2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試真題及答案

1、2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考試真題及答案2B鉛筆填涂、單項(xiàng)選擇題（本題型20小題，每小題I分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫1.A.B.C.D.2.在試題卷上無效。）根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量甲公司20X 7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，

2、乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20 X 7年12月2日,甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司20 X 7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。100萬元116萬元120萬元132萬元下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20 X 7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際A.B.C.D.3.A.B.C.4.D.支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)

3、行日為 20 X 7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為 5%年實(shí)際利率為4%每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54萬元D.2083.43萬元5.甲公司20 X 720 X 7年12月31日的賬面價(jià)值為（）。12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為 12萬元，市場(chǎng)價(jià) 格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入171.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司 31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（

4、）。030萬元150萬元萬元。A產(chǎn)品20X 7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件 28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā) 生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20 X 7年12月A.B.C.D. 200萬元6.甲公司20X 7年1月1日以3000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%勺股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司20 X 7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得 該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20 X7年度利潤(rùn)總額的影響為（）。16

5、5萬元180萬元465萬元480萬元甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% 20 X 7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定A.B.C.7.D.資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。 當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提 減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20X 7年6月20日達(dá)到預(yù)定（）。1300萬元1322.10 萬元1352.10 萬元1500萬元甲公司20X 7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更

6、新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 為A.B.C.D.8.設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20X 7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平 均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 X 7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。9萬元9.9萬元11萬元13.2萬元下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。發(fā)生的排污費(fèi)發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一

7、企業(yè)持有的A.B.C.D.9.A.C.D.10.A公司80%殳權(quán)。為取B.A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元()。得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為 5元；支付承 銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 9000萬元，公允價(jià)值為12000 萬元。假定甲公司和 A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積 為11. 甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:），另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在:）日，甲公司用于:）的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元；A公司用于

8、:）的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn):）具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣 性資產(chǎn):）應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。05萬元10萬元15萬元甲公司20X 7年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于A.B.C.D.12.建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%債券發(fā)行價(jià)格總額為 10 662. 10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20 X 7年1月1日開工建造，20 X 7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出760萬兀。A.B.C.D.46

9、00萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益20 X 7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。692. 97萬元906. 21萬元452. 97萬元13. 20合同，合同金額為 800萬元。工程自20X 6年5月開工，預(yù)計(jì)20X 8年3月完工。 司20X 6年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款 180萬元；至20X 7年12月31600萬元甲公 日止累X6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款 300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為 720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲

10、等原因，20X 7年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。20X 7年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。O10萬元40萬元50萬元甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所乙公司購(gòu)貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；A.B.C.D.14.欠 甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 30萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）40. 5萬元100萬元120. 5萬元180萬元

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。非貨幣性資產(chǎn)：）利得處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益出租無形資產(chǎn)取得的收入處置投資性房地產(chǎn)取得的收入工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)A.B.C.D.15.A.B.C.D.16.產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）A.B.C.D.17.A.B.C.D.18.O長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息 購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是 以盈余公積彌補(bǔ)虧損 提取法定盈余公積 發(fā)放股票股利將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯

12、率進(jìn)行折算，500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為()按月計(jì)算匯兌損益。5月I歐元=10. 30人民幣元。20日對(duì)外5月3132人民幣銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10. 28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.元；6月30日的市場(chǎng)匯率為I歐元=10. 35人民幣元。7月I0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為I歐元=10. 34人民幣元。該應(yīng)收賬款 6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.B.C.D.19.A.B.C.D.20.采A.B.C.D.I0萬元15萬元25萬元35萬元下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步

13、證據(jù)的事項(xiàng) 非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng) 調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理 重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所 用的分?jǐn)偮适牵ǎｃy行同期貸款利率 租賃合同中規(guī)定的利率 出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率二、多項(xiàng)選擇題（本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均

14、不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.A.B.C.D.E.2.A.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。 出租無形資產(chǎn)取得的收益 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益非貨幣性資產(chǎn)：）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（） 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額

15、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益3. 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）A. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用4. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬D. 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益5. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的

16、表述中，正確的有（）A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本6. 下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量

17、的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積7. 境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A. 境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性8. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法E.

