經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)核算辦法交流程版

1、經(jīng)營(yíng)管理利潤(rùn) 核算辦法（草案） 第一章 總 則 1. 目標(biāo)：有效核算擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，特制定本辦法。 2. 適用范圍：本辦法適用于本擔(dān)保集團(tuán)，以及下屬控股及托管的擔(dān)保公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理利潤(rùn)核算；本辦法僅為內(nèi)部規(guī)范文件，非外部具有法律效力文件。 3. 擔(dān)保公司做為內(nèi)部獨(dú)立核算單位，對(duì)職責(zé)管理范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理利潤(rùn)負(fù)責(zé)。 4. 內(nèi)部核算原則： 4.1. 實(shí)質(zhì)重于形式原則：應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行內(nèi)委核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為內(nèi)部核算的依據(jù)（如代收代付收入、費(fèi)用、資金等的主體確認(rèn)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則）。 4.2. 資源有償使用原則：資源、資金無(wú)論占用或返存均計(jì)算利息、使用費(fèi)用

2、等，并支付相應(yīng)的資源占用費(fèi)。 4.3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合原則：內(nèi)部收入、費(fèi)用的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則，在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制中選擇符合謹(jǐn)慎性要求的原則。 5. 核算年度：本辦法以一個(gè)公歷自然年度（1月1日到12月31日）為一個(gè)核算周期。 第二章 擔(dān)保公司利潤(rùn)核算 6. 擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用專項(xiàng)準(zhǔn)備金-上繳管理費(fèi)-上繳戰(zhàn)略研發(fā)費(fèi)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外凈收入資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失所得稅費(fèi)用。 利潤(rùn)核算表格請(qǐng)見附件一。 7. 利潤(rùn)表各核算項(xiàng)目具體說(shuō)明如下： 7.1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)項(xiàng)目詳見附件一的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。 7

3、.1.1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指符合收入確認(rèn)條件的已確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入，包括根據(jù)業(yè)務(wù)期限進(jìn)行分期確認(rèn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)、委貸、典當(dāng)、追償類等風(fēng)險(xiǎn)收入和咨詢服務(wù)類無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收入。 7.1.2. 業(yè)務(wù)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的謹(jǐn)慎原則確認(rèn)，業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)至少同時(shí)符合以下兩條： 7.1.2.1. 已承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任： 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，如融資擔(dān)保業(yè)務(wù)銀行已經(jīng)放款、履約業(yè)務(wù)的擔(dān)保公司（或銀行）已向保函利益方開具了保函、委貸業(yè)務(wù)已經(jīng)放款、典當(dāng)業(yè)務(wù)已經(jīng)放款等。 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入主要是指已同客戶簽訂了相應(yīng)的協(xié)議，并已開始實(shí)質(zhì)性的工作。 7.1.2.2. 業(yè)務(wù)應(yīng)收費(fèi)已經(jīng)收取到賬。 7.1.3. 扣除銷售傭金等后

4、的擔(dān)保和委貸等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)按業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額的20%直接確認(rèn)為業(yè)務(wù)收入，業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額的80%根據(jù)業(yè)務(wù)期限按當(dāng)月業(yè)務(wù)在保天數(shù)占總業(yè)務(wù)期限的比例確認(rèn)業(yè)務(wù)收入，提前解保的業(yè)務(wù)，在解保日一次性將剩余的未確認(rèn)的業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額確認(rèn) 為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入。 業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額業(yè)務(wù)收費(fèi)額銷售傭金其他代收代付費(fèi)用 其他代收代付費(fèi)用指是指業(yè)務(wù)操作過(guò)程中收取的實(shí)質(zhì)上為代收代付款（不含支付的銷售傭金費(fèi)），需支付給第三方的費(fèi)用，即取得的收入中包括了一部分應(yīng)直接對(duì)外支付的費(fèi)用。如兩頭在外委貸業(yè)務(wù)中資金提供方的收費(fèi)由我司統(tǒng)一向客戶收取后再行支付的，則資金提供方的費(fèi)用視同其他代收代付費(fèi)用處理， 銷售傭金及其他代收代付

