財政學(xué)(第六版)_很好的復(fù)習(xí)資料

1、 第一章市場失靈及表現(xiàn)1、市場失靈：市場的資源配置功能不是萬能的，市場機(jī)制本身也存在固有的不可克服的缺陷。2、表現(xiàn)：（1）壟斷： 當(dāng)一個行業(yè)被一個或幾個企業(yè)壟斷時，壟斷者可能通過限制產(chǎn)量，抬高價格，使價格高于其邊際成本，獲得額外利潤，從而使市場失靈。（2）信息不充分和不對稱：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷售、購買都屬于個人行為，掌握信息本身也成為激烈競爭的對象，二信息不充分和信息不對稱也是影響公平競爭的重要因素。（3）外部效應(yīng)與公共物品：外部效應(yīng)是指在市場活動中沒有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益，典型例子是“那公共物品”。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時，生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應(yīng)

2、有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場競爭就不可能形成理想的效益配置。 （4）收入分配不公：市場機(jī)制效率是以充分競爭為前提的，而激烈的競爭不可能自發(fā)的解決收入分配公平問題。 （5）經(jīng)濟(jì)波動：市場機(jī)制是通過價格和產(chǎn)量的自發(fā)波動達(dá)到需求與供給的均衡，而過度競爭不可 避免地導(dǎo)致求大于供與供大于求的不斷反復(fù)；這事市場經(jīng)濟(jì)不可避免的弊端。政府干預(yù)及失效財政部門作為政府的一個經(jīng)濟(jì)部門，首先是直接執(zhí)行政府的經(jīng)濟(jì)職能，并通過執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職能來保證政治職能和社會職能的有效實施。1、政府干預(yù)政府的經(jīng)濟(jì)作用：（1）市場在資源配置中起基礎(chǔ)性作用。要求政府在資源配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場的失

3、靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品；（2）社會主義公關(guān)調(diào)控，是指市場機(jī)制本身存在固有的缺陷，扁存在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動，要求政府通過宏觀政策協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。建成社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的核心問題之一，就是正確處理政府和市場的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財政職能。新凱恩斯主義學(xué)派：認(rèn)為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是一種混合經(jīng)濟(jì)（私人經(jīng)濟(jì)和公共經(jīng)濟(jì)），政府與市場之間是互補(bǔ)關(guān)系。 2、政府干預(yù)程度和干預(yù)手段經(jīng)濟(jì)干預(yù)：與政府規(guī)模有關(guān)。政府規(guī)模一般是以財政支出（財政收入）占GDP的比重這一綜合性指標(biāo)來表示。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家高于發(fā)展中國家，集權(quán)化傾向的國家高于分權(quán)化傾向的國家。我國以財政

4、支出占GDP比重表示的政府規(guī)模形成了本身特有的變化軌跡。干預(yù)手段：（1）立法和行政手段，制定市場法規(guī)、規(guī)范市場行為、制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長期規(guī)劃、制定經(jīng)濟(jì)政策、實行公共管制、規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價格等；（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效調(diào)節(jié)市場供求和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的；（3）財政手段，通過征稅和收費(fèi)為政府各部門組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財政的目的是通過財政手段，最終滿足社會公共需要，同時又通過稅收優(yōu)惠、財政補(bǔ)貼和財政政策等手段調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。政府干預(yù)失效：市場經(jīng)濟(jì)需要政府干預(yù)，但政府干預(yù)并非總是有效的，市場機(jī)制存在失靈

5、問題，政府機(jī)制同樣會帶來政府干預(yù)失效的問題。失效的根本原因：政府的運(yùn)行是以政治權(quán)利為基礎(chǔ)和前提的，而經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)利不能創(chuàng)造財富，卻可以支配財富，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)， 政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：（1）政府決策失誤：效率問題（2）尋租行為：公務(wù)員特別是領(lǐng)導(dǎo)人員，濫用權(quán)力（3）政府提供信息不及時甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”：“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過市場機(jī)制辦好的事情而政府卻通過財政手段認(rèn)為地參與；“缺位”是指該由政府通過財政手段辦的事情而財政沒有辦或者沒有辦好公共物品的特征與種類公共物品：由國家機(jī)關(guān)和政府部門公共部門提供用來滿足社會公共需要的商品和服務(wù)特征：(1

6、)非排他性，即一些人想用公共物品帶來的利益而不能出其他一些人同時從公共物品中受益。原因：a.公共產(chǎn)品大都是在技術(shù)上不易排斥眾多受益者的產(chǎn)品 ；b.某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可排他，但排他成本十分昂貴，以致經(jīng)濟(jì)上不可行 。(2)非競爭性公共物品最重要的標(biāo)志，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，社會邊際成本為零。公式：i 含義：對任何一個消費(fèi)者而言，他消費(fèi)的公共產(chǎn)品數(shù)量（i）也就是該公共產(chǎn)品的總量（）。（3）外部效應(yīng)和效用的不可分割性（4）公共商品還可能表現(xiàn)出以下特性：生產(chǎn)或提供的不可分性；規(guī)模效益較大；初始投資大；具有自然壟斷性。種類：純公共物品：同時具有非排他性和非競爭性的兩個特征混合物品或準(zhǔn)公共