18、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法9. 在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C.D.E.10.A.B.C.D.E.11.A.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù) 為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券 下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有（） 甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%殳份的境外被投資企業(yè)甲公司持有其 甲公司持有其 甲

19、公司持有其40%殳份，且受托代管 B公司持有其30%殳份的被投資企業(yè)43%殳份，甲公司的子公司 A公司持有其8%殳份的被投資企業(yè)40%殳份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)B.C.D.E.12.A.B.C.D.E.公司持有其38%殳份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè) 下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)：）的有（）。以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備 以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房 以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資 以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付 50萬元補(bǔ)價(jià)以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)甲企業(yè)相關(guān)

20、的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（） 對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方 與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商 與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員 與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè) 甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小 題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。 答案中的金額單位以萬元表示;有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求 寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。1. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20 X 7年至20

21、X 8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1） 20 X 7年7月30日，甲公司就應(yīng)收 A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1 8002200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價(jià)值為 2300萬元。20 X 7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲 公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為甲公

22、司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20X 8年1月1日累計(jì)新1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資（2）甲公司取得在建寫字樓后，發(fā)生工程支出 800萬元。20 X 8年產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。20 X 7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出20 X 8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20 X 8年12月31日，甲公司收到租金 240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3 200萬丿元。(3) 20 X 8

23、年12月20日，甲公司與 C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向 C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn) 權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2 300萬元，公允價(jià)值為 2 000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2 200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。(4 )其他資料如下： 假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)算A公司與甲公

24、司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司寫字樓在 20X 8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 編制甲公司20X 8年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。 要求：(1)(2)(3)(4)(5)2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20 X 7年1月1日遞延所得稅資 產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33%根據(jù)20X 7年頒布的新稅法規(guī)定，自 20 X 8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如

25、下：044.70萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還2000萬元，票面年利率為 5%年實(shí)際利率為4%到期該公司20X 7年利潤(rùn)總額為6(1) 20 X 7年1月1曰，以2 本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為日為20X 9年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。 稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。(2) 20X 6年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為 20年。假定甲公司該設(shè)備

26、預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊 方法符合稅法規(guī)定。300萬元罰款，罰款已(3) 20 X 7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以 以銀行存款支付。500萬元(假定不考 日，該股票的公允價(jià)值稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4) 20 X 7年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31為I 000萬元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售 時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 20X 7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀

27、行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)2200萬元。計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為 稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。(6) 其他有關(guān)資料如下： 甲公司預(yù)計(jì)20 X 7年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在 20 X 8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。 甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20 X 7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表” (請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第 5頁(yè)給定的“甲公司20 X 7年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算

28、表”中)。(2)(3)(4)計(jì)算甲公司計(jì)算甲公司編制甲公司20 X 7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。20X 7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。20X 7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”) 值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：(1) 20 X 6年1月1日，甲公司以銀行存款份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。 W公司20 X 6年1月1日股東權(quán)益總額為I5為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增II 000萬元，自乙公司購(gòu)入 W公司80%勺股000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為 2600萬元、未分配利潤(rùn)為W公司20 X 6年

29、1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為(2) W公司20X 6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬元，提取盈余公積出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積I 400萬元。17 000萬元。250萬元。當(dāng)年購(gòu)入的可供300萬元。20X 6年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn) A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件 成本為1.5萬元。20 X 6年W公司對(duì)外銷售 A商品300件，每件銷售價(jià)格為 2.2 件。20 X 6年12月3 1日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為 I.8萬元：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備20萬元。(3) W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利 2 000 萬元。20X7年W公司出售可供出

30、售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出 20 X 6年確認(rèn)的資本公積I20萬元，因 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積2萬元。甲公司A商品每件萬元；年末結(jié)存 A商品100150萬元。20 X 7年W公司對(duì)外銷售 A商品20件，每件銷售價(jià)格為 1.8萬元。20 X 7年I2月31日， 變現(xiàn)凈值為1.4萬元。要求：(1 )編制甲公司購(gòu)入(2) 編制甲公司(3) 編制甲公司 銷分錄。(4) 編制甲公司(5) 編制甲公司 銷分錄。W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。20X 6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。20

31、X 6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵20X 7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。20X 7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì) W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價(jià)格為80萬元。1. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的 生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

32、率為17%除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲 公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。（1）甲公司20 X 7年1至11月利潤(rùn)表如下（單位：萬元）：（2）甲公司20 X 7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 12月1日，甲公司采用分期收款方式向丫公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 5 000萬元，合同約定發(fā)出 A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款 2100萬元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20 X 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，

33、 并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6% 12月1日，甲公司與 M公司簽訂合同，向 M公司銷售8產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20X 8年4月1日以2 100萬元將所售8產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司8產(chǎn)品的成本為1 550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票， 并 收到M公司支付的款項(xiàng)。甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 12月5日，甲公司向x公司銷售一批 E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為： 定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不

