深化農(nóng)業(yè)專項資金審計的幾點思考

1、深化我縣農(nóng)業(yè)專項資金審計的幾點思考農(nóng)業(yè)專項資金，主要包括預(yù)算安排的農(nóng)業(yè)專項支出，預(yù)算外農(nóng)業(yè)專用資金，政策性農(nóng)業(yè)專項貸款，以及外資運用農(nóng)業(yè)項目的 資金。對農(nóng)業(yè)專項資金審計，是指審計機關(guān)依法對農(nóng)業(yè)專項資金 財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。近年來，隨著國家對農(nóng)業(yè)投入的逐年增加，我局組織開展了一系列農(nóng)業(yè)專項資金審計和審計調(diào)查，均取得了一定成效。隨著形勢的不斷發(fā)展，縣委、政府以及社會各界對“三農(nóng)”問題也愈來愈關(guān)注，在這種大環(huán)境下，如何深化農(nóng)業(yè)專項資金審計，提高 審計質(zhì)量水平呢？我們認為應(yīng)做好以下幾方面工作：一、抓好重點資金、重點單位、重點項目的審計是搞好農(nóng)業(yè) 專項資金審計的關(guān)鍵（一

2、 ）抓好重點資金的審計。 從近幾年農(nóng)業(yè)專項資金審計的實踐看，抓住重點資金審計，一方面能反映出農(nóng)業(yè)資金管理使用的現(xiàn) 狀和存在的主要問題， 另一方面能引起政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對 “三農(nóng)”方面存在問題的重視，達到事半功倍的效果。近些年來，市 審計局組織開展了對同發(fā)展資金、 “兩化”資金、扶持龍頭企業(yè)資 金、扶貧資金、水利資金、農(nóng)業(yè)專項發(fā)展資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資 金等重點資金的審計，不僅揭露查處了專項資金運用方面存在的 問題，規(guī)范了專項資金的使用，取得了較好的成績，也引起政府 部門對相關(guān)問題的重視。 如通過我處去年對農(nóng)業(yè)專項資金的審計， 不僅使政府有關(guān)部門加強了對農(nóng)業(yè)專項資金的使用管理，也促進 了政府有關(guān)

3、部門重視農(nóng)業(yè)專項資金的規(guī)范管理， 出臺規(guī)范性文件， 建章立制，完善規(guī)章制度，審計建議也得到了有關(guān)部門的采納。（二 ）抓住重點單位的審計。 農(nóng)業(yè)專項資金分布點多面廣， 其中 財政、農(nóng)業(yè)主管部門不僅擁有農(nóng)業(yè)資金的分配使用權(quán)，而且擁有 農(nóng)業(yè)資金的監(jiān)督權(quán)。抓住了重點單位審計，就抓住了龍頭。如在 去年我們重點對某局下屬單位的農(nóng)業(yè)專項資金審計中，查出該單 位擠占農(nóng)業(yè)專項資金 33.38 萬元，主要用于列支加班和招待費以 及另一下屬單位虛報專項經(jīng)費 10 萬元等問題，引起了有關(guān)部門 的高度重視。（三 ）抓好重點項目的審計。 重點項目資金投入量大， 而且具有 代表性，加強重點項目的審計對提高農(nóng)業(yè)專項資金的使用

4、效益， 促進解決好農(nóng)業(yè)發(fā)展中重大的、宏觀性的和政策性的問題是非常 必要的。如農(nóng)村外口公寓、通用廠房，水利工程，道路等，投資 額少則幾十萬元，多則上千萬元，工程建設(shè)對促進經(jīng)濟發(fā)展，增 加農(nóng)民收入起到重要作用。 如在對同發(fā)展項目的專項資金審計中， 我們選定了同發(fā)展補助資金 100 萬元以上的 9 個項目進行審計調(diào) 查，發(fā)現(xiàn)部分建設(shè)項目進度緩慢或未按規(guī)定實行工程招投標(biāo)；由 于建設(shè)項目選址不慎或政府規(guī)劃調(diào)整等原因，導(dǎo)致 2 個項目無法 開工；個別區(qū)部分同發(fā)展補助資金未能及時撥付到位以及農(nóng)業(yè)專 項資金使用單位會計核算不規(guī)范等問題， 引起了相關(guān)部門的重視。二、行之有效的審計方法是搞好農(nóng)業(yè)專項資金審計的保證

