固定資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)總結(jié).doc

1、一、固定資產(chǎn)事項(xiàng)會(huì)計(jì)科目一覽表會(huì)計(jì) 科目核算內(nèi)容明細(xì)科目設(shè)置期末余額的含義固定 資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng) 目設(shè)置，融資租入的固 定資產(chǎn)設(shè)置“融資租入 固定資產(chǎn)”借方余額反映固定 資產(chǎn)的原價(jià)累計(jì) 折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置貸方余額，反映固 定資產(chǎn)的累積折舊 余額固定 資產(chǎn) 減值 準(zhǔn)備固定資產(chǎn)餓減值準(zhǔn)備按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置貸方余額，反映固 疋資產(chǎn)計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備在建 工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā) 生的支出設(shè)置“建筑工程” “安裝 工程” “在安裝設(shè)備”“待 攤支出”等明細(xì)科目借方余額反映在建 工程尚未達(dá)到可使 用狀態(tài)的在建工程

2、 成本工程物資企業(yè)為建造工程準(zhǔn)備的各種物資成 本設(shè)置“專用材料” “專用 設(shè)備”“工器具”等明細(xì) 科目借方余額反映企業(yè) 為在建工程準(zhǔn)備的 各種物資的成本固定 資產(chǎn) 清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投 資、非貨幣性交易資產(chǎn)交換、債務(wù) 重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng) 目設(shè)置期末余額，反映企 業(yè)尚未清理完畢的 固定資產(chǎn)清理凈損 失二、固定資產(chǎn)事項(xiàng)的主要業(yè)務(wù)處理 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)（購入后先入倉庫:借:工程物資貸：銀行存款等I購入后不入倉庫:借:在建工程貸：銀行存款等發(fā)生安裝成本時(shí)借：在建工程-

3、某工程貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等安裝完畢，交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程-某工程自營建造的固定資產(chǎn) 企業(yè)發(fā)生的在建工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及 應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等時(shí)：借：在建工程一待攤支出貸：銀行存款等購入工程物資時(shí)：借：工程物資 貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程一某工程貸:工程物資計(jì)算應(yīng)該付給工人的工資借：在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬修理運(yùn)輸?shù)确?wù)成本輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水電設(shè)備裝置借：在建工程一某工程貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本等在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化的：借：在建工程-某工程貸：長期借款、應(yīng)付利息等在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車

4、發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程 一待攤支出貸：銀行存款、原材料等試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的：借：銀行存款、庫存商品等貸：在建工程 -待攤支出在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)算分配待攤支出：借：在建工程 某工程貸：在建工程 -待攤支出 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 某工程 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資辦理退庫手續(xù)時(shí)： 借：工程物資貸：在建工程 -某工程 盤盈的工程物資或處置凈收益 借：工程物資貸：在建工程 某工程減去殘料價(jià)值和過失或是保險(xiǎn)公司賠款由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損， 后的凈損失 借：營業(yè)外支出 非常損失貸：在建工程 -某工程發(fā)包的在建工程企業(yè)

5、采用發(fā)包的方式進(jìn)行自制、 自建固定資產(chǎn)工程， 其工程支出在承包單位核算， 在建工程， 其在建工程支出單位核算，在建工程科目是發(fā)包企業(yè)與承包企業(yè)的結(jié)算科目 預(yù)付的工程價(jià)款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款時(shí)： 借：在建工程、貸：預(yù)付賬款、銀行存款等 將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時(shí)： 借：在建工程貸：工程物資等工程完工或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程融資租入的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值： 借：固定資產(chǎn)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按固

6、定資產(chǎn)的服務(wù)對象 借：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記得金額 借：固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生固定資產(chǎn)清理事項(xiàng)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累積折舊（已計(jì)提的累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）清理過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅）等收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變動(dòng)收入等 借：銀行存款、原材料等其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失）貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理完畢后，若固定資產(chǎn)清理是借方余額：借：營業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（生產(chǎn)經(jīng)營過程期間正常的處理損失）-非常損失（自然災(zāi)害等正常原因造成的損失）貸：固定資產(chǎn)清理如果固定資產(chǎn)清理科目為貸方余額：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得三、固定資產(chǎn)的報(bào)告項(xiàng)目年初賬面余 額本期增加額本期減少額期末賬面余 額一、原價(jià)合計(jì)其中：房屋、