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 "菜單下點(diǎn)擊 "收齊出口單證明細(xì)錄入 "中"修改"按鈕， 將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入如下：當(dāng)以前月份出口貨物的單證收回時(shí)，在收回當(dāng)月錄入收齊單證明細(xì)表。該目錄

23、下記載了前期所有的單證不齊數(shù)據(jù)，從中找出收到的單證進(jìn)行修改即可。選中 "086757751001"報(bào)關(guān)單， 錄入序號： "0001" 、單證收齊標(biāo)志： "BH" ，保存即可。在選中 "086800146001"報(bào)關(guān)單，錄入序號： "0002" 、單證收齊標(biāo)志： "BH" ，保存即可。在申報(bào)系統(tǒng)中將以上報(bào)表錄入后進(jìn)行" 數(shù)據(jù)一致性檢查 "，然后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)軟盤。 進(jìn)料加工免稅證明的出具生產(chǎn)企業(yè)凡有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的在錄入"進(jìn)料加工手冊 "

24、、 "進(jìn)口料件明細(xì) "" 出口明細(xì) " 等所有的明細(xì)數(shù)據(jù)并生成電子數(shù)據(jù)后，通過申報(bào)系統(tǒng)出具 " 進(jìn)料加工免稅證明"。也就是說在免稅證明出具前要將出口明細(xì)申報(bào)，否則出具不了。即在申報(bào)盤上設(shè)置文件夾 "200904mx" 。生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，在菜單中打開 "向?qū)?"中" 退稅申報(bào)向?qū)?"，我們可以看到退稅申報(bào)總共列示十 一步，我們點(diǎn)擊第六步 " 模擬出具進(jìn)料免稅證明 " ，再點(diǎn)擊畫面右側(cè)的 " 模擬出具進(jìn)料 加工免稅證明 " ，則出現(xiàn)所屬期 "200904" ，錄入要生成進(jìn)料加工免稅證明的所屬期， 點(diǎn)擊 "確定"即可。 申報(bào)數(shù)據(jù)的預(yù)審和疑點(diǎn)調(diào)整 生成的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)通過遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)審，將遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)反饋的預(yù)審 信息下載。通過申報(bào)系統(tǒng)中 "反饋信息處理 "菜單下 "稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息接收 "" 稅務(wù)機(jī)關(guān) 反饋信息處理 " 直接讀入至企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)，并通過申報(bào)系統(tǒng)對預(yù)審疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后再 點(diǎn)擊"免抵退申報(bào) "菜單下 "生成明細(xì)數(shù)據(jù) "，重新生成明