明芝乳業(yè)公司工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)教材

1、明芝乳業(yè)公司工業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)教材【最新資料，WOR文檔，可編輯】會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)資料、企業(yè)基本情況(一) 企業(yè)概況1 名稱：廣州明芝乳業(yè)有限公司2. 地址：廣州市白云區(qū)白云大道 18號(hào)3 法定代表人：陳明4 .注冊(cè)資本：380萬(wàn)廣州市東明股份有限公司66%李華34%5. 企業(yè)類型：有限責(zé)任公司6. 經(jīng)營(yíng)范圍及產(chǎn)品：主營(yíng)雪糕食品生產(chǎn)。主要產(chǎn)品：雪糕。7. 生產(chǎn)組織：基本生產(chǎn)車間一個(gè)，生產(chǎn)雪糕；輔助車間一個(gè)，機(jī)修車間為基本生 產(chǎn)車間及管理部門提供修理服務(wù)。8. 工藝流程圖示：生產(chǎn)組織圖示:輔助生產(chǎn)車間 機(jī)修車間亠 修理勞務(wù)要產(chǎn)品 產(chǎn)出紅豆牛奶基本生產(chǎn)車間制品車間雪糕一次投料主要原料巧克力脫脂奶粉白砂糖

2、食用香精基本生產(chǎn)車工藝流程：雪糕生產(chǎn)通過(guò)基本生產(chǎn)車豆的生料，綠除豆去雜質(zhì)，加入膨脹糕劑使之軟化,包裝花生卩為產(chǎn)成品一-膨脹劑戶)工商銀行白云支行產(chǎn)線完成。原材料加溫至+70度融化變?yōu)榛旌?裝入雪糕容器，進(jìn)入?35度凍結(jié)、9.其它(1)(2)開戶銀行及賬號(hào): 銀行預(yù)備印簽：(基本00再通過(guò)凝凍機(jī)廣州明芝乳 業(yè)有限公 司金華出納章(3)(4)稅務(wù)登記號(hào)：440企業(yè)代碼：4（5）印花稅票：剪下印花貼于賬薄首頁(yè)，并劃雙線注銷（6）公司會(huì)計(jì)主管（復(fù)核）：胡珍，會(huì)計(jì)：李立，出納：金華，記賬：蘇洋。（二）主要會(huì)計(jì)政策及核算方法1會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度2存貨收發(fā)核算： 注意：計(jì)算各項(xiàng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本時(shí)

3、，應(yīng)先計(jì)算出期末加權(quán)平均單價(jià)，（小數(shù)四舍五入，保留兩位），各項(xiàng)發(fā)出存貨的實(shí)際成本（存貨發(fā)出的數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)）。（ 1）材料收發(fā)采用實(shí)際成本核算 根據(jù)材料驗(yàn)收入庫(kù)憑證，逐筆編制記賬憑證，進(jìn)行材料的購(gòu)入核算。 月末根據(jù)平時(shí)材料發(fā)出憑證匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再據(jù)此編制記賬憑 證，集中進(jìn)行材料發(fā)出的核算。（月末一次加權(quán)平均法）。（ 2）低值易耗品發(fā)收采用實(shí)際成本核算，并采用一次攤銷法。（ 3）庫(kù)存商品收發(fā)采用實(shí)際成本核算 月末根據(jù)平時(shí)“產(chǎn)品完工進(jìn)倉(cāng)單”記錄，匯總編制“庫(kù)存商品入庫(kù)匯總表”， 并根據(jù)產(chǎn)品成本核算要求計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 月末根據(jù)平時(shí)商品銷售出庫(kù)的記錄，匯總編制“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)

4、算表”，采用 加權(quán)平均法計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。（4）存貨明細(xì)賬（材料、低值易耗品、庫(kù)存商品）平時(shí)應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)憑證， 逐筆進(jìn)行材料、低值易耗品、庫(kù)存商品的收發(fā)存數(shù)量核算。3成本費(fèi)用核算（ 1）基本生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算采用品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬。（即：紅豆牛奶雪糕、 綠豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。 成本項(xiàng)目共設(shè)“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”三項(xiàng)專欄，外購(gòu)生 產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用水、電）并入“直接材料”項(xiàng)目。（ 2）輔助生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接在“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn) 成本”科目中歸集，其間接費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集

5、。 按輔助生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用直接分配法，月末將輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用直接分配給 輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)：修理工時(shí)。（ 3）制造費(fèi)用 按基本生產(chǎn)車間設(shè)多欄式明細(xì)賬。 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)（ 4）其他有關(guān)費(fèi)用 職工福利費(fèi)：按應(yīng)付工資總額14%+提。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按應(yīng)付工資總額的 2%f提。 職工教育經(jīng)費(fèi)：按應(yīng)付工資總額的計(jì)提。 養(yǎng)老保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)（本單位共 27名職工，假設(shè)2006 年廣州市月社保繳費(fèi)平均工資為元， 則企業(yè)的計(jì)提基數(shù)為 76140元）的 12%計(jì)提，個(gè)人 按單位規(guī)定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及 8%比例計(jì)提。 失業(yè)保險(xiǎn)：企

