注冊會計師考試章節(jié)學習及重難點分析,考情預測分析之第02講審計的概念與保證程度

1、第一編 審計基本原理本編內容屬于審計的 基礎知識 ，對審計的相關概念進行了介紹，并簡單介紹了 審計流程 ，使學員 對審計課程有 初步了解 。本編內容總體 難度適中 。多以 客觀題 或簡答題 的形式進行考核，尤其 審計計劃 、 函證 、審計抽樣 方法等內容經?？己?簡答題 ，同時相關內容在 綜合題 中也經常涉及（如： 審計目標與認定 、審計 計劃、函證等）。第一章 審計概述本章考情分析本章主要介紹了審計的概念與保證程度、審計要素、審計目標及認定、審計的固有限制、審計基 本要求（職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷 ）、審計風險、審計過程等相關內容。本章難度較大，尤其關于 認定的理解，是教材的難點 ，也是考核綜合題

2、的必備知識點。本章近幾 年平均分值 7 分左右。2018 年考核了 單選題和多選題。本章教材變化1. 對第三節(jié)關于認定的相關內容 進行了重新改寫 ；2. 對部分文字 進行了修訂 。本章基本節(jié)構框架第一節(jié)審計的概念與保證程度、審計的產生、審計的定義一）審計的含義 財務報表審計：是注冊會計師的 傳統(tǒng)核心業(yè)務 ，是指注冊會計師對財務報表 是否不存在 重大錯報 提供合理保證，以積極方式提出意見，增強 除管理層之外 的預期使用者對財務報表 信賴的程度。（二）審計含義的理解1. 審計的用戶：財務報表的 預期使用者 。（可以有效滿足 財務報表預期使用者的要求）2. 審計的目的： 改善財務報表的 質量或內涵

3、，增強預期使用者對財務報表的 信賴程度 ，即以合理 保證的方式提高財務報表的質量，而 不涉及為如何利用 信息提供建議。3. 合理保證：是一種 高水平保證 （審計風險降至 可接受的低水平 ）。由于審計 存在固有限制 ，注 冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據是 說服性而非結論性 的，因此，審計只 能提供 合理保證 ，不能提供 絕對保證。4. 審計的基礎： 獨立性 和專業(yè)性 。注冊會計師應當獨立于 被審計單位 和預期使用者 。5. 審計的最終產品： 審計報告 。【補充例題單選題】（2018年）下列相關財務報表審計的說法中， 錯誤的 是（ ）。A. 財務報表審計的目的是改善財務報表的質

4、量或內涵B. 財務報表審計的基礎是獨立性和專業(yè)性C. 財務報表審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求D. 財務報表審計提供的合理保證意味著注冊會計師可以通過獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據消除審計風險【正確答案】 D【答案解析】 審計的目的是改善財務報表的質量或內涵， 增強預期使用者對財務報表的信賴程度， 即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項A正確）審計的基礎是獨立性和專業(yè)性。審計通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注 冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者（選項B正確）。審計的用戶是財務報表的預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用

5、者的需求（選項C正確）。注冊會計師不可能 將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證 財務報表審計無法消除審計風險（選項 D錯誤）?！狙a充例題單選題】（2014年）下列相關財務報表審計的說法中， 錯誤的是（ ）。A. 審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求B. 審計的目的是增加財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度C. 財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性D. 審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議【正確答案】D 憶塊補簽三或矗頁馭聲總懺二【答案解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵， 增強預期使用者對財務報表的信賴程度，

6、即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項D不正確。三、保證程度（一）注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務種類業(yè)務種類具體分類鑒證業(yè)務1.審計業(yè)務：合理保證2審閱業(yè)務：有限保證3. 其他鑒證業(yè)務：都有可能（如：預測性財務信 息審核）相關服務業(yè)務1.稅務代理2. 代編財務信息3. 對財務信息執(zhí)行商定程序：是指注冊會計師對 特定財務數(shù)據、單一或整套財務報表等財務信息執(zhí)行與特定主體 商定的具有審計性質的程序，并 就執(zhí)行的商定程序及其結果出具報告?！狙a充例題多選題】（2018年）下列有關鑒證業(yè)務保證程度的說法中，正確的有（ ）。A. 審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保

7、證B. 合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C. 合理保證以積極方式得出結論，有限保證以消極方式得出結論D. 合理保證所需證據數(shù)量較多，有限保證所需證據數(shù)量較少【正確答案】 CD【答案解析】 審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務，其他鑒證業(yè)務可能 是合理保證的鑒證業(yè)務， 也可能是有限保證的鑒證業(yè)務， 選項 A 錯誤；合理保證是高水平的保證， 有限保證是低于高水平的保證，選項 B 錯誤?！狙a充例題多選題】（2018年）下列各項中， 屬于鑒證業(yè)務的有（ ）。A. 財務報表審計B. 對財務信息執(zhí)行商定程序C. 財務報表審閱D. 代編財務信息【正確答案】 AC【答案解析】 代編財務信息和對財務信息執(zhí)行商定程序屬于相關服務，不屬于鑒證業(yè)務?！狙a充例題單選題】（2017年）下列各項中， 不屬于鑒證業(yè)務的是（ ）。A. 財務報表審計