5、費(fèi)用應(yīng)在業(yè)務(wù)首次確認(rèn)收入的當(dāng)月全額計(jì)提，銷售傭金在“變動(dòng)性銷售費(fèi)用-銷售傭金費(fèi)” 科目反映；其他代收代付費(fèi)用在“其它變動(dòng)性產(chǎn)品成本”科目反映。 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目月度確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入=（銷售傭金費(fèi)其他代收代付費(fèi)用）業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額×20% 業(yè)務(wù)收費(fèi)凈額×80%×當(dāng)月業(yè)務(wù)在保天數(shù)/業(yè)務(wù)期限天數(shù)提前解保該業(yè)務(wù)項(xiàng)目剩余的未確的收費(fèi)凈額 追償收入為風(fēng)險(xiǎn)收入，風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目追償收入必須在收回代償本金（含貸款本金和利息）和訴訟費(fèi)后方可確認(rèn)追償收入，未收回代償本金和訴訟費(fèi)前不得確認(rèn)追償收入。 業(yè)務(wù)在保起始日是指擔(dān)保業(yè)務(wù)的銀行首次發(fā)放日、委貸的放款日，非銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)的在保起始日為保函注明的責(zé)任承擔(dān)開始

6、日，業(yè)務(wù)期限指擔(dān)保業(yè)務(wù)的銀行貸款期限、委貸貸款期限或非銀行保函注明的擔(dān)保責(zé)任期限。 若為采用擔(dān)保授信額方式，先收取一定的授信費(fèi)用，以后按實(shí)際發(fā)生的每筆擔(dān)保業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行收費(fèi)，則首先確認(rèn)授信費(fèi)收入（視為擔(dān)保費(fèi)收入），然后再根據(jù)每筆擔(dān)保業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)相應(yīng)的收入。 對(duì)采用在一定期限內(nèi)的擔(dān)保授信額度形式的業(yè)務(wù)，如果協(xié)議中未規(guī)定根據(jù)每筆實(shí)際擔(dān)保業(yè)務(wù)來(lái)收費(fèi)，只是按總的擔(dān)保授信額度和期限來(lái)收費(fèi)，則視為一筆擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn)。 擔(dān)保期限中間需辦理轉(zhuǎn)貸（或還舊借新）的，不能根據(jù)含數(shù)次轉(zhuǎn)貸期的總擔(dān)保期限對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)收費(fèi)來(lái)進(jìn)行收入的確認(rèn)和遞延，應(yīng)根據(jù)銀行借款協(xié)議期限來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)，應(yīng)在銀行辦理正常轉(zhuǎn)貸后再按規(guī)定進(jìn)

7、行相應(yīng)的收入確認(rèn)。 7.1.4. 當(dāng)擔(dān)保業(yè)務(wù)因不能自由退出而被動(dòng)展期、逾期、轉(zhuǎn)貸的，后續(xù)向客戶收取的相關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)根據(jù)該項(xiàng)目的管理部門進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn)，項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)管理中心的保全部門或資產(chǎn)管理公司管理的，不得確認(rèn)為擔(dān)保公司的收入。 委貸業(yè)務(wù)逾期的，在該委貸本金未全部收回前，向客戶收取的相關(guān)業(yè)務(wù)收費(fèi)作為本金的收回處理，委貸本金全部收回后，超過(guò)本金和訴訟費(fèi)的收費(fèi)部分可確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)收入。 擔(dān)保業(yè)務(wù)代償及收費(fèi)的，按照委貸規(guī)定執(zhí)行，必須在全部收回本金和訴訟費(fèi)后，方可確認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)收入。 7.1.5. 咨詢服務(wù)收費(fèi)等無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收入根據(jù)協(xié)議和完成業(yè)務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入。 7.1.6. 月度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目月度內(nèi)委收