6、業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù) 77160元的1%計(jì)提，個(gè)人按單位規(guī) 定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及 1%比例計(jì)提。77160 元的 2%計(jì)提，個(gè)人按單位規(guī)77160元的%計(jì)提。77160元的%計(jì)提。 醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù) 定的個(gè)人計(jì)提基數(shù)及 2%比例計(jì)提。 工傷保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù) 生育保險(xiǎn)：企業(yè)負(fù)擔(dān)部分按規(guī)定的計(jì)提基數(shù)4固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其它設(shè)備四類，均采用平均 年限法（綜合）計(jì)算折舊。5長(zhǎng)期股權(quán)投資核算（1）被投資企業(yè)單位名稱：佛山金華乳業(yè)有限公司，注冊(cè)資本500 萬(wàn)元，所得稅為 33%，投資額 100 萬(wàn)元，占被投資企業(yè)注冊(cè)資本的

7、 20%，采用成本法核算。6資產(chǎn)減值核算（1）壞賬損失核算：設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，采用應(yīng)收賬款余額百分比法，計(jì)提比例 10%。（2）存貨減值核算：設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低方法核 算。（3）短期投資減值核算：設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶，采用成本與市價(jià)孰低方法 核算。7稅負(fù)核算：（1）增值稅率 17%（一般納稅人）。外購(gòu)材料運(yùn)費(fèi)中可憑運(yùn)輸發(fā)票抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng) 稅額。（2）營(yíng)業(yè)稅 5%。（3）城市維護(hù)建設(shè)稅率 7%。（4）教育費(fèi)附加率 3%。（5）所得稅稅率 33%。8利潤(rùn)分配核算（1）按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。（2）按稅后利潤(rùn)的 5%提取法定公益金。（3）

8、向投資人分配利潤(rùn)。（按年末可供分配利潤(rùn)的 60%向投資者分配利潤(rùn)） 9其它（1）利潤(rùn)總額的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)采用“表結(jié)法”（年終結(jié)轉(zhuǎn)）（2）賬務(wù)處理程序，采用記賬憑證核算形式（注：手工操作需采用科目匯總表核 算形式，每月按上旬（ 1日10 日）、中旬（ 1120 日）、下旬（ 21日31日）定期 匯總，據(jù)以登記總分類賬）（3）記賬憑證采用通用記賬憑證格式，按順序編號(hào)。（三）手工操作程序及要求1建賬：根據(jù)期初資料，開設(shè)賬戶（總賬及明細(xì)賬）并登記賬戶期初余額 2分析并處理原始憑證（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部以原始憑證來(lái)描述。（2）準(zhǔn)備 a、b、c 三個(gè)信封，練習(xí)原始憑證的處理和傳遞。3. 填制自制原始憑證(部分或全

9、部?jī)?nèi)容)。4 編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證及其附件，編制記賬憑證(通用記賬憑證)。5. 登賬(1) 根據(jù)記賬憑證及其附件，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(2) 根據(jù)記賬憑證及其附件，逐筆登記明細(xì)分類賬A(三欄式)、B (數(shù)量金額式) C (多欄式)。(3) 按上旬、中旬、下旬編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。6. 結(jié)賬：期末結(jié)出有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額，并進(jìn)行總賬余額試算平衡。7. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表(1) 資產(chǎn)負(fù)債表(2) 利潤(rùn)表(3) 利潤(rùn)分配表8. 納稅申報(bào)(網(wǎng)上電子報(bào)稅)(1) 增值稅申報(bào)表(2) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加申報(bào)表(3) 企業(yè)所得稅申報(bào)表等9. 裝訂記賬憑證：按上

10、旬、中旬、下旬分三本裝訂 二、賬戶余額情況賬戶余額表2006年11月30日編號(hào)總賬明細(xì)賬格式借或貸余額備注總賬明細(xì)賬1001現(xiàn)金R借5 8005 8001002銀行存款基戶賬戶0093R借51 20051 2001009其他貨幣資金借110 500100903銀行匯票存款A(yù)4 000100906存岀投資款A(yù)100 000100905信用卡存款00A6 500100101短期投資股票投資A借100 000100 000深發(fā)展10000股1111應(yīng)收票據(jù)01湛江萬(wàn)佳商場(chǎng)A借10 00010 00002深圳萬(wàn)佳商場(chǎng)A借1131應(yīng)收賬款借95 700113101深圳沃瑪公司A借35 000113102

