如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用的探討

1、如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用的探討財(cái)會(huì)研究墊3QQ:!ScienceandTechnologyInnovationHerald如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用的探討趙桂玲(河南省核工業(yè)地質(zhì)局河南信陽(yáng)464000)摘要:詳細(xì)闡述了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義及相互關(guān)系,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控削中的作用的措施,為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展積累了新的資料.關(guān)鍵詞:內(nèi)部設(shè)計(jì)內(nèi)部控制企業(yè)中國(guó)分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1674-098X(201O)05(a)一0197011內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的定義及相互關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

2、活動(dòng),它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整,約束,規(guī)劃,評(píng)價(jià)和控制的一系列方法,手續(xù)與措施的總稱.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,兩者相互促進(jìn),相互需要,缺一不可.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用,沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià),監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度;內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制,促進(jìn)內(nèi)部控制的健全,維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè).

3、反過(guò)來(lái),內(nèi)部控制促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,一個(gè)良好的內(nèi)部控制,有助于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展,有助于提高審計(jì)效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量,擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域,加速現(xiàn)代審計(jì)方法的變革.內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制,沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ),審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展,沒(méi)有良好的內(nèi)部控制,會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真,管理人員責(zé)任會(huì)不明確,管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等,不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量,而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展.同理,內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)借助其職能,代表相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各部門(mén)的控制功能履行情況進(jìn)行監(jiān)督,它自然也就成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要主體,內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的健全性,有效性

4、以及風(fēng)險(xiǎn)性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià),以保證企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制措施得以有效實(shí)施,并通過(guò)檢測(cè)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來(lái)督促企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的”再控制”.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀(1)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,獨(dú)立性不強(qiáng),領(lǐng)導(dǎo)不重視.內(nèi)部審計(jì)工作一直以財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中處于較低的組織層級(jí),其監(jiān)督制度形同虛設(shè),導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清,監(jiān)督不力,內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一,實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門(mén)的制約和影響,只是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具,是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn),其獨(dú)立性受到限制,沒(méi)有足夠的權(quán)威保證其建議被采納.領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部審計(jì),不少人對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能缺乏認(rèn)識(shí),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是”

5、找茬”,領(lǐng)導(dǎo)者們隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu),不愿意也不敢配備精通業(yè)務(wù)的人員,對(duì)審計(jì)有抵觸情緒,沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)定位在服務(wù)的職能上,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大,經(jīng)常性監(jiān)督制度落實(shí)不夠好,無(wú)視內(nèi)部審計(jì)人員提出的切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議.(2)內(nèi)部審計(jì)制度不健全,審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高.企業(yè)普遍沒(méi)有制定關(guān)于各種內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的操作指南,也沒(méi)有使用完整的審計(jì)工作底稿,造成審計(jì)方案考慮不周全,審計(jì)取證不到位,審計(jì)分工不詳細(xì),審計(jì)人員操作不規(guī)范等問(wèn)題,對(duì)內(nèi)控現(xiàn)狀反映不夠充分,許多規(guī)則的內(nèi)容大多是原則性的,缺乏可操作性;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在文化知識(shí)理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低,專職人員少,兼職人員多,缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧,現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手

6、段掌握不夠,電算化內(nèi)部審計(jì)幾乎處于空白.(3)內(nèi)部審計(jì)覆蓋面不夠,主要側(cè)重于事后監(jiān)督.內(nèi)審監(jiān)督,工作內(nèi)容往往僅局限于財(cái)務(wù)審計(jì),未能由財(cái)務(wù)審計(jì)延伸至相關(guān)內(nèi)部控制,沒(méi)有進(jìn)行過(guò)專門(mén)的內(nèi)部控制審計(jì),缺乏對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù),有效監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)只是通過(guò)事后對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查賬監(jiān)督的方式,事前,事中監(jiān)督相對(duì)不足,平時(shí)也較少與企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行溝通,不能及時(shí)了解各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題;年度審計(jì)計(jì)劃的制定未全面,系統(tǒng)考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用.3充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用的措施(1)明確內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念.企業(yè)必須明確內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的

7、關(guān)系,樹(shù)立現(xiàn)代審計(jì)理念,將內(nèi)部控制融入日常審計(jì)項(xiàng)目,改變內(nèi)部控制在制訂階段主要交由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)完成的傳統(tǒng)做法,使內(nèi)部控制在建立之時(shí)就交由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià),在日常審計(jì)項(xiàng)目中,設(shè)定”以內(nèi)控為主線,風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的審計(jì)思路;對(duì)內(nèi)部控制的健全性,適當(dāng)性,執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),發(fā)現(xiàn)控制弱點(diǎn)和控制缺陷,及時(shí)報(bào)告管理層,提出改進(jìn),完善內(nèi)部控制的建議(2)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),改變目前實(shí)行的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)或充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作管理體制,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)隸屬于審計(jì)委員會(huì)和企業(yè)最高管理當(dāng)局,直接由企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),代表企業(yè)董事會(huì)和管

8、理當(dāng)局對(duì)其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān),保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威,用法律規(guī)范保障內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,使其納入法制化軌道;內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將工作范圍延伸到事前,事中和事后審計(jì)上,在事前內(nèi)部審計(jì)中,主要是參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與修訂,改變內(nèi)部控制在制定階段主要由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)完成的傳統(tǒng)做法;在事中內(nèi)部審計(jì)中,應(yīng)圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià),以便管理層能及時(shí)掌握內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)情況;在事后審計(jì)中,應(yīng)通過(guò)檢查,總結(jié),報(bào)告,建議等傳統(tǒng)手段,向管理層反饋內(nèi)部控制的有效程度及不足之處,提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員不斷

9、完善內(nèi)控.(3)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè).領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由”要我審”到”我要審”的轉(zhuǎn)變,利用各種形式廣泛宣傳審計(jì)職能,法規(guī)及各項(xiàng)管理制度,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位;建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)行專職化;加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)專業(yè)能力,溝通能力,信息技術(shù)運(yùn)用能力和相關(guān)業(yè)務(wù)能力,以使其勝任開(kāi)展現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的需要,進(jìn)一步提高內(nèi)審人員素質(zhì);建立內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,促使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)精湛,技術(shù)過(guò)硬,適應(yīng)不斷發(fā)展的審計(jì)形勢(shì)需要.4結(jié)語(yǔ)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制密切相關(guān),只有正確處理好兩者關(guān)系,弄清目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,并采取相應(yīng)措施,才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作