8、入咨詢服務(wù)等無(wú)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入 7.1.7. 根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，與某項(xiàng)目相關(guān)的收入均確認(rèn)為該項(xiàng)目收入，無(wú)論形式上拆分為何種名義及在哪家公司收費(fèi)。 如委貸收入拆分為委貸利息收入和咨詢費(fèi)收入等均全部確認(rèn)為委貸收入。 7.1.8. 業(yè)務(wù)退費(fèi)的，直接沖減退費(fèi)當(dāng)月內(nèi)部收入。 7.1.9. 業(yè)務(wù)進(jìn)行分保的，所付費(fèi)用直接沖減業(yè)務(wù)收費(fèi)額。對(duì)再擔(dān)保項(xiàng)目收費(fèi)的，按擔(dān)保項(xiàng)目收入確認(rèn)規(guī)則進(jìn)行收入確認(rèn)。 7.1.10. 其他主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指與主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的，與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)直接附帶活動(dòng)形成的收入。 若為代收代付性質(zhì)，但代收大于代付的差額所形成的收入，應(yīng)以代收款減代付款后的收費(fèi)凈

9、額進(jìn)行收入確認(rèn)。 如因監(jiān)管活動(dòng)向企業(yè)收取的監(jiān)管費(fèi)用減去支付的監(jiān)管費(fèi)用后的監(jiān)管費(fèi) 凈額，以及業(yè)務(wù)評(píng)審受理費(fèi)等與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的收費(fèi)凈額等。 7.1.11. 原有擔(dān)保業(yè)務(wù)提前轉(zhuǎn)貸的收費(fèi)，可以按總收費(fèi)減去提前解保退費(fèi)后的金額作為本次收費(fèi)金額。 7.1.12. 以往年度首次確認(rèn)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)項(xiàng)目的收入遞延及確認(rèn)，仍按原規(guī)定處理。 7.2. 變動(dòng)費(fèi)用：是指直接基于提升銷售額而支出的費(fèi)用，以及管理層認(rèn)為將該費(fèi)用作為變動(dòng)費(fèi)管理更合目的、合理和高效。 7.2.1. 變動(dòng)費(fèi)用包括變動(dòng)性產(chǎn)品成本、變動(dòng)性利息費(fèi)用、變動(dòng)性人工費(fèi)用、變動(dòng)性銷售費(fèi)用、變動(dòng)性其他雜費(fèi)等五項(xiàng)。 7.2.2. 變動(dòng)性產(chǎn)品成本是指風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目計(jì)提一般

10、準(zhǔn)備金及其他變動(dòng)性產(chǎn)品成本 7.2.3. 計(jì)提一般準(zhǔn)備金： 7.2.3.1. 一般準(zhǔn)備金是指根據(jù)已確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入計(jì)提的，以用于以豐補(bǔ)歉、平滑業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 計(jì)提一般準(zhǔn)備金金額當(dāng)期確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入凈額×計(jì)提比例 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入凈額按7.1.3條總收入扣除銷售傭金、其他代收代付費(fèi)用及委貸資金占用利息的凈額確定。 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入按不同業(yè)務(wù)類型分別不同的計(jì)提比例計(jì)提一般準(zhǔn)備金： 業(yè)務(wù)收入類型 計(jì)提比例 履約擔(dān)保類業(yè)務(wù)收入 10% 融資擔(dān)保和委貸類業(yè)務(wù)收入 20% 其他風(fēng)險(xiǎn)類業(yè)務(wù)收入 20% 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入不計(jì)提一般準(zhǔn)備金， 7.2.4. 計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金： 專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)業(yè)務(wù)

11、項(xiàng)目情況，根據(jù)業(yè)務(wù)在保風(fēng)險(xiǎn)余額和經(jīng)營(yíng)管理中心確認(rèn)的評(píng)級(jí)表項(xiàng)目評(píng)級(jí)的適用比例所提取的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金總額在保風(fēng)險(xiǎn)余額×評(píng)級(jí)適用比例 本辦法所指的“在保風(fēng)險(xiǎn)余額”是指在期末實(shí)際承擔(dān)的擔(dān)保或委貸等的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任金額減去收取客戶保證金后的實(shí)際承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)金額。 項(xiàng)目評(píng)級(jí)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金的適用比例根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。 專項(xiàng)準(zhǔn)備金的計(jì)提分別按正常級(jí)項(xiàng)目和非正常級(jí)項(xiàng)目分開計(jì)提和核算，非正常級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金應(yīng)核算到客戶。 7.2.4.1. 業(yè)務(wù)項(xiàng)目評(píng)級(jí)為正常級(jí)的專項(xiàng)準(zhǔn)備金計(jì)提： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的正常級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金正常級(jí)項(xiàng)目期末在保風(fēng)險(xiǎn)余額×適用比例×當(dāng)期業(yè)務(wù)