11、廣州好多多商場(chǎng)A借60 700續(xù)表編號(hào)總賬明細(xì)賬格式借或貸余額備注總賬明細(xì)賬1141壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備A貸2 0002 0001133其他應(yīng)收款01陳明A借1 0001 000借支差旅費(fèi)1201在途物資01材料（白砂糖）C借19 0004 0005元,數(shù)量800千克02材料（紙盒）C借15元，數(shù)量10 000個(gè)運(yùn)費(fèi)500元1211材料借12 700121101巧克力B借4 8008（元,數(shù)量60千克121102脫脂奶粉B借3 0003（元,數(shù)量100千克121103白砂糖B借4505元,數(shù)量90千克121104食用香精B借80040元,數(shù)量20千克121105紅豆B借5005元,數(shù)量100千克1

12、21106綠豆借5005元,數(shù)量100千克121107花生B借6006元,數(shù)量100千克121108膨脹劑B借75015元，數(shù)量50千克121109紙盒B借1元，數(shù)量1000個(gè)1231低值易耗品借2 500123101雪糕模型盒B借1 5005元,數(shù)量300個(gè)123102管理用具B借1 00020元,數(shù)量50件1243庫(kù)存商品12 820124301紅豆牛奶雪糕B2 64022元,數(shù)量120盒124302綠豆牛奶雪糕B4 40020元,數(shù)量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780 21元,數(shù)量180盒124304巧克力冰淇淋B2 00025元，數(shù)量80盒4101生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本4101

13、0101紅豆牛奶雪糕C02綠豆牛奶雪糕C03花生牛奶雪糕C04巧克力冰淇淋C05共耗電腦記賬設(shè)置06生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)岀電腦記賬設(shè)置410102輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間C4105制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間C1301待攤費(fèi)用01財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)A2 0002 00002車船使用稅費(fèi)A1401長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資A1000000佛山金華乳 業(yè)有限公司A1000000續(xù)表編號(hào)總賬明細(xì)賬格式借或貸余額備注1501固定資產(chǎn)借3 673 000150101房屋建筑物A借2 600 000150102機(jī)器設(shè)備A778 000150103運(yùn)輸設(shè)備A借250 000150104其他設(shè)備A借45 0001502累計(jì)折舊累計(jì)折舊A貸5

14、35 440535 4401701固定資產(chǎn)清理其他設(shè)備A1801無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)A借97 00097 0002101短期借款流動(dòng)資金借款A(yù)貸100 000100 0002111應(yīng)付票據(jù)01廣州天天食品有限公司A2121應(yīng)付賬款40 000212101廣州燕塘乳業(yè)有限公司A貸40 000212102廣州自來(lái)水公司A212103廣州供電局A212104廣州天天食品有限公司A2151應(yīng)付工資應(yīng)付工資A貸2153應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)A貸13132161應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)A2171應(yīng)交稅金貸95 270217101應(yīng)交增值稅C貸217102未交增值稅A貸60 000217108應(yīng)交城建稅A貸4 2702

15、17103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅A貸1 000217106應(yīng)交所得稅A貸30 000217112個(gè)人所得稅A貸2176其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加A貸1 8301 8302181其他應(yīng)付款218101養(yǎng)老保險(xiǎn)A貸218102醫(yī)療保險(xiǎn)A貸218103失業(yè)保險(xiǎn)A貸續(xù)表編號(hào)總賬明細(xì)賬格式借或貸余額備注總賬明細(xì)賬218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)A貸5 000218105職工教育經(jīng)費(fèi)A貸14 0002191預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借款利息A貸1 0001 0003101實(shí)收資本3 800 000310101廣州東華股份公司A貸2 500 000310102李華A貸1 300 0003121盈余公積貸150 000312101法定盈余公積A貸1

16、00 000312102法定公益金A貸50 0003131本年利潤(rùn)3141利潤(rùn)分配貸285 000314102提取法定盈余公積A314103提取法定公益金A314110應(yīng)付利潤(rùn)A314115未分配利潤(rùn)A貸285 0005101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸1 600 500510101紅豆牛奶雪糕A貸385 000510102綠豆牛奶雪糕A貸346 500510103花生牛奶雪糕A貸385 000510104巧克力冰淇淋A貸484 0005401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借973 500540101紅豆牛奶雪糕A借242 000540102綠豆牛奶雪糕A借198 000540103花生牛奶雪糕A借231 000540104

17、巧克力冰淇淋A借302 5005402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加A借25 00025 0005102其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入A貸50 00050 0005405其他業(yè)務(wù)支岀其他業(yè)務(wù)支岀A借40 00040 0005501營(yíng)業(yè)費(fèi)用多欄式C借80 00080 0005502管理費(fèi)用多欄式C借300 000300 0005503財(cái)務(wù)費(fèi)用多欄式C借20 00020 0005201投資收益投資收益A貸5301營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入A貸10 00010 0005601營(yíng)業(yè)外支岀營(yíng)業(yè)外支岀A借5 0005 0005701所得稅所得稅A借74 91074 910借方余額合計(jì)：6 711 630貸方余額

