2018年注會《財(cái)務(wù)成本管理》同步練習(xí)題：運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析

1、2018年注會財(cái)務(wù)成本管理同步練 習(xí)題：運(yùn)用因素分析法進(jìn)行分析【典型例題計(jì)算分析題】1、甲公司是一家機(jī)械加工企業(yè)，采用管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行權(quán)益凈 利率的行業(yè)平均水平差異分析。該公司 2012年主要的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如 下：單位：萬元項(xiàng)目2012 年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（年末）：凈經(jīng)營資產(chǎn)1000凈負(fù)債200股東權(quán)益800利潤表項(xiàng)目（年度）：銷售收入3000稅后經(jīng)營凈利潤180減：稅后利息費(fèi)用12凈利潤168為了與行業(yè)情況進(jìn)行比較，甲公司收集了以下 2012年的行業(yè)平均財(cái)務(wù)比率 數(shù)據(jù)：單位：萬元財(cái)務(wù)比率凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率稅后利息率凈財(cái)務(wù)杠桿權(quán)益凈利率二行業(yè)平均數(shù)據(jù)19.50%5.25%40.00

2、% 25.20% 要求：（1）基于甲公司管理用財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算下表列出的財(cái)務(wù)比率（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過程）。“務(wù)比率2012 年M后經(jīng)營凈利率凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率稅后利息率經(jīng)營差異率凈財(cái)務(wù)杠桿杠桿貝獻(xiàn)卒權(quán)益凈利率(2)計(jì)算甲公司權(quán)益凈利率與行業(yè)平均權(quán)益凈利率的差異，并使用因素分析 法，按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿的順序，對該差異進(jìn)行 定量分析。財(cái)務(wù)比率2012 年解析稅后經(jīng)營凈利率6%=稅后經(jīng)營凈利潤/銷售收入=180/3000凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)3=銷售收入/凈經(jīng)營資產(chǎn)=3000/1000凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率18%=稅后經(jīng)營凈利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)=18

3、0/1000稅后利息率6%=稅后利息/凈負(fù)債=12/200經(jīng)營差異率12%二凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率=18%-6% 二凈財(cái)務(wù)杠桿25%=凈負(fù)債/所有者權(quán)益=200/800杠桿貝獻(xiàn)卒3%二經(jīng)營差異率X凈財(cái)務(wù)杠桿=12%< 25%權(quán)益凈利率21%=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+杠桿貢獻(xiàn)率=18%+3%(2)甲公司權(quán)益凈利率與行業(yè)平均權(quán)益凈利率的差異=21%-25.2%=-4.2%凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率差異引起的權(quán)益凈利率差異 =18%+(18%-5.25%A 40%-25.2%=23.1%-25.2%=-2.10%稅后利息率差異引起的權(quán)益凈利率差異 =18%+(18%-6%) 40%-23.l%=22.8

4、%-23.1%=-0.3%凈財(cái)務(wù)杠桿差異引起的權(quán)益凈利率差異 =18%+(18%-6%) 25%-22.8%=-1.8%2、B公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)分析采用改進(jìn)的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析體 系。該公司2015年、2016年改進(jìn)的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)歷史數(shù)據(jù)如下：項(xiàng)目金額2016 年2015 年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目(年末)：凈負(fù)債600400股東權(quán)益16001000凈經(jīng)營資產(chǎn)22001400“潤表項(xiàng)目(年度)：銷售收入54004200稅后經(jīng)營凈利潤440252k：稅后利息費(fèi)用4824凈利潤392228要求:1.假設(shè)B公司上述資產(chǎn)負(fù)債表的年末金額可以代表全年平均水平,請分別計(jì)算B公司2015年、2016年的

5、凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、經(jīng)營差異率和杠桿貢獻(xiàn)率?！敬鸢讣敖馕觥?016 年2015 年?duì)幗?jīng)營資產(chǎn)凈利率440/2200=20%252/1400=18%稅后fl息率48/600=8%24/400=6%經(jīng)營差異率20%-8%=12%18%-6%=12%爭財(cái)務(wù)杠桿600/1600=0.375400/1000=0.4杠桿貝獻(xiàn)率12%X 0.375=4.5%12%X 0.4=4.8%2.利用因素分析法，按照凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率差異、稅后利息率差異和凈財(cái) 務(wù)杠桿差異的順序，定量分析2016年權(quán)益凈利率各驅(qū)動因素相比上年的變動對 權(quán)益凈利率相比上年的變動的影響程度(以百分?jǐn)?shù)表示)?！敬鸢讣敖馕觥?016 年權(quán)益凈利率

6、=20%+(20%-8%) 0.375=24.5%2015 年權(quán)益凈利率=18%+(18%-6%) 0.4=22.8% (0)2016年權(quán)益凈利率-2015年權(quán)益凈利率=24.5%-22.8%=1.7%第一次替代(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率)=20%+(20%-6%) 0.4=25.6% (1)第二次替代(稅后利息率)=20%+(20%-8%) 0.4=24.8% (2)第三次替代(凈財(cái)務(wù)杠桿)=20%+(20%-8%) 0.375=24.5%= 2016 年權(quán)益凈利率(3)凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率提高對于權(quán)益凈利率變動影響=(1)-(0)=25.6%-22.8%=2.8%稅后利息率提高對于權(quán)益凈利率變動影響=(2)-(1)=24.8%-25.6%=-0.8%凈財(cái)務(wù)杠桿下降對于權(quán)益凈利率影響=(3)-(2)=24.5%-24.8%=-0.3%各因素變動影響值合計(jì)=2.8%-0.8% -0.3%=1.7%=2016年權(quán)益凈利率變動值精品文檔資料，適用于企業(yè)管理從業(yè)者，供大家參考，提高大家的辦公效率。精品