12、在保天數(shù)/業(yè)務(wù)期限天數(shù) 正常級(jí)項(xiàng)目的專項(xiàng)準(zhǔn)備金一般按月計(jì)提和回?fù)堋?當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的正常級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金，推薦采用以下方式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的正常級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金正常級(jí)期末在保風(fēng)險(xiǎn)余額×適用比例×已承保天數(shù)/業(yè)務(wù)期限天數(shù) 累計(jì)已計(jì)提的正常級(jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金 7.2.4.2. 非正常級(jí)項(xiàng)目評(píng)級(jí)調(diào)整的應(yīng)在評(píng)級(jí)調(diào)整的當(dāng)月一次性計(jì)提對(duì)應(yīng)的新增專項(xiàng)準(zhǔn)備金。 項(xiàng)目當(dāng)期應(yīng)增加計(jì)提或回?fù)艿姆钦＜?jí)項(xiàng)目專項(xiàng)準(zhǔn)備金 項(xiàng)目應(yīng)累計(jì)提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金總額項(xiàng)目已累計(jì)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備金 項(xiàng)目期末在保風(fēng)險(xiǎn)余額×評(píng)級(jí)適用比例項(xiàng)目已累計(jì)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備金 7.2.4.3. 非正常級(jí)準(zhǔn)備金的承擔(dān) 1、由擔(dān)保公司負(fù)

13、責(zé)管理的項(xiàng)目，分以下兩種情況分別處 理： 1）對(duì)于以往的老項(xiàng)目，因評(píng)級(jí)或代償變動(dòng)而產(chǎn)生的準(zhǔn)備金調(diào)整額，仍延續(xù)老辦法，即20%由各公司承擔(dān)，80%由集團(tuán)承擔(dān)，即：新增的非正常級(jí)專項(xiàng)準(zhǔn)備金，20%由各公司承擔(dān)，80%由集團(tuán)承擔(dān)，對(duì)于評(píng)級(jí)好轉(zhuǎn)或代償收回所回?fù)艿臏?zhǔn)備金相應(yīng)地按照20%和80%的比例回?fù)艿礁鞴竞图瘓F(tuán)。對(duì)于收回超過(guò)代償本金之外的利息部分，作為其他業(yè)務(wù)收入按照30%和70%的比例分別計(jì)入各公司和集團(tuán)。 2）、對(duì)于新項(xiàng)目計(jì)提的準(zhǔn)備金全部由擔(dān)保公司承擔(dān)，因代償追回或評(píng)級(jí)調(diào)整需要沖回的準(zhǔn)備金也全額回?fù)艿礁鞴尽?2、對(duì)于已移交給資產(chǎn)管理公司的項(xiàng)目，擔(dān)保公司將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金劃入集團(tuán)，項(xiàng)目移交后

14、的準(zhǔn)備金計(jì)提及回?fù)芙y(tǒng)一納入集團(tuán)處理，對(duì)于資產(chǎn)公司管理下形成的評(píng)級(jí)或代償變化造成的專項(xiàng)準(zhǔn)備金計(jì)提和回?fù)埽辉儆?jì)入擔(dān)保公司，統(tǒng)一納入集團(tuán)核算處理，發(fā)生新的代償資金占用也不再計(jì)入各公司。 7.2.4.4. 對(duì)于當(dāng)年因風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目評(píng)級(jí)調(diào)增、代償收回以及項(xiàng)目解保而形成的各項(xiàng)非正常級(jí)準(zhǔn)備金回?fù)?，均統(tǒng)一回?fù)艿奖灸甓取?7.2.4.5. 對(duì)于擔(dān)保公司在將項(xiàng)目移交公司經(jīng)營(yíng)管理中心的保全部門或資產(chǎn)管理公司后，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)化解的相關(guān)處理： 擔(dān)保業(yè)務(wù)部門就上述風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目在辦理移交時(shí)，應(yīng)重新進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)級(jí)和定級(jí)，交接雙方應(yīng)有書面的移交文件，移交文件至少包括項(xiàng)目名稱、擔(dān)保金額或委貸金額、在保余額或委貸余額、收取客戶保證金金額、扣除保