18、合計(jì)：6 711 630注：R表示日記賬、A表示三欄式明細(xì)賬、B表示數(shù)量余額明細(xì)賬、C表示多欄式明細(xì) 賬、表示單位成本三、2006年12月業(yè)務(wù)資料如下：112月 1日，向廣州大新公司銷售紅豆牛奶雪糕 120盒，單價(jià) 35元，價(jià)款 4200元， 增值稅 714元；綠豆牛奶雪糕 160盒，單價(jià) 35 元，價(jià)款 5600元，增值稅 952元；花 生牛奶雪糕 160盒，單價(jià) 35，價(jià)款 5600元，增值稅 952元；巧克力冰淇淋 80 盒，單 價(jià) 40 元價(jià)款共 3200 元，增值稅 544 元，價(jià)款共計(jì) 18600元，增值稅 3162 元，收支票。借：銀行存款 21762貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅豆牛奶雪糕

19、 4200 綠豆牛奶雪糕 5600 花生牛奶雪糕 5600 巧克力冰淇淋 3200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 3162212月 1日，上月向東莞華發(fā)紙業(yè)公司購(gòu)入紙盒 10 000 個(gè)入庫(kù)。（原每個(gè)元，價(jià)款 14 500 元，增值稅 2465 元，運(yùn)費(fèi) 500 元已扣稅）。借：材料紙盒 15 000貸：在途物資材料（紙盒） 15 000312 月 1 日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用巧克力 60 千克、脫脂奶粉 60 千克、白砂糖 80 千克、食用香精 10 千克、紅豆 60 千克、綠豆 60 千克、花生 60 千克、膨脹劑 30 千克；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用管理用具 30件；行政管理部門領(lǐng)用管理用具

20、10 件。（領(lǐng)用 存貨時(shí)，在有關(guān)存貨明細(xì)賬上登記發(fā)出數(shù)量，不登記金額，月末計(jì)算出加權(quán)平均單價(jià) 后，再登記金額。以下類似業(yè)務(wù)處理方法相同） 412月 1日，取得短期借款 200 000 元，利率 6%。借：銀行存款200 000貸：短期借款200 000512月 2日，購(gòu)職工工會(huì)活動(dòng)物品 3 500 元（支票）借：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3500貸：銀行存款 3500612月 2日，以現(xiàn)金 200元購(gòu)買印花稅票。借：管理費(fèi)用印花稅 200貸：現(xiàn)金 200712月 2日，廠長(zhǎng)陳明出差借支差旅費(fèi) 5 000 元。借：其他應(yīng)收款陳明 5 000貸：現(xiàn)金5 000812月 3日，向深圳紅光公司購(gòu)白砂糖 20

21、0千克，每千克 6元；購(gòu)食用香精 50千克， 每千克 44元，價(jià)款共計(jì) 3400元，增值稅 578 元；脫脂奶粉 90 千克，每千克 32 元， 價(jià)款共計(jì) 2880元，增值稅元 , 合計(jì)元；款匯出，材料未入庫(kù)。（結(jié)算手續(xù)費(fèi) 80元） 借：在途物資 6280應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算手續(xù)費(fèi) 80貸：銀行存款912月 3日，向東莞大華食品公司紅豆 100千克，每千克元、綠豆 80千克，每千克 元、花生 90 千克，每千克元、膨脹劑 100千克，每千克元、價(jià)款共 3076 元，增值稅 元，計(jì)元，用銀行匯票付款。 （原銀行匯票 4000元, 余款元退回 ） 借：材料紅豆 450綠豆 384

22、花生 522膨脹劑 1720應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 1012月4日，12月 3日向深圳紅光公司購(gòu)入的白砂糖、食用香精、 脫脂奶粉入庫(kù)。 表 10借：材料白砂糖 1200食用香精 2200脫脂奶粉 2880貸：在途物資 62801112 月 5 日，上月向東莞大華食品公司購(gòu)入的白砂糖 800 千克入庫(kù)，每千克 5 元。借：材料白砂糖 4000貸：在途物資 40001212 月 5 日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用脫脂奶粉 100 千克、白砂糖 200 千克、食 用香精 20千克、紅豆80千克、綠豆80千克、花生80千克、膨脹劑

23、 25千克、紙盒3000 個(gè)。1312 月 7 日紅豆牛奶雪糕 300盒、綠豆牛奶雪糕 300 盒、花生牛奶雪糕 300 盒、巧 克力冰淇淋 300 盒入庫(kù)（填進(jìn)倉(cāng)單）1412月7日，陳明出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi) 4800元，余款 1 200 元退回。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 4 800現(xiàn)金 1 200貸：其他應(yīng)收款陳明6 0001512 月 8 日，向深圳沃瑪商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕 200 盒，每盒 35元，價(jià)款 7000元， 增值稅 1190元； 綠豆牛奶雪糕 200盒，每盒 35 元，價(jià)款 7000元，增值稅 1190元； 花生牛奶雪糕 250 盒，每盒 35 元，價(jià)款 8750 元，增值稅元；