7、物品：兼?zhèn)涔埠退饺宋锲返奶卣鳎渲杏行┚哂蟹歉偁幮远痪哂蟹桥潘?。財政職能?）資源配置職能資源配置，指為滿足人們需要，將有限資源在各種可能的用途間進(jìn)行分配和組合，并形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。（“帕累托標(biāo)準(zhǔn)”就是論證資源配置的最佳狀態(tài) ）資源配置的核心問題是效率問題，效率問題又是資源的使用方式和使用結(jié)構(gòu)問題。財政資源配置職能的主要內(nèi)容：A、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置；B、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門間的配置；C、調(diào)節(jié)全社會資源在政府部門和非政府部門間的配置各國政府通常采用某些指標(biāo)（如我失業(yè)率和經(jīng)濟(jì)增長率）或由若干指標(biāo)組成的“景氣指數(shù)”來表示資源配置效率，我國當(dāng)前主要采用

8、GDP增長率指標(biāo)。財政資源配置職能的實現(xiàn)方式：A、在明確社會主義市場經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會公共需要的基本范圍，確定財政收支占GDP得合理比重，從而實現(xiàn)資源配置總體效率B、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配飾的結(jié)構(gòu)效率C、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國際的重點(diǎn)建設(shè)D、通過政府投資、稅收政策和財政政策補(bǔ)貼等手段，帶動和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長率E、提高財政資源配置本身的效率（2）收入分配職能收入分配的公平準(zhǔn)則基期實現(xiàn)機(jī)制： 經(jīng)濟(jì)公平，指根據(jù)在收入創(chuàng)造過程中要素的貢獻(xiàn)來決定收入分配，著眼于分配規(guī)則或分配過程的公平合理，強(qiáng)調(diào)分配的效率 社

9、會公平，指將收入差距維持在社會各階層居民能接受的合理范圍內(nèi)，著眼于分配結(jié)果的公平，要緩解社會不同階層因收入差距帶來的矛盾，追求社會的穩(wěn)定發(fā)展。公平衡量指標(biāo)：貧困指數(shù)：處于貧困線以下的人口占總?cè)丝诘谋壤??；嵯禂?shù)：洛倫茨曲線與對角線間的面積與對角線以下的總面積之比。 系數(shù) < 1 ,系數(shù)越小，越趨于公平。根據(jù)國際慣例，基尼系數(shù)出于0.3 0.4 之間被視為合理區(qū)間。我國目前的系數(shù)已近接近0.5，說明收入差距已經(jīng)較大，而且有繼續(xù)擴(kuò)大的趨勢。財政收入分配職能的實現(xiàn)方式A、合理界定市場分配與財政分配的界限與范圍 ；B、改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度 ；C、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié) ；D、改進(jìn)和完善財政

10、轉(zhuǎn)移性支出制度 ； （3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡多重含義。充分就業(yè)，指可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到一個很高的比率。 注意：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的就業(yè)，指一切用自己勞動維持自己生活的活動。在總?cè)丝谥锌傆幸徊糠秩耸菦]有勞動能力的。充分就業(yè)不是指可就業(yè)人口百分百就業(yè)。物價穩(wěn)定指物價總水平基本穩(wěn)定。國際收支平衡，指一國進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)交往時，經(jīng)常性項目和資本性項目保持收支平衡，未出現(xiàn)大的逆差或順差。 實現(xiàn)的機(jī)制和手段：（1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的大體平衡（2）在財政實踐中，還可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動穩(wěn)定”作用（3）

11、通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電、通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長中的“瓶頸”，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合（4）財政應(yīng)切實保證非生產(chǎn)性的、社會的公共需要 第二章公共物品的提供方式 （1）公共物品的市場均衡問題關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費(fèi)的問題，是研究公共物品時需要解決的一個前提條件。【當(dāng)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)量達(dá)到社會MR=社會MC，該產(chǎn)品的配置是有效率的。】公共產(chǎn)品由市場提供存在失靈：會出現(xiàn)搭便車問題。公共產(chǎn)品成本大于個人從中獲得的收益，使個人不愿購買。個人的購買決策以其邊際效用與

12、邊際成本相等為依據(jù)，即使個人愿意購買公共產(chǎn)品，其提供量會大大低于效率所要求的提供量。 公共產(chǎn)品的有效配置，觀點(diǎn)一：公共物品特性，導(dǎo)致其消費(fèi)是不等價交換，價值是個體價格加總。缺陷：個體對公共物品的需求無法確定；易產(chǎn)生免費(fèi)搭車。觀點(diǎn)二：成本-效益分析法。（2）純公共物品的提供方式*提供公共物品來滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，一是政府。*市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。*提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財政支出規(guī)模的基本依據(jù)。 *一般而言，純公共物品只能由政府來提供而不能由市場來提供，這是由市場運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。*公共物品的非競爭性和非排他性，決

13、定了競爭性的市場機(jī)制不適于提供純公共物品。因為：一方面，從公共物品提供的角度來看，非競爭性是指新增一個消費(fèi)者的邊際成本等于零；另一方面，從公共物品消費(fèi)的角度來看，非排他性意味著一個人使用公共物品，并不排除其他人同時使用，即使從技術(shù)上可以排他，但話費(fèi)成本太大，這樣，消費(fèi)者不會資源花錢消費(fèi)這種物品，而是期望他人購買自己從中受益，即所謂免費(fèi)搭車。*相對于市場機(jī)制而言，政府的運(yùn)行時迥然不同的。政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了其可以解決市場提供公共物品鎖存在的難題。表面上，純公共物品免費(fèi)享用，事實上也是以納稅為代價的。政府主要通過無償征稅來提供純公共物品市場提供私人物品，對提供純公共物品是失效的，而提供純公共