15、證金后的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任金額等項(xiàng)目。 不符合上述要求的交接文件，財(cái)務(wù)部門有權(quán)要求交接雙方補(bǔ)齊，未補(bǔ)齊確認(rèn)的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算應(yīng)依據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確的資料。 7.2.4.6. 一般準(zhǔn)備金彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)處理 一般準(zhǔn)備金是計(jì)提的用于以豐補(bǔ)歉、平滑業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，可 用于彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的利潤(rùn)損失，具體規(guī)定如下： 擔(dān)保公司可在年末動(dòng)用一般準(zhǔn)備金來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目影響的利潤(rùn)損失，單個(gè)項(xiàng)目可動(dòng)用的一般準(zhǔn)備金不得超過(guò)該項(xiàng)目年末專項(xiàng)準(zhǔn)備金額的50，且單個(gè)項(xiàng)目可動(dòng)用的一般準(zhǔn)備金不得超過(guò)一般準(zhǔn)備金累計(jì)余額的10，同時(shí)每年累計(jì)動(dòng)用一般準(zhǔn)備金的金額不得超過(guò)一般準(zhǔn)備金累計(jì)余額的50。使用一般準(zhǔn)

16、備金彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的核算處理為：借記“提取的一般準(zhǔn)備金”、貸記“變動(dòng)性產(chǎn)品成本一般準(zhǔn)備金彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失”。 對(duì)已使用一般準(zhǔn)備金彌補(bǔ)的項(xiàng)目,若在本年度情況好轉(zhuǎn),期末應(yīng)保留的專項(xiàng)準(zhǔn)備金金額低于一般準(zhǔn)備金補(bǔ)虧額時(shí),差額應(yīng)回?fù)苤烈话銣?zhǔn)備金中。 7.2.5. 變動(dòng)性利息費(fèi)用：是指與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的，因業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目直接在銀行的資金利息收入減去應(yīng)支付的銀行金融機(jī)構(gòu)資金利息費(fèi)用和向客戶支付的融資利息支出后的利息凈支出，也包括根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部資金管理和計(jì)息規(guī)定計(jì)算的利息凈支出。 內(nèi)部資金利息的核算見后詳細(xì)規(guī)定。 7.2.6. 變動(dòng)性人工費(fèi)用：是指變動(dòng)費(fèi)中，為實(shí)現(xiàn)收入業(yè)績(jī)向業(yè)務(wù)人員支付的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)和交通通訊費(fèi)用等，以及為

17、業(yè)務(wù)人員銷售技巧、技能提升進(jìn)行教育培訓(xùn)（含差旅費(fèi)）等的相關(guān)人工費(fèi)用支出。 7.2.7. 變動(dòng)性銷售費(fèi)用：是指變動(dòng)費(fèi)用中，與運(yùn)營(yíng)公司業(yè)務(wù)直接相關(guān)的，為收入業(yè)績(jī)等的銷售實(shí)現(xiàn)，所支出的銷售傭金、銷售稅金、再擔(dān)保支出、促銷、銷售費(fèi)用等相關(guān)的屬于變動(dòng)費(fèi)的銷售類費(fèi)用。 7.2.7.1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：是指依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)繳的計(jì)入當(dāng)期損失的流轉(zhuǎn)稅金及各項(xiàng)附加。 流轉(zhuǎn)稅按照業(yè)務(wù)實(shí)際管理單位進(jìn)行歸屬劃分，經(jīng)營(yíng)管理核算時(shí)需將本公司實(shí)際管理的業(yè)務(wù)收入以及該業(yè)務(wù)所實(shí)際對(duì)外繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)入本公司，即本公司實(shí)際操作的業(yè)務(wù)，收入反映在其他公司，其他公司因此繳納的營(yíng)業(yè)