24、巧克力冰淇淋 250 盒， 每盒 40元, 價(jià)款 10000元，增值稅 1700元；價(jià)款共計(jì) 32750元，增值稅元，代墊運(yùn) 費(fèi) 500 元（現(xiàn)金），辦妥委托收款手續(xù)。（結(jié)算手續(xù)費(fèi) 100 元）。表 15-1 借：應(yīng)收賬款一一深圳沃瑪公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅豆牛奶雪糕 7000綠豆牛奶雪糕 7000花生牛奶雪糕 8750 巧克力冰淇淋 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 現(xiàn)金 500 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一手續(xù)費(fèi)100貸：銀行存款 1001612 月 8 日，支付職工培訓(xùn)費(fèi) 2 000 元（支票）。借：其他應(yīng)付款應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) 2 000 貸：銀行存款2 0001712 月 8 日，交納增值稅

25、60 000 元，城建稅 4270元，營(yíng)業(yè)稅 1 000 元，所得稅 30 000元，教育費(fèi)附加 1 830元，合計(jì) 97100元。表 17-1借：應(yīng)交稅金未交增值稅 60 000應(yīng)交城建稅 4270應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 000應(yīng)交所得稅30 000其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加1830貸：銀行存款9710018. 12月8日，向廣州永安食品有限公司提供一項(xiàng)專有技術(shù)，協(xié)商價(jià) 100 000元, 收款。（營(yíng)業(yè)稅5%表 18-4營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加計(jì)提表2006年12月8日項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例金額（元）營(yíng)業(yè)稅100 0005%5 000城建稅5 0007%350教育費(fèi)附加0003%150合計(jì)5 500制

26、表：蘇洋審核：胡珍借：銀行存款100 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000借：其他業(yè)務(wù)支出5 500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000應(yīng)交稅金一一城建稅350其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 15019. 12月9日，稅收罰款1800元（支票）。表19借：營(yíng)業(yè)外支出1800貸：銀行存款180020. 12月9日，銷售部門報(bào)銷辦公費(fèi)200元（現(xiàn)金）。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一辦公費(fèi) 200貸：現(xiàn)金20021. 12月9日，繳納單位及個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)共元（個(gè)人按工資總額的一定比 例計(jì)提，見第55筆業(yè)務(wù)，單位負(fù)擔(dān)部分計(jì)入“管理費(fèi)用一一社會(huì)保障費(fèi)”，個(gè)人負(fù)擔(dān) 部分沖減“其他應(yīng)付款一一醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，

27、見賬戶余額表）。表 21-1單位負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)提表2006年12月項(xiàng)目計(jì)提基數(shù)計(jì)提比例（%金額（元）醫(yī)療保險(xiǎn)771602養(yǎng)老保險(xiǎn)7710012失業(yè)保險(xiǎn)771601工傷保險(xiǎn)77160生育保險(xiǎn)77160合計(jì)制表：蘇洋審核：胡珍注：?jiǎn)挝回?fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)（本單位共27人，假設(shè)2006年廣州市月社保繳費(fèi)平均工資為元，則企業(yè)的計(jì)提基數(shù)為77160元）表 21-2借：其他應(yīng)付款醫(yī)療保險(xiǎn)其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)其他應(yīng)付款失業(yè)保險(xiǎn) 管理費(fèi)用社會(huì)保障費(fèi) 貸：銀行存款2212 月 10日，向廣州燕塘乳業(yè)有限公司購(gòu)脫脂奶粉 180 千克，每千克 33元；巧克 力 100 千克，每千克 75 元，食用香精 50 千克，每

28、千克 44 元；貨款共 15640 元，增值 稅元，合計(jì)元，材料入庫(kù)。（支票付款）表 22-1 借：材料脫脂奶粉 5940巧克力 7500 食用香精 2200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款23. 12 月 11日，收到深圳沃瑪公司貨款元。表 23 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款深圳沃瑪公司 2412 月 11日，銷售部江小紅報(bào)銷出租汽車費(fèi) 200 元（其余發(fā)票略）。 表 24借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用交通費(fèi) 200 貸：現(xiàn)金 200其余發(fā)票略 2512月11日，支付廣告費(fèi) 30 000 元（支票）。 表 25借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi) 30 000 貸：銀行存款 30 000 2612 月 11 日，基本生產(chǎn)