14、物品恰恰是政府資源配置的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)。*財政學(xué)研究：政府提供公共物品與市場提供私人物品間的恰當(dāng)組合，政府提供公共物品需付出的成本和代價，合理確定政府提供公共物品的范圍和財政支出的規(guī)模。（3）準(zhǔn)公共物品的提供方式 非競爭又非排他性第一類準(zhǔn)公共物品的提供方式：取決于稅收成本和稅收效率損失同收費(fèi)成本和收費(fèi)效率損失的比較社會效益成本成本彌補(bǔ)損失公共提供滿足社會發(fā)展需要建筑成本征稅，免費(fèi)使用稅收的效率損失和征收成本市場提供收費(fèi)，有償使用收費(fèi)成本和效率損失決定取舍的主要因素：稅收的簡單或復(fù)雜性程度，稅收的中性或扭曲性程度，收費(fèi)的難易程度以及該產(chǎn)品的需求彈性。 利益外溢的第二類準(zhǔn)公共物品的提供方式

15、：先判斷外部效應(yīng)大小，外部效應(yīng)大的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可視為純公共物品，采取公共提供方式；外部效應(yīng)小的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可由市場提供。多數(shù)公共物品都具有較大的外部效應(yīng)，不過為了提高公共物品的使用效率，并為了適當(dāng)減輕政府的負(fù)擔(dān)，采取混合提供方式是一種較佳的選擇。實踐中，準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式： 政府授權(quán)經(jīng)營； 政府參股； 政府補(bǔ)助 （4）理論研究及實踐 公共物品私人提供研究：科斯：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的燈塔 ；泰勒.柯文：多數(shù)公共物品，可由市場采用一定方式提供 ；實踐：慈善事業(yè)；城市污水處理；BOT，etc。財政支出效益評價方法（1）成本-收益分析（成本-收入分析法）：針對政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實現(xiàn)的方案，詳細(xì)列出各種方

16、案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，根據(jù)對邊際社會效益和邊際社會成本的對比，通過分析比較選擇最優(yōu)方案。 要求：必須將項目的收益全部量化，同時也將成本全部量化然后再比較其效果。投資項目的凈收益現(xiàn)值為評價標(biāo)準(zhǔn)。【（Bi-Ci），年凈收益；（1+r）i，復(fù)利；r為貼現(xiàn)率 】計算公式： 未來凈效益的現(xiàn)值NPV：0，項目獲利能力等于或超過了所要求的收益率，可行；<0，不可行缺陷：必須將項目的成本和收益量化，而某些項目很難準(zhǔn)確計量，甚至根本無法衡量。所以，該法適用于項目發(fā)生的收益能用貨幣計量情況。影子價格，許多成本和效益沒有市場價格，是無形的或非市場化的，或者這些價格不能完全反映出它們的邊際社會成本或收

17、益，故稱影子價格（shadow price），是針對無價可循或有價不當(dāng)?shù)纳唐坊騽趧?wù)規(guī)定的較合理的替代價格。最低成本法（最低費(fèi)用選擇法）：不用貨幣計量社會效益，只計算每項備選項的有形成本，以成本最低作為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。信息不完備情況下的成本-效益分析法。適用于分析成本易計算，效益不易衡量的財政支出項目的效益。該方法多用于教育、衛(wèi)生、文化以及政治、軍事等支出項目。評價指標(biāo)體系設(shè)置的基本原則（1）3E原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性兼顧的原則（2）針對性與兼容性相結(jié)合的原則（3）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合和相銜接的原則（4）工作需要與可操作性相結(jié)合的原則公共選擇理論：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假設(shè)和分析方法來研究非市場決

18、策或公共決策問題的一種新的研究方法貢獻(xiàn)：證明了市場失靈不是吧問題轉(zhuǎn)交給政府的充分條件同時在市場經(jīng)濟(jì)條件下把政府行為的限度以及政府失敗的為題作為研究的重點(diǎn)分析政府行為的效率并尋求政府有效工作的規(guī)則和制約體系公共選擇理論對我國財政法制化和民主化的借鑒意義1對合理解決政府與市場關(guān)系具有指導(dǎo)意義。2對政治體制及行政體制的改革具有借鑒意義。3對實現(xiàn)公共決策（政府決策）的法制化和民主化具有重要的實踐意義。4對在政府決策過程中，正視政府行為的“經(jīng)濟(jì)人”特征具有借鑒意義。 第三章財政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類及其意義財政支出是政府為實現(xiàn)其職能的需要在一個財政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和。從性質(zhì)上講，它既是政府行為的政府成本，

19、也是實現(xiàn)其職能的主要手段?？蓮囊韵聝煞矫鎭砝斫猓?財政支出是政府職能和政策的最直接反映。2財政支出是政府行為的政府成本。政府的財政支出包括：1預(yù)算內(nèi)支出即納入政府預(yù)算管理的各項財政支出。（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出（3）國家管理費(fèi)用支出（4）國防支出（5）各項補(bǔ)貼支出（6）其他支出；2預(yù)算外支出:即不納入預(yù)算管理的各項財政支出。財政支出規(guī)模的量度指標(biāo)絕對指標(biāo)。它反映的是一定時期內(nèi)財政支出的絕對額。相對指標(biāo)。它是將特定時期的財政支出絕對額與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量進(jìn)行對比瓦格納法則德國經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫·瓦格納最早注意到財政支出增長超過經(jīng)濟(jì)增長速度這一現(xiàn)象。他

