稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》歷年真題精選及答案0103-82

1、稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法I歷年真題精 選及答案0103-821、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年11月購進(jìn) 貨物取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上所列價款12000元；從供 貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5800元； 銷售貨物取得含稅銷售收入58000元該企業(yè)11月份應(yīng)繳 納的增值稅為()元?！締芜x題】A. 9350B. 5779.82C. 8098D-8948正確答案:B 答案解析:商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量.銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。 該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅=58000( 1+13% ) X13%-12000x13%-5800-

2、 ( 1+13% ) x 13%=5779.82 (元) 2、按照車輛購置稅的現(xiàn)行規(guī)走，下列說法正確的有(X【多 選題A最低計稅價格的核定權(quán)限屬于國家稅務(wù)總局B. 所有非運(yùn)輸車輛都實(shí)行法走免稅U國家級專家購買小汽車自用可以免稅D購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格中,不包括增值稅E 進(jìn)口自用的小汽車的計稅價格中,包括消費(fèi)稅 正確答案:A、D、E 答案解析:選項(xiàng)B設(shè)有固走裝置的非運(yùn)輸車輛實(shí)行法走免稅； 選項(xiàng)C :沒有國家級專家購買小汽車的免稅政策。3、某省煤炭資源稅稅率為8% ,某煤礦2016年2月銷售自 采原煤取得收入500萬元（不含增值稅，下同），用自采未 稅原煤連續(xù)加工成洗選煤1000噸,銷售60

3、0噸,每噸售價 0.1萬元各洗選煤100噸無償換取某保潔公司的保潔服務(wù)。 該煤礦洗選煤折算率為90%，該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（） 萬元。單選題A. 47.2B. 44.32C. 45.04D. 45.6正確答案:C 答案解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗 選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源 稅,納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤換取保潔服務(wù)的, 視同銷售洗選煤計算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=500 X 8%+（600+100 ） X0.1 X 90% X 8%=40+5.04=45.04 （萬元 4、稅率是稅收政策的核心要素,下列關(guān)于稅率的表述正確 的是（X【單選題】

4、A現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的是超額累進(jìn)稅率計稅B在累進(jìn)稅率條件下,平均稅率往往要大于邊際稅率U速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的D超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時,超倍累進(jìn)稅率實(shí)際 上是超額累進(jìn)稅率 正確答案:D 答案解析:現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率 計稅;在累進(jìn)稅率條件下,邊際稅率往往要大于平均稅率; 速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的。5、以下關(guān)于車輛購置稅的表述，錯誤的是（）。【單選題】A. 建筑公司購買自用的混凝土泵車免征車輛購置稅4B.購買二手車一律不需要申報繳納車輛購置稅U主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報手續(xù)時,對設(shè)有固 定裝置的

5、非運(yùn)輸車輛應(yīng)當(dāng)實(shí)地驗(yàn)車D納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛 應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申 報納稅正確答案:B 答案解析:選項(xiàng)A ：混凝土泵車屬于設(shè)有固走裝置的非運(yùn)輸車 輛,免征車輛購置稅；選項(xiàng)B ：購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免 稅手續(xù)的二手車,購買者應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報繳稅 或免稅手續(xù)。6、出口貨物的關(guān)稅完稅價格應(yīng)該包括（X 單選題】A離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi)B. 在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金u工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi)正確答案:C 答案解析:出口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi) 輸出地點(diǎn)裝載前的相關(guān)費(fèi)用，如果出口貨物的成交價格中包 含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi)

6、的,該運(yùn)輸、保 險費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。貨物價款中由賣方承擔(dān)的傭金,如單獨(dú)列明 也應(yīng)扣除。7、該公司第(3 )筆業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的車輛購置稅稅額為() 元?？陀^案例題A.18320B.21600C. 23510D. 27251.68正確答案:D 答案解析：針對第(3 )筆業(yè)務(wù)應(yīng)納車輛購置稅二210600+93600+3744 ) 4- ( 1+13% ) xl0%=27251.68 (元 8、卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅()萬 元?？陀^案例題A.2.11B.2,50C263D277正確答案:D 答案解析:進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅=20x( 1+5% ) X ( 1+3%。) X ( 1

7、+25% ) / ( 1-5% ) xl0%=2.77 (萬元)此題 的難點(diǎn)在于關(guān)稅完稅價格中要包含運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi),計算時 不妾丟項(xiàng)。運(yùn)輸費(fèi)=20x5% ；保險費(fèi)=(20+20x5% )x3%。； 進(jìn)口應(yīng)稅車輛車輛購置稅的計稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的 計稅依據(jù)一致。9、該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元?！究陀^案 例題】A.25.20B.31.23C. 59.40D. 60.03正確答案:B 答案解析:業(yè)務(wù)(1 )涉及代收代繳消費(fèi)稅、城建稅,日化企 業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(20+8 )-(1-30% ) x30%=12 (萬元)應(yīng)代收代繳城建稅=22><7%

8、=084 (萬元)日化企業(yè)提供加工勞務(wù)應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額為 1.04萬元。業(yè)務(wù)(2 )涉及進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅,同 時提供了可計算抵扣消費(fèi)稅的條件。在關(guān)稅完稅價格的計算 中，支付的購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格。關(guān)稅完稅價格 =60+9+1=70 （萬元）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=70x20%=14 （萬元）進(jìn) 口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（70+14 ） V （ 1-30% ） x30%=36 （萬 元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（70+14+36 ） xl3%=15.6 （萬元） 或,應(yīng)納增值稅=（70+14 ） -7 （ 1-30% ） xl3%=15.6 （萬元） 因?yàn)轭}目給出本月生產(chǎn)化妝品領(lǐng)用進(jìn)口化妝品

9、的80%的條件, 所以在計算應(yīng)納消費(fèi)稅時可以抵扣消費(fèi)稅=36X80%=28.8（萬 元）。本業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+1.08x9%=15.70萬元） 業(yè)務(wù)（3 ）組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價和 30%的稅率計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=48x30%=14.4 （萬元） 增值稅銷項(xiàng)稅額=48x13%=6.24 （萬元）業(yè)務(wù)（4 ）銷售其他 化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150x30%=45 （萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額 =150xl3%=19.5 （萬元）業(yè)務(wù)（5 ）將自產(chǎn)化妝品對外贈送應(yīng) 視同銷售。應(yīng)繳納消費(fèi)稅44 x（ 1+5% ）v（ 1-30% ）x30%=0.63（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=1.4x（ 1+5% ）m（ 1-30% ）xl3%=0.27 （萬元）該企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=19.24.1.08 X 10%=19.31（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05 （萬元）該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng) 納增值稅=27.05-15.70=11.35 （萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=45+14.4+0.63-28.8=31.23 （萬元）10. 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是（X【單選題】A.進(jìn)口人向自己的境夕殊購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)U進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用正