29、車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用巧克力 50 千克、脫脂奶粉 90千克、白砂 糖 200千克、食用香精 15 千克、紅豆 60千克、綠豆 60 千克、花生 60克、膨脹劑 20 千克。2712 月 13日，公費(fèi)醫(yī)療報(bào)銷 6 000 元（支票）。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 6 000貸：銀行存款 6 000 2812 月 14日，收到深圳沃瑪公司上月欠款 35000 元。 表 28借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款深圳沃瑪公司 35000 2912 月 14日，向希望工程捐款 15 000 元（支票）。 表 29借：營(yíng)業(yè)外支出 15 000 貸：銀行存款 15 000 3012月 15日，向廣州天天食品有限公司購(gòu)紅豆

30、 100千克，每千克 5元；綠豆 100 千克，每千克 5 元；花生 100 千克，每千克 6 元；價(jià)款 1600 元，增值稅 272元，共計(jì) 1872 元（款未付） 借：材料紅豆 500綠豆 500花生 600應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 272 貸：應(yīng)付賬款廣州天天食品有限公司 1872 3112 月 16日入庫(kù)紅豆牛奶雪糕 300 盒、綠豆牛奶雪糕 300盒、花生牛奶雪糕 400 盒、巧克力冰淇淋 400 盒（填進(jìn)倉(cāng)單）。表 313212 月 16日，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用紙盒 1400 個(gè)。表 323312月 17日出售深發(fā)展股票 10 000股，每股 12元，稅費(fèi) 540，收款 11

31、9 460元（成 本 100 000 元）。注：交易所系統(tǒng)自動(dòng)成交轉(zhuǎn)賬，單據(jù)略。（出售股票收入轉(zhuǎn)出“其 他貨幣資金存出投資款”）借：其他貨幣資金存出投資款 119460 貸：短期投資股票 100 000投資收益19 4603412月 17日，向湛江萬(wàn)佳商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕 180盒,每盒 35元，價(jià)款 6300元， 增值稅 1071元；綠豆牛奶雪糕 180 盒，每盒 35元，價(jià)款 6300元，增值稅 1071元； 花生牛奶雪糕 200 盒，每盒 35 元，價(jià)款 7000 元，增值稅 1190 元；巧克力冰淇淋 200 盒，每盒 40元，價(jià)款 8000 元，增值稅 1360元；價(jià)款共計(jì) 2760

32、0 元，增值稅 4692元， 收商業(yè)承兌匯票（期限 3 個(gè)月，面值 32292元）。借：應(yīng)收票據(jù)湛江萬(wàn)佳商場(chǎng) 32292 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅豆牛奶雪糕 6300綠豆牛奶雪糕 6300花生牛奶雪糕 7000巧克力冰淇淋 8000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 4692 3512月 18日將基本賬戶款 12 000 元?jiǎng)澣胄庞每ǎㄖ保?。借：其他貨幣資金信用卡存款 12 000貸：銀行存款 12 0003612月 18日，償還上月欠廣州燕塘乳業(yè)公司貨款 40 000 元（支票）。 借：應(yīng)付賬款廣州燕塘乳業(yè)公司 40 000貸：銀行存款 40 0003712月 19日，購(gòu)貨車 70 000 元（支票）。

33、表 37-1借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備 70 000 貸：銀行存款 70 0003812 月 19日，提取現(xiàn)金 6 000 元備用（現(xiàn)金支票）。借：現(xiàn)金 6 000貸：銀行存款 6 0003912月20日，預(yù)付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 3 400 元，報(bào)刊雜志費(fèi) 1 200元（支票 2張）。 借：待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 3 400報(bào)刊費(fèi) 1 200貸：銀行存款 460040. 12月20日，銷售機(jī)修車間其他設(shè)備儲(chǔ)藏柜一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2400元，作價(jià)3200元。表 40-1固定資產(chǎn)交接單2006年12月20日固定資 產(chǎn)單位數(shù)量建造 日期購(gòu)入 日期原始 價(jià)值已提 折舊使用 年限備注儲(chǔ)藏柜B臺(tái)12004 年

34、12月1日5000240010協(xié)議價(jià)格 3200元調(diào)出單位：廣州明芝乳業(yè)有限公司調(diào)入單位：廣州明光食品有限公司 借：固定資產(chǎn)清理2 600累計(jì)折舊2 400貸：固定資產(chǎn)5 000 借：銀行存款3200貸：固定資產(chǎn)清理3 200 借：固定資產(chǎn)清理600貸：營(yíng)業(yè)外收入 60041. 12月20日，報(bào)銷餐費(fèi)2 500元（信用卡）。借：管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 2 500貸：其他貨幣資金一一信用卡 2 50042. 12月23日，向廣州天天食品有限公司購(gòu)入紅豆 50千克，每千克5元；綠豆50 千克，每千克元；花生50克，每千克元；價(jià)款790元，增值稅元，共計(jì)元（承兌商 業(yè)承兌匯票，期限2個(gè)月），材料入