20、認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門特別是國家活動的擴(kuò)張。后人把他的這一論斷稱之為“瓦格納法則”。即：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。影響財政支出規(guī)模的因素宏觀因素1經(jīng)濟(jì)性因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；（2）經(jīng)濟(jì)體制狀況；（3）中長期發(fā)展戰(zhàn)略；（4）當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策。2政治性因素（1）政局是否穩(wěn)定;（2）政體結(jié)構(gòu)和行政效率;（3）政府干預(yù)政策。3社會性因素（1）人口；（2）就業(yè)；（3）醫(yī)療衛(wèi)生；（4）社會救濟(jì)；（5）社會保障（6）城鎮(zhèn)化建設(shè)。微觀因素A需求因素依據(jù)公共選擇理論，公共需求決定于中間投票人。這取決于兩大因素：（1）需求的收入彈性和價格彈性（2）對公共物品的偏好B&#

21、160;供給因素1. 服務(wù)環(huán)境。2. 公共物品的質(zhì)量3.相對價格效應(yīng)。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類-購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。共同點(diǎn)：財政一手付出了現(xiàn)金，另一手相應(yīng)地購得了商品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)實現(xiàn)了國家職能。轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈支出和債務(wù)利息支出。共同點(diǎn)，即財政付出了資金，缺無任何所得，這里不存在交換的問題，這類支出即為轉(zhuǎn)移性支出，它所體現(xiàn)的是政府的非市場性再分

22、配活動。 按財政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：（1）、購買性支出所起的作用，是通過支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換，因而，對于社會的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，對分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過支出過程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，此類支出直接影響收入分配，而對生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。（2）、在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財政活動對政府形成較強(qiáng)的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時，政府并沒有十分明確和一以貫之的原則可以遵循，而且，財政支出的效益也極難換算。顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出

23、的財政活動對政府的效益約束是軟的。（3）、微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購買性支出發(fā)生聯(lián)系時，必須遵循等價交換原則。在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時，并無交換發(fā)生，它們收益的高低在很大程度上取決于同政府討價還價的能力?？偨Y(jié)：在財政支出總額中，購買性支出所占的比重大些，財政活動對生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就大些，通過財政所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重大些，財政活動對收入分配的直接影響就大些。聯(lián)系財政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：1、加強(qiáng)宏觀

24、調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展2、加大新農(nóng)村建設(shè)的資金投入和政策扶持力度3、支持就業(yè)再就業(yè)和社會保障工作4、促進(jìn)自主創(chuàng)新推動經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變5、加大轉(zhuǎn)移支付力度促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展6、著力支持經(jīng)濟(jì)體制改革財政支出規(guī)模衡量指標(biāo) 財政支出規(guī)模可以用絕對數(shù)指標(biāo)來表示，也可以用相對數(shù)指標(biāo)即財政支出占GDP的比重來表示，由這兩個基本指標(biāo)又可以衍生出反映財政支出發(fā)展變化的三個指標(biāo)。（1）財政支出增長率，以G（%）表示。財政支出增長率表示當(dāng)年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（%），即所謂“同比”增長率。用公式表示為：G%=GGn-1=Gn-Gn-1Gn-1 【G代表當(dāng)年財政支出比上年財政支出的增（減）額，

25、Gn代表當(dāng)年財政支出，Gn-1代表上年財政支出】（2）財政支出增長彈性系數(shù),以Eg表示。財政支出增長彈性系數(shù)是指財政支出增長率與GDP增長率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財政支出增長速度快于GDP增長速度。GDP%=GDPGDPn-1=GDPn-GDPn-1GDPn-1可以用公式表示為：Eg=G(%)GDP(%)【分母代表GDP增長率, GDP代表當(dāng)年GDP比上年GDP的增長額】（3）財政支出增長邊際傾向，以MGP表示。該指標(biāo)表明財政支出增長額與GDP增長額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個單位的同時財政支出多增加多少，或財政支出增長額占GDP增長額的比例。用公式表示為：MGP=GGDP財政支出規(guī)

26、模發(fā)展變化的一般趨勢P84-P87（1）、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。（2）、皮科克和威斯曼的替代規(guī)模效應(yīng)理論。即在危急時期，公共支出會替代私人支出，財政支出的比重會增加。但在危急時期過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平，因此，每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會動蕩，都會導(dǎo)致財政支出水平上一個新的臺階，這種財政支出上升的規(guī)律，被稱為替代-規(guī)模效應(yīng)理論。（3）、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。影響財政支出合理規(guī)模的因素 （一）影響財政支出規(guī)模的宏觀因素分析：（1）、經(jīng)濟(jì)性因素：主要是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長期發(fā)展張律和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等 （2）、政治性因