5、（一 ）堅持審計和審計調(diào)查相結(jié)合， 發(fā)揮各自所長， 提高農(nóng)業(yè)審 計監(jiān)督效果。審計相對審計調(diào)查來講，在審計深度上具有優(yōu)勢，利于進行解剖麻雀式”的審計監(jiān)督，容易查深查透和弄清事情的來龍去脈，明確責(zé)任歸屬，處理力度也一般較大，加上被審計單位相對 單一，便于敦促整改，見效較快，但具有范圍相對狹窄的缺陷， 延伸審計相對困難。審計調(diào)查具有范圍廣涉及面寬，而且相對來 說，調(diào)查的事項限制較少，容易合理展開和延伸調(diào)查，能夠從相 對較大的層面上把握情況，掌握許多帶有共性和普遍性的問題， 代表性強，利于整體把握事物全貌，但相對來說，深度方面不如 審計。正是由于審計和審計調(diào)查各有所長， 審計署 2003 至 2007

6、 年審計工作發(fā)展規(guī)劃中明確提出，將來要實現(xiàn)審計和審計調(diào)查 項目各占一半的比例。農(nóng)業(yè)審計由于行業(yè)的特殊性，許多項目屬于資金量小涉及面 廣的類型，在履行審計監(jiān)督職責(zé)時，必須保證合理的監(jiān)督面，因 此客觀上應(yīng)多開展審計調(diào)查，在調(diào)查的過程中，若發(fā)現(xiàn)確實有必 要進行深入解剖的，再轉(zhuǎn)入審計項目，這樣將兩者結(jié)合起來，更 有利于提高農(nóng)業(yè)審計的整體效果。（二 ）采用分析性復(fù)核、 現(xiàn)場實地調(diào)查、 點面結(jié)合等多種審計方 法，將賬面審計與深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)戶調(diào)查結(jié)合起來，以核實資金支出的真實性。農(nóng)業(yè)專項資金的財務(wù)往往集中在財政或有關(guān)的實施 主管部門，就帳、表、證進行賬面審計，以摸清農(nóng)業(yè)專項資金投 入的總體規(guī)模，掌握支出的結(jié)構(gòu)

7、是非常必要的；在此基礎(chǔ)上必須 沿著資金流向，深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)戶及項目實施地進行檢查，才能最 終核實資金支出的真實性。 如我們在某單位農(nóng)業(yè)專項資金審計中， 發(fā)現(xiàn)有一農(nóng)場以種植牧草為由，向該單位申請補助經(jīng)費 10 萬元， 通過賬面審計與延伸調(diào)查相結(jié)合，深入農(nóng)場和基地，發(fā)現(xiàn)該農(nóng)場 并未組織牧草種植，而是將 75 畝土地租給肉牛飼養(yǎng)場經(jīng)營，至 年底該?？钊晕词褂?，虛報經(jīng)費補助 10 萬元。又如某食品冷凍 公司向財政申請建設(shè)冷凍庫房補助資金 30 萬元，經(jīng)現(xiàn)場檢查， 發(fā)現(xiàn)該單位并未建設(shè)冷庫，而是將補助用金用于建設(shè)食堂和內(nèi)部 招待所，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變了項目的建設(shè)用途，擠占挪用了項目 建設(shè)資金。因此運用分析性復(fù)

8、核方法，深入現(xiàn)場實地調(diào)查了解， 才能發(fā)現(xiàn)用款單位是否存在虛報項目騙取財政資金或擠占、挪用 項目建設(shè)資金的問題。（三 ）將專項資金審計與基本建設(shè)項目審計相結(jié)合， 以核實項目支出的正確性。農(nóng)業(yè)專項資金多數(shù)是以建筑工程、水利工程、道 路建設(shè)等形式實施的，多數(shù)項目都可通過審計工程決算的辦法， 核實專項資金的使用情況。審計必須牢牢抓住項目和資金、工程 決算和財務(wù)決運行和資金運用的軌跡來進行監(jiān)督，全面客觀地反 映項目的建設(shè)情況。審計除了對資金撥付環(huán)節(jié)進行審計外，還應(yīng) 加強對項目建設(shè)情況的審計。一方面審計有關(guān)項目建設(shè)支出賬， 檢查支出的真實性、合理性、合法性；另一方面深入項目建設(shè)現(xiàn) 場，對項目質(zhì)量、項目數(shù)量