35、庫(kù)。表 42-1借：材料紅豆 250綠豆 260 花生 280 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)一一廣州天天食品有限公司43. 12月24日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用脫脂奶粉120千克，白砂糖200千克,紅豆70千 克，綠豆70千克、花生70克。表4344. 12月28日，入庫(kù)紅豆牛奶雪糕400盒，綠豆牛奶雪糕400盒，花生牛奶雪糕500 盒，巧克力冰淇淋500盒。（填進(jìn)倉(cāng)單）表44月28日，支付下年度車輛通行費(fèi)2000元，支票付款。表45借：待攤費(fèi)用一一車船使用費(fèi)2 000貸：銀行存款2 00046. 12月29日，收到投資單位佛山金華乳業(yè)有限公司分來(lái)股利90 000元（已納足所得稅）。表46

36、借：銀行存款90 000貸：投資收益90 00047. 12月29日，向深圳萬(wàn)佳商場(chǎng)銷售紅豆牛奶雪糕 340盒，每盒35元，價(jià)款11900 元，增值稅2023元；綠豆牛奶雪糕340盒每盒35元，價(jià)款11900元，增值稅2023元；， 花生牛奶雪糕400盒，每盒35元，價(jià)款14000元，增值稅2380元；巧克力冰淇淋400 盒，每盒40元，價(jià)款16000元，增值稅2720元；價(jià)款共計(jì)53800元，增值稅9146元； 另代墊運(yùn)費(fèi)600元（現(xiàn)金），收銀行承兌匯票（面值 63546元，期限2個(gè)月）。表 47-1表 47-247-3附件1 張2006年12月29日現(xiàn)金支出憑單事項(xiàng)：代墊運(yùn)費(fèi)人民幣陸佰元整

37、現(xiàn)金付訖¥（大寫）收款人主管會(huì)計(jì)出納員華人員:胡珍人員：李力付訖金（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）對(duì)方科目 編 號(hào)表 47-4制單出 庫(kù)單產(chǎn)品單位數(shù)量單價(jià)成本總額產(chǎn)品 明細(xì)帳說(shuō)明編號(hào)名稱規(guī)格萬(wàn)千百十元角分頁(yè)號(hào)提貨部門:0067150No.聯(lián)提貨人會(huì)計(jì)記帳保管記 帳年 月 日第部門主管 表 47-5119001190014000160009146（現(xiàn)金付訖，其他6張發(fā)票略。）借：應(yīng)收票據(jù)一一深圳萬(wàn)佳商場(chǎng) 63546 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入紅豆牛奶雪糕 綠豆牛奶雪糕 花生牛奶雪糕 巧克力冰淇淋 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）現(xiàn)金60048. 12月30日，廠部管理部門報(bào)銷汽油費(fèi)元。表 48-1表

38、48-2現(xiàn)金支出憑單附件 6 張2006年12月30日對(duì)方科目 編號(hào)用款事項(xiàng)：汽油費(fèi)刑仝現(xiàn)金付訖人民幣壹仟陸佰陸拾伍兀叁角（大寫）收款人主管會(huì)計(jì)胡蝶人員胡珍人員華（簽章）（簽章）（簽章）¥出納員李立付訖金（簽章）借：管理費(fèi)用一一汽油費(fèi) 貸：現(xiàn)金49. 12月30日，報(bào)廢打印機(jī)一臺(tái)，原價(jià)3000元，已提折舊1440元，殘料收入80元 （收現(xiàn)金）。表 49-1使用部 門設(shè)備編號(hào)統(tǒng)本 廠復(fù)雜系數(shù)設(shè)備名稱打印7機(jī)始用日期2004. 12. 1型號(hào)規(guī)格AM原值3000 元設(shè)備隸級(jí)全部使用 年限3年設(shè)備類級(jí)類級(jí)已使用年 限24個(gè)月制造廠（國(guó)別）使用部門廠部管理部 門設(shè)備現(xiàn)狀及報(bào)廢 原因不能正常報(bào)

39、廢主管：胡珍設(shè)備員：主管部 門設(shè)備管理員意見設(shè)備管理員：張軍負(fù)責(zé)人意見同意報(bào)廢主管：胡珍報(bào)廢后處理意見財(cái)務(wù)部折舊1440 元凈值1560 元財(cái)務(wù)部意見同意報(bào)廢主管：胡珍經(jīng)辦人：李立企業(yè)負(fù)責(zé)人同意報(bào)廢主管：陳明固定資產(chǎn)報(bào)廢單填報(bào)企業(yè)：廣州明芝乳業(yè)有限公司2006 年12月30日固廢字（1）第聯(lián)財(cái) 務(wù) 部 門上級(jí)機(jī)關(guān)審核廣州管理員查詢電話:GUANGZHO(020)廣東省廣州市地用發(fā)票地稅監(jiān)FLCACALINVOICE 7查詢號(hào)碼：報(bào)廢日期：表49-2事項(xiàng)：打印機(jī)報(bào)廢收入現(xiàn)金收訖人民幣：（大寫）捌拾元整第 號(hào)對(duì)方科目編 號(hào)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目收費(fèi)說(shuō)明全額打印機(jī)合計(jì)人民幣（大寫）捌拾元整¥收款單位：廣