18、稅應(yīng)由本公司承擔(dān) 依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般不等同于本辦法所確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，請(qǐng)注意區(qū)分。 當(dāng)?shù)負(fù)?dān)保公司享受營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅費(fèi)減免優(yōu)惠的，按享受減免后的稅率計(jì)算。 7.2.7.2. 銷售傭金費(fèi)： 是指為實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)人員相關(guān)項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入所支付的相關(guān)中介傭金等費(fèi)用，原則上為同中介等法人機(jī)構(gòu)合作，由其為公司批量性的推薦業(yè)務(wù)來(lái)源，雙方簽訂業(yè)務(wù)推介協(xié)議，并明確業(yè)務(wù)推介費(fèi)用支付規(guī)則所支付的傭金。 業(yè)務(wù)傭金費(fèi)用應(yīng)在業(yè)務(wù)收費(fèi)符合收入確認(rèn)條件時(shí)，首次確認(rèn)業(yè)務(wù)收入的當(dāng)月全額計(jì)提進(jìn)入費(fèi)用。 7.2.7.3. 其他代收代付費(fèi)用：是指與業(yè)務(wù)收入直接相關(guān)的付費(fèi)，實(shí)質(zhì)上屬于代收代付類的費(fèi)用，即取得的收入

19、中包括了一部分應(yīng)直接對(duì)外支付的費(fèi)用。 7.2.7.4. 再擔(dān)保支出：是指擔(dān)保業(yè)務(wù)由第三方進(jìn)行再擔(dān)保所支付的再擔(dān)保費(fèi)用。 7.2.8. 變動(dòng)性其他雜費(fèi)：提指應(yīng)計(jì)入變動(dòng)費(fèi)的，但不宜歸屬于變動(dòng)性產(chǎn)品成本、變動(dòng)性利息費(fèi)用、變動(dòng)性人工費(fèi)用、變動(dòng)性銷售費(fèi)用等的其他變動(dòng)費(fèi)用。 7.3. 固定費(fèi)用：是指為了維持經(jīng)營(yíng)體制的，而非直接針對(duì)增進(jìn)銷售額所支出的費(fèi)用，以及管理層認(rèn)為將該費(fèi)用作為固定費(fèi)管理更合目的、合理和高效的費(fèi)用支出。 7.3.1. 固定費(fèi)用包括固定性利息費(fèi)用、固定性人工費(fèi)用、固定場(chǎng)地設(shè)施費(fèi)、其他固定性費(fèi)用等四項(xiàng)。 7.3.2. 固定性利息費(fèi)用是指因運(yùn)營(yíng)公司管理需要而非直接業(yè)務(wù)活動(dòng)或項(xiàng)目所支付的利息凈支

20、出，具體為在銀行的資金利息收入減去應(yīng)支付的銀行金融機(jī)構(gòu)資金利息費(fèi)用和向客戶支付的融資利息支出后的利息凈支出，也包括根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部資金管理和計(jì)息規(guī)定計(jì)算的管理部門的利息凈支.內(nèi)部資金利息的核算見后詳細(xì)規(guī)定。 固定性人工費(fèi)用是指固定費(fèi)中，為業(yè)務(wù)人員支付的薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)、交通通訊費(fèi)、社保、福利等，以及為員工素質(zhì)、能力提升等的培訓(xùn)費(fèi)用（含差旅費(fèi)）和招聘費(fèi)用等相關(guān)人工費(fèi)用支出。 7.3.3. 固定場(chǎng)地設(shè)施費(fèi)是指為公司籌建，辦公、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的購(gòu)置費(fèi)或租賃費(fèi)用和物業(yè)管理費(fèi)用，以及辦公、營(yíng)運(yùn)的用具、資產(chǎn)等的費(fèi)用等；包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)（含裝修費(fèi)）、無(wú)形資產(chǎn)等費(fèi)用支出。長(zhǎng)期性消耗資產(chǎn)通常會(huì)以攤銷或折舊的形式計(jì)入費(fèi)用。