34、考慮增值稅）。甲公司E.產(chǎn)品的成本為12月18日，甲公司收到 X公司支付的貨款。 12月10日，甲公司與 W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試） 調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W付合同價(jià)款。甲公司 C產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司204591.25 萬元。1000萬元，并開具增值稅2/10,750萬元。1 / 20, n/ 30 （假甲公司向800萬元W公司銷售C產(chǎn) （含增值稅）；安裝為公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支X 8年1月1日開始安裝調(diào)試工作;項(xiàng)目1至11月份累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入12500

35、0減：營(yíng)業(yè)成本95000營(yíng)業(yè)稅金及附加450銷售費(fèi)用6 800管理費(fèi)用10 600財(cái)務(wù)費(fèi)用1500資產(chǎn)減值損失800力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9 850力口；營(yíng)業(yè)外收入100減：營(yíng)業(yè)外支出0三、禾U潤(rùn)總額9 95020 X 8年1月25目C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng) W公司驗(yàn)收合格。甲公司 20 X 8年1月25日 收到C公司支付的全部合同價(jià)款）。 12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完

36、工程 度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。12月28日，甲公司與 K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向 K公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)， 銷售價(jià)格為.500萬元；甲公司承諾 K公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì) D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可 以無條件退貨。12月3 1日，甲公司發(fā)出 D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。（3） 12月5日至20日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司20X 7年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求甲公司對(duì)其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正： 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，自20X 7年1月1

37、日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由 10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理， 于20 X 5年12月投入使用，原價(jià)為600萬元，預(yù) 計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20 X 6年I2月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司1至11月份對(duì)該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按 10年計(jì)提折舊，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用55貸：累計(jì)折舊55 20 X 7年2月1日，甲公司以1 800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用 5年后出售該無形資產(chǎn)， G公司承諾5年后按1 260

38、萬元 的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購(gòu)入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：無形資產(chǎn) 銀行存款 管理費(fèi)用 累計(jì)攤銷1 8001 800150150借： 貸： 借： 貸： 20 X 7年6月25目，甲公司采用以舊換新方式銷售 500萬元，成本為350萬元。舊F產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為 為原材料已入庫(kù)（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)） 行。甲公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借： 貸： 借： 貸：F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作 。甲公司已將差價(jià)款485萬元存入銀48585

39、400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品 原材料 營(yíng)業(yè)外收入350350100100日起終止與1公司簽訂的廠房租賃合1公司租用一棟廠 20 X 7年11月1日，甲公司決定自20X 8年1月1同。該廠房租賃合同于 20 X 4年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從房，租賃期限為4年，自20X 5年1月1日起至20X 8年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用； 甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。甲公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）20 X 8年1至3月發(fā)生的涉及20X 7年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 20 X

40、 8年1月15日，X公司就20 X 7年12月購(gòu)入的E產(chǎn)品（見資料（2）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問，同意X公司全部退牝 貨。20X 8年1月18日，甲公司收到 X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具1160萬元。的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。 20 X 8年2月28日，甲公司于20X 7年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品（見資料（2）無條件退貨期限屆滿。K公司對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。 20 X 8年3月12日，法院對(duì)N公司起訴甲公司合同違約一案作出判

41、決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。該訴訟為甲公司因合同違約于 20 X 7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。 20X 7 年12月31日，法院尚未作出判決。 經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴， 20X 7 年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。（5） 除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加 50萬元，銷售費(fèi)用800萬元，管 理費(fèi)用1 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，資產(chǎn)減值損失 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益 30 萬元，投資收益 60萬元，營(yíng)業(yè)外收入 70萬元，營(yíng)業(yè)外支出150萬元。（6

42、 ）其他資料如下： 甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。 資料（3）中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備 12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）中提及的無 形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。 資料（3）中提及的計(jì)劃終止租賃合向事項(xiàng)在 未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過要求：（1）（2）（3）“以前年度損益調(diào)整”科目處理。20 X 7年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。根據(jù)資料（2），編制甲公司根據(jù)資料（3），在12月31指出資料（4）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不12月份要求編制提取盈

43、余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。14頁(yè)給定（4）填列甲公司20X 7年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第 的“甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）”中）。2. 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20 X 7年至20 X 9年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1）20 X 7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%殳權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20X 7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)， 協(xié)商確定對(duì)丙公司 60%殳權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）購(gòu)買丙公司60%殳

44、權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： 20 X 7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購(gòu)買股權(quán)的合同。 以丙公司20 X 7年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20 X 7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨2 0002 000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)1 6002400資產(chǎn)合計(jì)11 20014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800應(yīng)付賬款1 6001 600長(zhǎng)期借款2 0002 000負(fù)債合計(jì)44004400股本2 000資本公積3000盈余公積未分配利潤(rùn)1400股東權(quán)益合計(jì)6 800單