9、等進行實地核對，對照項目計劃書中 建設(shè)內(nèi)容審核其完成情況，看其是否符合計劃要求，有無舊工程 新決算、小工程大決算等套取國家專項資金等違法違規(guī)問題。因 此將農(nóng)業(yè)專項資金審計與基本建設(shè)項目審計結(jié)合起來，是深化專 項資金審計的需要。（四 ）在專項資金分配環(huán)節(jié)改事后審計為事前審計， 即對分配方 案進行審計，檢查分配方案是否合理、合法，是否有利于農(nóng)業(yè)發(fā) 展，有無侵害農(nóng)民利益?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)專項資金分配環(huán)節(jié)的審計均為 事后審計，即對分配結(jié)果進行審計，而非分配方案進行審計。由 于各地在分配農(nóng)業(yè)專項資金時，受自身認識的局限或是從自身利 益出發(fā)對國家政策掌握不一，導(dǎo)致各地某些專項資金分配的不平 衡。三、提出切實可行的

10、審計建議是提升農(nóng)業(yè)專項資金審計成果 的途徑農(nóng)業(yè)專項資金審計的目的是促進提高資金的使用效益，強化資金管理，落實國家的農(nóng)業(yè)政策，切實維護廣大農(nóng)民的切身利益。因此在深入查處問題的基礎(chǔ)上提出有針對性的審計建議是達到審計目的的關(guān)鍵，也是提升專項資金審計成果的重要途徑。近年來，在統(tǒng)一組織的農(nóng)業(yè)專項資金審計中， 均要求各區(qū)在全面掌握情況、 認真查處問題的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因，深入進行研究， 提出加強管理、完善政策的意見和建議，亦取得了較好效果。如何提出切實可行的審計建議，提升農(nóng)業(yè)專項資金審計成果呢？我們認為重點應(yīng)突出以下兩方面：一是突出原因分析。面對 審計發(fā)展的新階段，農(nóng)業(yè)專項資金審計必須跳出就事論事

11、，重審 計處理處罰，輕揭露宏觀管理問題的思維定勢。對重大問題要深刻揭露，并在大量占有審計資料中分析存在的問題，并針對這些 問題，自下而上綜合分析制約和影響農(nóng)村發(fā)展、農(nóng)民增收方面的政策、制度缺陷，確實把存在問題的原因從宏觀、微觀方面分析透徹，從加強宏觀管理，完善政策、法規(guī)，促進改革，提高效率的角度，提出針對性強、切實可行的意見和建議，這樣才能引起各級領(lǐng)導(dǎo)重視，進入領(lǐng)導(dǎo)決策，發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。二是突出信息挖掘。充分利用好既有的審計資料，對每個分散的專項資金審計項目材料必須進行收集、整理、提煉，從中歸納帶有傾向性、普遍性、苗頭性的問題，及時上報有一定深度的綜合性 信息或?qū)?，提出高層次的意?/p>

12、和建議，為政府及有關(guān)部門的宏 觀決策提供服務(wù)。四、開展效益審計是農(nóng)業(yè)專項資金審計的方向 效益審計是現(xiàn)代審計的主流，也是最高的審計目標(biāo)。國家審 計署 2003 年 7 月公布的五年規(guī)劃當(dāng)中，正式將效益審計作為一 個獨立的審計類型提出。它的重點在于揭露財政資金使用過程中 因管理混亂、決策失誤或由于法律法規(guī)制度不完善而造成的重大損失浪費。這與國外的績效審計在實質(zhì)上是有區(qū)別的。它是在財務(wù)收支不真實、不規(guī)范的現(xiàn)象還存在的基礎(chǔ)之上來開展的，因此 是以揭露重大的損失問題為主，它不僅包括經(jīng)濟效益，還包括社 會效益和環(huán)境效益。農(nóng)業(yè)專項資金效益審計，即對農(nóng)業(yè)專項資金 投入取得的經(jīng)濟效益、 社會效益和環(huán)境效益進行審計，簡單地說，就是看資金使用是否達到了預(yù)期目標(biāo)，發(fā)揮了應(yīng)有或最大效益。從現(xiàn)行審計情況看，農(nóng)業(yè)專項資金效益審計目前還處在探索和初 始階段，但開展效益審計是農(nóng)業(yè)專項資金審計的方向。一方面， 從審計發(fā)展趨勢看，隨著法規(guī)、制度逐步完善，在財務(wù)收支方面 違規(guī)違紀(jì)問題已不是重點、突出問題的情況下，專項資金審計必 將從偏重查錯糾弊向效益審計過渡；另一方面，近幾年來，我國 農(nóng)業(yè)專項資金的投入雖然逐年有所增加，但資金供需矛盾仍然很 突出，所以亟待提高資金的使用效益。如何開展農(nóng)業(yè)專項資金效益審計？我們認為應(yīng)從以下兩方面 入手：一是科學(xué)地確定項目效益評價指標(biāo)