21、7.3.4. 其他固定性費(fèi)用是指應(yīng)計(jì)入固定費(fèi)用中，但不宜歸屬于固定性資金利息費(fèi)用、固定性人工費(fèi)用、固定場(chǎng)地設(shè)施費(fèi)等的其他固定性費(fèi)用。 7.3.4.1. 法律事務(wù)費(fèi)和追償費(fèi)用的處理： 擔(dān)保公司承擔(dān)專項(xiàng)準(zhǔn)備金、利潤(rùn)考核職責(zé)的相關(guān)項(xiàng)目的發(fā)生的法律事務(wù)費(fèi)和追償費(fèi)用，由擔(dān)保公司承擔(dān)； 7.4. 內(nèi)部資金利息核算： 為簡(jiǎn)化內(nèi)部資金利息核算，對(duì)收入（含預(yù)收款）、費(fèi)稅（含預(yù)付款）等應(yīng)歸屬于利潤(rùn)表類的資金流入、流出不計(jì)資金返存和占用；只對(duì)屬于往來(lái)類的資金流入和流出計(jì)算資金返存和占用，如繳存和退回銀行保證金、收取和退還客戶保證金（不含承擔(dān)貸款利息部分）、業(yè)務(wù)代償和收回代償款、發(fā)放委貸和收回委貸、臨時(shí)資金結(jié)算等產(chǎn)生

22、的資金占用或返存。 具體核算如下： 1）收取或退還客戶保證金等（不含承擔(dān)貸款利息部分）的，在實(shí)際收取繳存A 戶或從A戶轉(zhuǎn)出時(shí)，按實(shí)際金額計(jì)算資金返存或占用。 2）收入類預(yù)收款，不計(jì)資金返存，原則上應(yīng)在應(yīng)收的收入類款項(xiàng)全部收到后，其后收到的款項(xiàng)方可作為客戶保證金等資金流入處理。 3）擔(dān)保業(yè)務(wù)按單筆業(yè)務(wù)繳存銀行作保證金的，在實(shí)際從A戶轉(zhuǎn)出或退回A戶時(shí)，按實(shí)際金額計(jì)算資金占用或返存計(jì)算。 4）業(yè)務(wù)代償或委貸，在實(shí)際發(fā)生日計(jì)算資金占用或沖減占用。 5）臨時(shí)結(jié)算資金，在實(shí)際發(fā)生日計(jì)算占用或沖減占用。 6）資金占用或返存利息不再計(jì)入資金占用或返存金額計(jì)算。 7）各類型資金占用、繳存按凈占用或凈返存計(jì)算，根

23、據(jù)適用利率計(jì)算相應(yīng)原資金利息成本。各類資金的內(nèi)部資金利率根據(jù)資財(cái)管理中心的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 7.5. 上繳集團(tuán)管理費(fèi)：擔(dān)保公司按當(dāng)期業(yè)務(wù)收入的一定比例上繳。其中擔(dān)保公司按業(yè)務(wù)收入的5%上繳，其他事業(yè)部（投資管理部、資產(chǎn)、管理咨詢）按業(yè)務(wù)收入的3%上繳。 7.6. 上繳戰(zhàn)略研發(fā)費(fèi)：戰(zhàn)略研發(fā)費(fèi)指按集團(tuán)戰(zhàn)略研發(fā)費(fèi)管理辦法，由各事業(yè)部上繳集團(tuán)，由集團(tuán)用于戰(zhàn)略研發(fā)和新產(chǎn)品研發(fā)等專項(xiàng)使用的費(fèi)用；戰(zhàn)略研發(fā)費(fèi)的上繳比例為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入的3%。 7.7. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：是指從事的與主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)非直接相關(guān)的事項(xiàng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)支出包括是指實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入所發(fā)生的成本及營(yíng)業(yè)稅金及附加。 7.