45、位：萬元丙公司資產(chǎn)負(fù)債表20 X 7年6月30日上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20X 7年6月30日起剩余使用年限為 20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該 土地使用權(quán)自20 X 7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。 假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。 經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%殳權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20X 7年6月30日的賬面原價(jià)為2 800萬元，累計(jì)折舊為 600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為 4 000

46、萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20 X 7年6月30日的賬面原價(jià)為2 600萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為 3 000萬元。120萬元、20 X 7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用 咨詢費(fèi)用80萬元。 甲公司和乙公司均于 20 X 7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 甲公司于20X 7年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3) 甲公司20 X 7年6月30日將購(gòu)入丙公司 60%殳權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 甲公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額貨幣資金5 000短期借款4000存貨8 0

47、00應(yīng)付賬款10 000應(yīng)收賬款7600長(zhǎng)期借款6 000長(zhǎng)期股權(quán)投資1 6 200負(fù)債合計(jì)20 000固定資產(chǎn)9200單位：萬元20 X 7年6月30日無形資產(chǎn)3 000股本10 000資本公積9000盈余公積2 000未分配利潤(rùn)8 000股東權(quán)益合計(jì)29000資產(chǎn)總計(jì)49000負(fù)債和股東權(quán)益 總計(jì)49000(4) 丙公司20 X 7年及20X 8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下： 20 X 7年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生),當(dāng)年提取盈余公積 100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。 20 X 8年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1 500萬元，當(dāng)年提取盈余公積 150萬元，

48、未對(duì)外分配現(xiàn) 金股利。 20 X 7年7月1日至20X 8年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán) 益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。(5) 20X 9年1月2日，甲公司以2 950萬元的價(jià)格出售丙公司 20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到 購(gòu)買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。200萬元。20 X 9年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 600萬元，當(dāng)年提取盈余公積 60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。 丙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積(6 )其他有關(guān)資料： 不考慮所得

49、稅及其他稅費(fèi)因素的影響。10%提取盈余公積。 甲公司按照凈利潤(rùn)的 要求：(2)，判斷甲公司購(gòu)買丙公司60%殳權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并(1) 根據(jù)資料(1 )和 說明理由。(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定(2) 根據(jù)資料(1 )和資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì) 20X 7年度損益的影響金額。(3) 根據(jù)資料(1 )和(2),計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì) 計(jì)分錄。(4) 編制甲公司購(gòu)買日(或合并日)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額(請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第19頁(yè)給定的“合并資產(chǎn)負(fù)債表中)(5) 計(jì)算20 X 8年12月31日甲公司對(duì)丙公

50、司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(6 )計(jì)算甲公司出售丙公司 20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。并編制相(7) 計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值， 關(guān)會(huì)計(jì)分錄。并編制相關(guān)會(huì)計(jì)(8) 計(jì)算20 X 9年12月31曰甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值， 分錄。2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)參考答案、單項(xiàng)選擇題1. 答案D2. 答案B解析應(yīng)確認(rèn)的投資收益= 4+960 -（ 860 4- 100X 0.16 ） = 116 （萬元）。3. 答案B4. 答案C解析20 X 7 年溢價(jià)攤銷額=2000 X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 （萬元）

51、，20 X 7 年 12 月 31 日賬面價(jià)值=2088.98 - 16.4408 = 2072.54 （萬元）。5. 答案C解析配件是用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17 =29 （萬元），單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7 - 1.2 = 27.5 （萬元），A產(chǎn)品減值。所以配 件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值=28.7 - 17- 1.2 = 10.5 （萬元）以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=6. 答案C解析購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=，單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100 X 1.5 = 150 （萬元）。12-

52、 10.5 = 1.5 (萬元)，所11000X 30%- (3000+15)潤(rùn)確認(rèn)的投資收益= 600X 30%= 180 （萬元），所以對(duì)甲公司285+180 = 465 （萬元）。7. 答案B解析更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（1000 - 100 - 100）（萬元）。8. 答案B解析固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17+3+6+1.02+4.98 = 132=285 （萬元），期末根據(jù)凈利20X 7年利潤(rùn)總額的影響=+400+100+130 X 17% 1322.10（萬元），從20X 7年4月份開始計(jì)提折舊，20X 7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/10 X 9/12 = 9.9 （萬元）。9. 答案C解析選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。10. 答案A解析發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（-1 ）X 2000 -（ 5 X 2000 - 9000 X 80% - 50= 5150 （萬元）11. 答案D解析甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn):）應(yīng)確認(rèn)的收益=130 -（ 140