27、素：a、政局是否穩(wěn)定 b、政體結(jié)構(gòu)和行政效率 c、政府干預(yù)政策 （3）、社會性因素：包括人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟(jì)、社會保障以及城鎮(zhèn)化等因素，這些因素都會在很大程度上影響財政支出規(guī)模。 （二）影響財政支出規(guī)模的微觀分因素析：為了尋求合理的財政支出規(guī)模，不僅要分析影響財政支出的宏觀因素，而且要分析和控制影響財政支出的微觀因素。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對財政支出增長的分析主要是從微觀角度進(jìn)行的，它采用效用最大化的分析方法，將市場有效供給原理運(yùn)用到政府公共物品的供應(yīng)中,通過影響財政支出增長的變量,來分析和研究財政支出規(guī)模。 （三）政治決策程序：正是因為政治決策與財政支出規(guī)模之間的密切關(guān)系,才出現(xiàn)了公共選擇理論

28、，而公共選擇理論則是將經(jīng)濟(jì)分析的工具盒方法應(yīng)用到政治決策過程，深入研究政府決策程序和選舉制度，尋求財政決策的最佳途徑?？梢越⒇斦С龅幕貧w分析模型，回歸分析的結(jié)果對確定財政支出合理規(guī)模的政治決策有重要的參考價值。 第四、五章社會消費(fèi)性支出的屬性社會消費(fèi)性支出和投資性支出同屬于購買性支出，它們之間的最大差別就是前者是非生產(chǎn)性的消耗性支出，他的使用并不形成任何資產(chǎn)。社會消費(fèi)性支出滿足的是純社會共同需要。正是這種支出構(gòu)成了財政存在的主要依據(jù)項目包括：1行政管理費(fèi)2國防費(fèi)3文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)4公交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)特點(diǎn)：提供純公共產(chǎn)品；消費(fèi)性，支出的結(jié)果引起社會物質(zhì)產(chǎn)品的消耗和價值喪失而不能實現(xiàn)

29、補(bǔ)償和增值；低收入彈性。社會消費(fèi)性支出是國家執(zhí)行政治職能和社會職能的保證。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財政還必須保證各項消費(fèi)性支出的相應(yīng)發(fā)展，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。行政管理費(fèi) 所謂行政管理支出，就是財政用于國家各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律 行政管理是政府的一項基本職能，行政管理費(fèi)不可能沒有，甚至絕對規(guī)模還具有不斷增長的趨勢，但他在財政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢。影響行政管理支出的因素（1）經(jīng)濟(jì)總體增長水平（2）財政支出規(guī)模（3）政府職能（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置（5）

30、人員配備（6）行政效率（7）管理費(fèi)本身的使用效率（8）內(nèi)部的激勵約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系對行政管理支出的管理1以法律形式確定行政管理支出的絕對量和相對量（占財政支出的比重）2規(guī)范行政管理支出范圍3加強(qiáng)財務(wù)管理，控制不合理支出4嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。國防支出 特點(diǎn)是為滿足全體社會成員安全需要的軍費(fèi)支出。國防支出的內(nèi)容包括:軍隊支出、后備役支出、國防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)等。同國家管理支出相比，國防支出的特點(diǎn)就是所提供的服務(wù)具有純公共商品屬性和純消費(fèi)性。 國防支出的管理 國防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個方面。（一）宏觀控制 是指預(yù)

31、算控制，即控制國防預(yù)算的總體規(guī)模。（二）微觀控制是指國防支出的經(jīng)費(fèi)管理。教育支出（一）發(fā)展教育意義1教育是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)；2知識是通過教育途徑獲得的；3教育是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)問題的重要手段；4教育是建設(shè)精神文明、構(gòu)建和諧社會的重要手段。教育市場失靈政府介入教育的根本原因不是因為教育是公共商品，而是教育市場的失靈。表現(xiàn)：1外部性。2教育不公平。 3未來不確定性和信息不對稱。教育支出的提供方式從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來看，根據(jù)教育支出的特點(diǎn)，教育一般是一種混合產(chǎn)品。根據(jù)教育的不同等級略有不同：義務(wù)教育具有明顯外部效應(yīng)，基本是由政府提供和保障的，具有較多公共產(chǎn)品性質(zhì)，可視為一種純公共產(chǎn)品

32、政府在義務(wù)教育的提供上承擔(dān)較多責(zé)任；義務(wù)教育以外的高層次教育：是利益外溢型的準(zhǔn)公共產(chǎn)品。可采取政府和市場混合提供方式。衛(wèi)生支出（一）衛(wèi)生醫(yī)療的市場失靈表現(xiàn)在：1不確定性2信息不對稱3外部性4壟斷5公平（二）衛(wèi)生支出的對象和方式衛(wèi)生醫(yī)療支出可以分為社會成員身體健康直接受益支出和外部受益支出。前者是指受益完全或絕大部分可以內(nèi)在化的醫(yī)療支出；后者則指具有外部性的衛(wèi)生支出。政府的衛(wèi)生醫(yī)療支出主要是對醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)的事業(yè)費(fèi)支出和對個人的衛(wèi)生醫(yī)療支出。我國深化醫(yī)療文生改革的基本思路 堅持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，強(qiáng)化政府責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督管理，建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本

33、衛(wèi)生保健制度，為群眾提供安全、有效、方便、價廉的公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務(wù)。政府投資的特點(diǎn)政府投資是政府作為特殊投資主體，為促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，利用財政支出對一些特定的社會經(jīng)濟(jì)部門和需要進(jìn)行的投資活動。非政府投資是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的微觀經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行的投資。特點(diǎn)：（1）非政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且，它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計量的。由于政府居于宏觀調(diào)控的地位，政府投資可以微利甚至不盈利，但可以極大地提高國民經(jīng)濟(jì)的整體效益。（2）企業(yè)或個人主要依靠自身積累和社會籌資來為投資提供資金，自身積累和社會籌

