平衡計(jì)分卡的案例分析

1、2015-2016學(xué)年度下學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)管理課程作業(yè)目:平衡計(jì)分卡系:工商管理學(xué)院專(zhuān)業(yè)班級(jí):財(cái)管本13員:夜風(fēng)、*"*"*目錄 | contents、平衡計(jì)分卡概述？1、基本理論？1三、上海特思克汽車(chē)科技有限公司概況？ 1四、上海特思克汽車(chē)科技有限公司平衡計(jì)分卡的應(yīng)用？2五、平衡計(jì)分卡對(duì)上海特思克汽車(chē)科技有限公司起到的作用？7一、平衡計(jì)分卡概述平衡記分卡（BSC）由美國(guó)哈佛大學(xué)教授Robert Kapian與諾郎頓研究院（Nolan Norton Institute）的執(zhí)行長(zhǎng) David ? Norton 提出，平衡記分卡就是根據(jù)企業(yè)組織的戰(zhàn)略要求而精心設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系。平衡記

2、分卡是一種績(jī)效考核指標(biāo)體系，并對(duì)這些指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況進(jìn)行不同時(shí)段的考核，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎(chǔ)。同時(shí)，它又是一種將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)業(yè)績(jī)驅(qū)動(dòng)因素相結(jié)合、動(dòng)態(tài)實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略管理 系統(tǒng)。在我國(guó)，1996年理論界與企業(yè)界先后引入了平衡計(jì)分卡這一新的績(jī)效評(píng)價(jià)方法。其 引入過(guò)程的路線是由南向北的。先是我國(guó)廣州、深圳、上海等企業(yè)引入平衡計(jì)分卡這一績(jī)效 評(píng)價(jià)體系，并專(zhuān)門(mén)聘請(qǐng)平衡計(jì)分卡的創(chuàng)始人卡普蘭和諾頓來(lái)我國(guó)做了關(guān)于平衡計(jì)分卡的相關(guān)講座。二、基本理論平衡計(jì)分卡是從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系。設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡

3、的目的就是要建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績(jī)效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。三、上海特思克汽車(chē)科技有限公司概況（一）公司簡(jiǎn)介上海特思克汽車(chē)科技有限公司是汽車(chē)技術(shù)研發(fā)企業(yè)。公司的經(jīng)營(yíng)范圍：汽車(chē)零部件及相關(guān)技術(shù)的研發(fā)、生產(chǎn)，自有技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑻峁┫嚓P(guān)的技術(shù)咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)。公司成立于 2003年，經(jīng)過(guò)6年的發(fā)展，公司在全球有11個(gè)分公司，遍布在德國(guó)、巴西、墨西哥等國(guó)家和地區(qū)。公司具有豐富的客戶(hù)資源，其中包括大眾、寶馬、雷諾等汽車(chē)生產(chǎn)廠商。（二）公司戰(zhàn)略目標(biāo)公司致力于提供世界級(jí)的具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品以滿(mǎn)足客戶(hù)不斷增長(zhǎng)的需求，不斷地改進(jìn)服務(wù)以回應(yīng)客戶(hù)的要求，為客戶(hù)提供物超所值的藝術(shù)性的產(chǎn)品，擴(kuò)大市場(chǎng)

4、占有率。公司的具體戰(zhàn)略目標(biāo)有：1增加銷(xiāo)售額、提高凈資產(chǎn)收益率，形成可持續(xù)盈利的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)2. 挖掘潛在客戶(hù)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保持同行業(yè)的領(lǐng)先地位3. 技術(shù)創(chuàng)新，降低開(kāi)發(fā)成本4. 質(zhì)量檢驗(yàn)，提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量5. 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)管理，縮短研發(fā)周期，率先進(jìn)入市場(chǎng)6. 關(guān)心員工，提高員工滿(mǎn)意程度'k'k'k四、上海特思克汽車(chē)科技有限公司平衡計(jì)分卡的應(yīng)用（一）公司平衡計(jì)分卡關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定設(shè)置目的指標(biāo)類(lèi)別從所有者利益出發(fā)達(dá)到設(shè)定的財(cái)務(wù)要求，能夠 全面衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果。既體現(xiàn)了年度 工作計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的要求，也是平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)其他方面指標(biāo)綜合要達(dá)到的最終結(jié)果找出

5、企業(yè)內(nèi)部必須做好和需要提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的 方面，制定相應(yīng)的指標(biāo)，督促這些方面越做越內(nèi)部運(yùn)營(yíng)類(lèi)指標(biāo)好，從而保證客戶(hù)類(lèi)指標(biāo)和財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)在追求短期的效益的同時(shí)，是否為企業(yè)的學(xué)習(xí)發(fā)展類(lèi)指標(biāo)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造了積極健康的工作環(huán)境和企業(yè)文'k'k'k化，是否培養(yǎng)和維持了組織中的人員競(jìng)爭(zhēng)力 為目標(biāo)客戶(hù)和目標(biāo)市場(chǎng)提供滿(mǎn)意的產(chǎn)品服務(wù)。因?yàn)橐獫M(mǎn)足所有者的要求，企業(yè)就必須關(guān)注自客戶(hù)類(lèi)指標(biāo)己產(chǎn)品和服務(wù)的市場(chǎng)表現(xiàn)，滿(mǎn)足客戶(hù)需要，因此要從顧客的角度為企業(yè)設(shè)立考核指標(biāo)（二）財(cái)務(wù)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定銷(xiāo)售額的增加公司財(cái)務(wù)維度的戰(zhàn)略目標(biāo)是增加銷(xiāo)售額和提高凈資產(chǎn)收益率。關(guān)鍵在于擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模，評(píng)

