審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).doc

1、審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) ）時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè) 判斷。（1） 下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制（2） 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）。評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（3） 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是 （）?？s小實(shí)質(zhì)性程序的范圍將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)消除固有風(fēng)險(xiǎn)在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。調(diào)高重要性水平測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消

3、除檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定審計(jì)策略，但是每次審計(jì)業(yè)務(wù)總體審計(jì)策略的詳略程度不同，其決定性因素是（）。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果審計(jì)業(yè)務(wù)的特征為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（）。評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)

4、可能越少評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)接近但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整重要性的確定離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。通過調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單

5、位及其環(huán)境的了解在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果下列有關(guān)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響的提法中，不正確的是（）。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積錯(cuò)報(bào)可以區(qū)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)只要不超過確定的重要性，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）。就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通獲取甲公司管理層聲明書就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致

6、 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不

7、能獲取完整和令人滿意的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用甲公司對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。針對(duì)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立性要求審計(jì)時(shí)間預(yù)算在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng) 濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能

8、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響TOC o “1-5” h z 在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）。甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）。審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化甲公司及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策二、多項(xiàng)選擇題注

9、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（）。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德要求的情況就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各風(fēng)險(xiǎn)要素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的使用重要性水平，可能有助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需考慮的因素是（）。財(cái)務(wù)報(bào)

10、表要素財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特殊需求甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。本期審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮的是（）。在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)

11、報(bào)表的累積影響及其形成原因三、簡(jiǎn)答題1.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶A公司20 9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解20 9年度A公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理 層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì) 的工作。（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí) 間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假定A公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)