34、資規(guī)模都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項目，而且由于要追求盈利，一般主要從事周期快、見效快的短期性投資；政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)模梢酝顿Y于大型項目和長期項目。（3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會效益；政府由于在國民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資。公共投資與私人投資的區(qū)別：（1）投資主體不同公共投資主體是政府；私人投資的主體是企業(yè)和家庭；政府投資以及承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng)。（2）投資目的不同私人投資以自身利潤最大化為目的；公共投資以社會福利最大化為目的。（3）投資客體（項目）不同私人投資生產(chǎn)私人物品，投資項目規(guī)模小、周期短和外溢收益少

35、；公共投資提供公共物品，項目投資規(guī)模大、周期長和外溢收益較多。  二者是一種互補(bǔ)、互替和互動的關(guān)系公共投資范圍的根本標(biāo)準(zhǔn)公共投資追求宏觀效率并兼顧公平。各國政府投資在社會總投資中占的比重有著很大差異，影響這種比重的因素主要是：1經(jīng)濟(jì)體制的不同2經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同我國在由計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)體制的過程中，隨著投資主體的多元化，政府投資占社會總投資的比重是下降的。公共投資的資金來源不同:（1）項目投資若完全不能通過市場收回的，應(yīng)由財政無償撥付，如對行政單位和某些事業(yè)單位的投資；（2）項目投資可以采取收費(fèi)形式部分收回的，應(yīng)采用向社會招標(biāo)與財政補(bǔ)貼相結(jié)合的方式；（3）項目投資若

36、能全部收回投資，一般由私人部門進(jìn)行投資，并輔之以適度的政府管制。（政府管制是指政府通過立法和行政手段對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行特定約束的一種行為，如：價格管制、規(guī)模管制、質(zhì)量管制、許可證制等等。但政府管制適度，過度管制也會扭曲私人的投資和消費(fèi)行為，造成不必要的效率損失。）投資方式（1）直接投資是以政府作為直接投資主體的一種投資方式。在直接投資中，政府往往采取縮小政府投資比例的辦法，或在項目建成后，通過股份化這種分散股權(quán)的方式來完善企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制。（2）間接投資是政府作為間接投資主體的一種投資。這時政府只是以債權(quán)人的身份出資，它是財政投融資的一種方式。政府財政投資的主要標(biāo)準(zhǔn)：資本產(chǎn)出比率最小化-資本勞動比率

37、最大化-就業(yè)創(chuàng)造增加就業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，基礎(chǔ)設(shè)施越發(fā)達(dá)，該國的國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行就越順利暢，越有效，人民的生活也越便利，生活質(zhì)量相對來說也越高。政府/財政投資的主要領(lǐng)域是指狹義的基礎(chǔ)設(shè)施概念，指經(jīng)濟(jì)社會活動的公共設(shè)施。基礎(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個生產(chǎn)過程來看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個生產(chǎn)過程提供“共同生產(chǎn)條件”。作為共同生產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)，具有公用性，非獨(dú)占性和不可分割性，這些特性決定了她具有“公共物品”的一般特征。 基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，很難由個別企業(yè)的獨(dú)立投資來完成，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，沒有政府的強(qiáng)有力支持，很難有效地推動基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。

38、政府基礎(chǔ)設(shè)施投資的條件1必要條件：市場失敗。有兩種情況：（1）私人部門不愿、不能提供，導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求。（2）私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資源配置效率低下。2充分條件：政府能彌補(bǔ)和嬌正市場失敗基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，基礎(chǔ)設(shè)施大體可歸為混合物品。在發(fā)展中國家關(guān)系國計民生的大型工程一般采取以政府為主、吸收社會資金參與的多種形式的匯合提供方式。基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式1政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。2私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或 地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3政府與民間共同投資的提供方式。4政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營運(yùn)作。5BOT投資方式(指政府將一些擬

39、建基礎(chǔ)設(shè)施項目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財團(tuán)或公司組建項目經(jīng)營公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營并在雙方協(xié)定的一定時期內(nèi)有項目經(jīng)營公司通過經(jīng)營償還債務(wù)收回投資并盈利協(xié)議期滿項目產(chǎn)權(quán)歸政府)政府農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)（一）加大改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件應(yīng)做好中央政府與地方政府的分工。分工的依據(jù)有（1）受益范圍原則；（2）效率原則。（二）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資政府農(nóng)業(yè)投資的方式，政府穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)的政策也是建立在市場機(jī)制的基礎(chǔ)上的，并主要透過財政來實現(xiàn)。（一）穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價格：價格管制和價格平準(zhǔn)。價格管制是政府利用行政或法律手段直接規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品的價格水平及其波動幅度。其優(yōu)點(diǎn)是能有效控制農(nóng)產(chǎn)品價格，缺點(diǎn)是不利于發(fā)揮市場機(jī)制的

40、調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，使農(nóng)業(yè)的競爭力難以提高。價格平準(zhǔn)是政府采用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品價格水平，如建立農(nóng)產(chǎn)品價格平準(zhǔn)基金及農(nóng)產(chǎn)品儲備制度。價格平準(zhǔn)由于克服了價格管制的缺點(diǎn)，因而為許多國家所采用。（二）降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本和農(nóng)民負(fù)擔(dān)1降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（）對農(nóng)用生產(chǎn)資料的補(bǔ)貼（）財政貼息2減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)主要指農(nóng)業(yè)稅收政策目前我國已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅。（三）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率財政投融資的概念及意義概念： 政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過國家信用方式籌集資金，由財政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通