40、州明芝乳業(yè)有限公司備 注稅務(wù)登記號(hào)：440地址及電話:廣州白云區(qū)白云大道18號(hào)顧客名稱：廣州明華物資回收公司校對(duì)號(hào)碼:開票日期：稅控器號(hào)：0201稅控防偽碼：387A5042721B090C第聯(lián)記賬聯(lián)開票人：李揚(yáng)收款人:說(shuō)明：1、本發(fā)票適用于使用發(fā)票稅控管理器的業(yè)戶:金華收款單位（蓋章）：2、“校對(duì)號(hào)碼”必須與“查詢號(hào)碼”前四位和后七位號(hào)碼相一致：必須打印“稅控防偽碼”；否則屬于無(wú)效發(fā)票。表 49-3現(xiàn)金收入憑單附件1 張2006年12月30日交款人主管會(huì)計(jì)出納員人員：胡珍 人員：李立收訖：金華（簽章）（簽章）（簽章）（簽章）表 49-4固定資產(chǎn)清理?yè)p益計(jì)算表2006年12月30日項(xiàng)目金額（元

41、）備注固定資產(chǎn)原值3000減：累計(jì)折舊1440固定資產(chǎn)凈值1560減：變價(jià)收入80力卩：清理費(fèi)用固定資產(chǎn)清理凈損失（負(fù)數(shù)為凈收益）1480審核：胡珍制表：蘇洋借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)1 5601 440其他設(shè)備 3 000 借：現(xiàn)金80貸：固定資產(chǎn)清理 80 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 480貸：固定資產(chǎn)清理 1 48050. 12月31日，計(jì)提短期借款利息。表50短期借款利息計(jì)算表2006年12月31日項(xiàng)目金額利率應(yīng)計(jì)利息（月）短期借款300 0006%1合計(jì)1制表：蘇洋審核：胡珍借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 1 500 （300 000 X 6%X 1/12 ）貸：預(yù)提費(fèi)用一一短期借款利息

42、1 50051. 12月31日，支付廠部管理部門電話費(fèi) 800元。表 51-1借：管理費(fèi)用一一電話費(fèi) 800貸：銀行存款80052. 12月31日，償還到期的短期借款100 000及利息1 500元（原預(yù)提利息1 500 元）。表52工商銀行（貸款）還款憑證（回 單）2006年12月31日 原借款憑證銀行編號(hào)：703017還 款 單 位名稱廣州明芝乳業(yè)有限公付 款 單名稱廣州明芝乳業(yè)有限公往來(lái)戶帳號(hào)00存款戶帳號(hào)00開戶銀行廣州工行白云中國(guó)工商銀冃彳!行廣州工行白云辦還款時(shí)間2006 年中國(guó)工商銀行12 月 31 日J(rèn)）711 yj還款次序第一次還款還款金額貨幣及金額（大寫）：人民幣壹拾萬(wàn)零壹

43、白伍拾元、千百十萬(wàn)千百十元角分¥10150000還款原因歸還貸款2006 12. 31上述借款已從你單位存款戶內(nèi)轉(zhuǎn)還，此致借款單位。（銀行蓋章）年 月借：短期借款100 000預(yù)提費(fèi)用一一短期借款利息1 500貸：銀行存款101 50053. 12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（平均年限法）表 53-1固定資產(chǎn)折舊計(jì)算代碼名稱類別使用 部門使用 情況入賬 日期增加 方式折舊 方法預(yù)計(jì) 使用 期間 （工作 總量）原值累計(jì)折舊預(yù)計(jì)凈殘值4%用于折舊 計(jì)算的預(yù) 計(jì)使用期間（工作 總量）月折 舊額制 品 車 間房 屋 及 建 筑 物制 品 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法2

44、402000000184000800002408000機(jī) 修 車 間房 屋 及 建 筑 物機(jī) 修 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法240200000184008000240800購(gòu)銷部辦公樓房 屋 及 建 筑 物購(gòu)銷部門使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法24010000092004000240400廠 部 辦 公 樓房屋及建筑物廠 部使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法24030000027600120002401200機(jī) 器機(jī) 器 設(shè) 備制 品 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法12030000055200120001202400冷 凍 設(shè) 備機(jī) 器 設(shè) 備制 品 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法6020000736080060320設(shè) 備機(jī) 器 設(shè) 備制 品 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法60125000460005000602000裝 盒 機(jī)機(jī) 器 設(shè) 備制 品 車 間使 用 中200412-01購(gòu) 入平均 年限 法602500009200010000604000設(shè) 備機(jī) 器 設(shè) 備機(jī)