6、價(jià)公司是否擴(kuò)大了銷(xiāo)售規(guī)模，是否增加了銷(xiāo)售額的關(guān)鍵指標(biāo)是銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)率。提高凈資產(chǎn)收益率的關(guān)鍵成功因素為產(chǎn)品的盈利能力與成本控制。選取的指標(biāo)為凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。如圖1所示。fitAwn*（三）客戶(hù)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定開(kāi)發(fā)新客戶(hù)、公司進(jìn)行有效保持原有客戶(hù)、a氣詡丨圖1公司財(cái)務(wù)維度指示圖公司保持和增加客戶(hù)的關(guān)鍵成功因素為:的營(yíng)銷(xiāo)方式、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)以及公司符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。保持行業(yè)領(lǐng)先地位的關(guān)鍵成功要素為:新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品、有效的營(yíng)銷(xiāo)方式?？蛻?hù)維度選取的指標(biāo)有市場(chǎng)占有率、客戶(hù)保留度、客戶(hù)獲取率、客戶(hù)滿(mǎn)意度。如圖2所示。圖2公司客戶(hù)維度指示圖（四）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維

7、度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定公司創(chuàng)新的關(guān)鍵成功因素在于不斷地進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新， 率，該指標(biāo)值越小，衡量指標(biāo)為開(kāi)發(fā)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比產(chǎn)品快速進(jìn)入市場(chǎng)，衡量指標(biāo)為開(kāi)發(fā)周期。 mi 鍵成功因素是合理的檢驗(yàn)，公司加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)管理在于縮短開(kāi)發(fā)周期公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的另一個(gè)目標(biāo)是產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量，1，J衡量指標(biāo)為退貨率。如圖，3所示'k'k'k圖3 一公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指示圖1（五）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標(biāo)的確定公司關(guān)心員工，提高員工滿(mǎn)意程度的成功關(guān)鍵因素是對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，,外派III員工深造，提升員工技能，提高員工的滿(mǎn)意度。衡量指標(biāo)為員工培訓(xùn)比例、培訓(xùn)合格率、員工離

8、職率以及員工滿(mǎn)意度。如圖4所示。圖4公司學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指示圖（六）平衡計(jì)分卡維度驅(qū)動(dòng)關(guān)系圖(5 kt11J J1 II 1v a|htba- - -m |id A 曾1中 r)IF5所示O各指標(biāo)之間的因果關(guān)系如圖fHr平衡計(jì)禹卡維度驅(qū)動(dòng)關(guān)系圖rIt* * n入1 r 戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成（七）平衡計(jì)分卡指標(biāo)綜上所述，該公司平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系由財(cái)務(wù)、長(zhǎng)四個(gè)維度共14項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成，如圖6所示。*維度指標(biāo)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率實(shí) 現(xiàn) 企財(cái)務(wù)維度B1凈資產(chǎn)收益率成本費(fèi)用利潤(rùn)率1市場(chǎng)占有率客戶(hù)保留度業(yè)長(zhǎng)客戶(hù)維度B2客戶(hù)獲取率客戶(hù)滿(mǎn)意度期內(nèi)部業(yè)務(wù)流程開(kāi)發(fā)周期經(jīng)卜開(kāi)發(fā)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比L率）營(yíng)績(jī)維度B3退貨率_員工培

9、訓(xùn)比率效學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維培訓(xùn)合格率度B4員工離職率L員工滿(mǎn)意度圖6平衡計(jì)分卡指標(biāo)表（八）平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)表權(quán)重權(quán)重 權(quán)系數(shù)目標(biāo)值 實(shí)際值10.75長(zhǎng)維度員工離職率10.511.131.2員工滿(mǎn)意度44.574.7990匯總100100100圖 7計(jì)分卡評(píng)價(jià)表*五、平衡計(jì)分卡對(duì)上海特思克汽車(chē)科技有限公司起到的作用（一）推動(dòng)了思想的轉(zhuǎn)變主要包括以客戶(hù)為導(dǎo)向、無(wú)形資產(chǎn)驅(qū)動(dòng)、優(yōu)戰(zhàn)略為行動(dòng)、基于衡量的管理等，并逐步貫徹到了員工的日常行動(dòng)中。（二）建立了一套科學(xué)的戰(zhàn)略管理體系包括戰(zhàn)略溝通機(jī)制、責(zé)任落實(shí)機(jī)制、跟蹤回顧機(jī)制、糾編機(jī)制等。（三）聚集了資源通過(guò)明晰公司的資源戰(zhàn)略目標(biāo)，公司的資源投向更加聚焦，提高了資源的效率。（四）提高了組織的協(xié)同能力總部職能部門(mén)、營(yíng)銷(xiāo)公司和工廠之