41、活動，財政投融資也稱“政策性金融”。意義：政府投資并不意味著完全的無償撥款。國際經(jīng)驗表明，財政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。財政投融資是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段的需要。財政投融資的特點(diǎn)：既體現(xiàn)政府的政策取向，又按照信用原則運(yùn)用，彌補(bǔ)政府投資利益約束剛性不足的缺點(diǎn)。目的：為具有公共物品特征的基礎(chǔ)性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門融資?；咎卣?財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。2財政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。3計劃性與市場機(jī)制相結(jié)合。4財政投融資的管理由國家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營。5財政投融資的預(yù)算管理比較靈活。 第六章西方社會保障制度的類型P160 社

42、會保險型“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟(jì)”社會救濟(jì)型 普遍津貼型“人人有份”節(jié)儉基金型養(yǎng)老保險的籌資模式（1）現(xiàn)收現(xiàn)付式。是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，不留或只留很少的儲備基金。從資金角度來看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費(fèi)籌資，實際上這種保險靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。（2）基金式?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。完全基金式是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲備基金，建立儲備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是滿足未來向全部受保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一

43、種籌資模式，即當(dāng)期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲備金。 第七章影響財政收入規(guī)模的因素（1）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：經(jīng)濟(jì)決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受到生產(chǎn)發(fā)展水平的制約財政學(xué)基本觀點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)影響財政的因素主要是經(jīng)濟(jì)條件，包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，生產(chǎn)技術(shù)水平，收入分配體制，價格水平等。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約。一般，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，財政收入總額大，占GDP的比重也高。生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響實際是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響研究的深化。 （2）、分配政策和分配制度：在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的

44、整體設(shè)計，并要考慮國家財政的承受能力。（3）、價格：價格對財政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在：價格總水平升降的影響；現(xiàn)行稅制因素；產(chǎn)品比價關(guān)系變動我國財政收入包括的內(nèi)容（1）、按財政收入形式分類包括稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。（2）、按財政資金的管理方式，分為預(yù)算內(nèi)（稅、費(fèi)）和預(yù)算外（預(yù)算外收入、社會保障收入、制度外收入）兩大類。（3）、按財政收入來源分類：按財政收入來源中所有制結(jié)構(gòu)分類，包括國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個體經(jīng)濟(jì)收入等；按財政收入來源中部門結(jié)構(gòu)分類。包括工農(nóng)部門收入、輕工重工部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一二三產(chǎn)業(yè)

45、部門收入等。財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析財政收入是政府為實現(xiàn)其職能的需要，在一定時期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財力，它表明政府獲取社會財富的狀況。財政收入既是一個過程，又是一定量的財政資金影響財政收入規(guī)模的因素 (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定財政收入規(guī)模的基礎(chǔ) 技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響技術(shù)進(jìn)步對財政收入的提高起著關(guān)鍵的作用。但技術(shù)進(jìn)步是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的技術(shù)水平為支柱。所以對技術(shù)水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模分析的一個深化 從兩個方面來分析：（1）技術(shù)進(jìn)步加快了生產(chǎn)速度、提高了生

46、產(chǎn)質(zhì)量，增加了國民收入，從而使財政收入的增長有了充分的財源。（2）技術(shù)進(jìn)步降低了物耗比例，提高了人均產(chǎn)出比率和社會剩余產(chǎn)品價值率。由于財政收入主要來自剩余產(chǎn)品價值，所以技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的影響至關(guān)重要。（二）收入分配政策和制度因素 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及技術(shù)進(jìn)步既定的條件下，一國的財政收入規(guī)模還取決于收入分配政策和其它制度因素（三） 價格因素：由于財政收入是在一定價格體系下形成的貨幣收入，價格水平及比價關(guān)系的變化必然會影響財政收入規(guī)模。（四）其他因素：特定時期的社會政治狀況也會引起財政收入規(guī)模的變化。 第八章稅收的屬性及“三性” 稅收的基本屬性：兩方面剖析：是稅收區(qū)別于其他財政收入形

47、式的特殊規(guī)定性；是剖析不同社會或不同國家的稅收的特殊性。根據(jù)馬克思主義的學(xué)說，對稅收的界定：（1）稅收是與國家的存在直接聯(lián)系的，是政府及其賴以生存并實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，即政府保證社會公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)（2）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式（3）國家在征稅過程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會經(jīng)濟(jì)制度的形式和國家的形式“三性”（權(quán)威性）是指稅收的強(qiáng)制性、無償性（核心）和固定性。 強(qiáng)制性：稅收是國家憑借政治權(quán)力征稅，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。它是稅收作為一種財政范疇的前提條件，也是國家

48、滿足社會公共需要的必要保證。某種情況下強(qiáng)制性可能轉(zhuǎn)化為自愿性。無償性：指國家征稅后，稅款即為國家所有，對具體的納稅人而言不需要償還。稅收的無償性是針對具體納稅人而言。固定性：征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。 具有一定相對性。稅收術(shù)語（課稅對象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率） （1）征稅對象對什么征稅？ 又稱稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志?，F(xiàn)代社會，主要包括所得、商品和財產(chǎn)三類。稅源，指稅收收入的源泉或最終出處：指某種稅的征稅對象總量及其分布狀況，與征稅對象是同一客體；也指稅收收入的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。稅目，是課稅對象的具體項目或課稅對

49、象的具體劃分。反映的是征稅的廣度。 （2）課稅標(biāo)準(zhǔn)：也稱課稅依據(jù)或計稅依據(jù)，是國家征稅的實際依據(jù)。稅基，指據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實物量和價值量兩類。 （3）稅率征多少稅？ 一國稅收制度的核心。指國家征稅的比率，即稅額與課稅依據(jù)之比，反映征稅的深度。分為： 定額稅率亦稱固定稅額，是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定稅額的稅率形式。 比例稅率，對同一課稅對象，統(tǒng)一按一個比例征稅，同一課稅對象的不同納稅人稅負(fù)相同。 累進(jìn)稅率，是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高。累進(jìn)稅率因計算方法不同，分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。納稅期限形式&

50、#160; 按期納稅   按次納稅   按年計征，分期預(yù)繳稅收優(yōu)惠 是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊規(guī)定 形式 減稅：對應(yīng)納稅額少征一部分；        免稅：對應(yīng)納稅額全部免予征收； 起征點(diǎn)：課稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。 免征額：課稅對象總額中免予征稅的數(shù)額稅收原則、稅收中性稅收原則是政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，它決定政府對什么征稅、征多少稅、怎樣征稅等

51、，是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。 當(dāng)代稅收原則包括稅收公平和效率兩大原則。稅收的公平原則：稅收應(yīng)以公平為主。公平原則，即稅收要公平對待所有納稅人，國家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。 稅收的效率原則：征稅必須考慮效率要求。效率原則，在組織稅收入過程中和處理稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，必須講求效率，堅持效率優(yōu)先思想。包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。稅收公平與效率的兩難選擇（1）稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒有效率的公平便成了無本之木。  公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會

52、是高效率的（2）就某一個具體的征稅活動而言，稅收的公平與效率會有矛盾和沖突（3）從整個稅制和稅收總政策來考慮稅收公平與效率的關(guān)系稅收負(fù)擔(dān) 即國家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會新增財富之間的內(nèi)在關(guān)系。國家的角度：反映國家在稅收課征時的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。稅收負(fù)擔(dān)的影響因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：最根本決定因素（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上（3）宏觀經(jīng)濟(jì)政策（4）其他因素拉弗曲線（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒有必然的相關(guān)性。（

53、2）普遍實行高稅率往往導(dǎo)致對減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴，一是造成對稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，二是容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象。（3）在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。（4）既然稅率和稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長存在著相關(guān)性，那么必然存在一個最適稅率。稅收中性，指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者，不影響私人部門原有的資源配置狀況；稅收中性包括兩種含義：一是國家征稅使社會付出的代價以稅款為限；二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。稅收中性不代表取消或忽視稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，但社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是以市場化價格對資源配置起基礎(chǔ)性作用的，稅收必須在使市場發(fā)揮基礎(chǔ)性作用

54、的前提下發(fā)揮其調(diào)控經(jīng)濟(jì)作用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在稅收分配過程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過程.（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價格的升降直接聯(lián)系。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配。(3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的行為轉(zhuǎn)嫁方式（1）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），指納稅人提高售價把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。（2）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），壓低進(jìn)價把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨商。（3）混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，前傳+后轉(zhuǎn)；（4）稅收資本化，也稱資本還原。指生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來要繳納的稅款，通過壓價購進(jìn)的形式在購買時預(yù)先扣除，把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者。是后轉(zhuǎn)的特殊形式。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 基本前提：市場經(jīng)濟(jì)價格自由浮動（1）稅種

55、0; 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 2）課稅范圍    課稅范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 （3）供求彈性    供給彈性大于需求彈性時，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；（4）計稅方法     從價課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。（5）市場結(jié)構(gòu)完全競爭：短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期看則完全可以轉(zhuǎn)嫁；壟斷競爭：既部分地前轉(zhuǎn)，又部分地后轉(zhuǎn)；寡頭壟斷：由各寡頭生產(chǎn)者通過協(xié)議提價而轉(zhuǎn)嫁；完全壟斷：由壟

56、斷生產(chǎn)者視產(chǎn)品需求彈性的大小而決定向前或向后轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)歸宿即稅負(fù)經(jīng)過轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)，也就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程的終點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿：法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者納稅人 經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者負(fù)稅人 第九章稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的內(nèi)容 稅收效應(yīng)，即稅收的調(diào)節(jié)作用。是政府課稅對納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的各種影響，包括對消費(fèi)者消費(fèi)行為的影響和對生產(chǎn)、經(jīng)營者生產(chǎn)、經(jīng)營行為的影響。 從稅收對納稅人的影響看，稅收效應(yīng)在理論上一般分為稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下級，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。稅收的替

57、代效應(yīng)，是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。用稅收效應(yīng)說明稅收對經(jīng)濟(jì)的影響（勞務(wù)供給、投資、儲蓄）稅收對勞動供給的影響：稅收對勞動供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個人的可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時間。稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收對勞動供給的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給主要是激勵作用，它促使人們增加工作；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會選擇閑暇替代勞動。（我國實際情況稅收幾乎不影響勞動力的供給）稅收對投資的影響：（1）稅收對投資的影響，主要通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。（2）稅收對投資收