審計學(xué)模擬試題D卷

1、7. 以下容不屬于初步審計活動容的有（）審計學(xué) 課程模擬試題D卷一、單項選擇題（每題 1 分，共 15 分）1.在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東、債權(quán)人擴大到整個 社會公眾是在（ ）A.詳細審計階段B.資產(chǎn)負債表審計階段C 抽樣審計階段D 財務(wù)報表審計階段2.現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)經(jīng)濟評價職能的審計種類是（）A.財政審計B.財務(wù)審計C.財經(jīng)法紀審計D .經(jīng)濟效益審計3.注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務(wù)中保 證程度最高的是（ ）A.上市公司年報審計 B. 上市公司半年報審閱C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序4.下列各項中，既是注冊

2、會計師在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務(wù)中必須遵循的準(zhǔn)則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）A 注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B 質(zhì)量控制準(zhǔn)則C 職業(yè)道德準(zhǔn)則D 職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密， 以下對保密原則的述不恰 當(dāng)?shù)氖?（ ）A.經(jīng)客戶授權(quán)或法律允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露涉密信息B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為C.接受注冊會計師協(xié)會或者監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)行質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查D . 在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會計師無需對以前執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信 息保密6.被審計單位發(fā)生一筆重大交易卻沒有相應(yīng)的記錄，則被審計單位管理當(dāng)局違反 的

3、“認定”是（ ）A.發(fā)生B.分類C.準(zhǔn)確性D.完整性A報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通B 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致理解D.評價遵守職業(yè)道德規(guī)的情況8.對于首次審計委托，注冊會計師的做法不正確的是（）A、 在被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化， 根據(jù)前任注冊會計師的專業(yè)判斷， 管理層、治理層誠信形成判斷，不需要重新評估其誠信。B、 針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實施的審計程序。C、 與前任注冊會計師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D、 針 對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。9.按照來源，審計證據(jù)可以分

4、為外部證據(jù)和部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（ ）A.管理當(dāng)局聲明書B.銀行對賬單C.董事會會議記錄D .收料單10.對存貨的存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）A 從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B 從會計記錄到支持性證據(jù)C 從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D 從支持性證據(jù)到會計記錄11.關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強C. 部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強D. 來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠12.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是 （）A.審計證據(jù)的充分性是對

5、審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C. 錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多D. 審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足13.下列哪項不屬于風(fēng)險評估程序（ ）A 詢問被審計單位管理層和部其他相關(guān)人員B 實施分析程序C 觀察和檢查D 向銀行函證14.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（A.銀行對賬單E.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細賬D.詢問記錄15.下列不屬于針對應(yīng)收賬款存在性認定的替代程序主要包括的是（A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)D、檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄二、多項選擇題

6、 （每題 2 分，不選、少選、多選、錯選均不得分，共1. 被審計單位應(yīng)收賬款余額為 300 萬元，應(yīng)收賬款項目分配的重要性水平為 現(xiàn)對其中的 40%進行抽查，發(fā)現(xiàn) 2 萬元的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。?審計策略。A確認其金額B提請被審計單位調(diào)整會計報表C. 擴大審計程序圍D.追加審計程序2. 下列（ ）屬于部控制的要素。A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.職責(zé)分離D.信息系統(tǒng)與溝通3. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚說明的容包括 （）。A. 向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、調(diào)配時間B. 審計時間C. 審計的工作圍D. 審計的工作方向4. 存在下列哪些情形時，注冊會計師應(yīng)該進行控制測試（）A.

7、擬信賴被審計單位的部控制B. 部控制存在但未執(zhí)行C. 僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.進行控制測試的成本大于進行控制測試而減少的實質(zhì)性程序的成本20 分）4 萬元，）5. 以下屬于被審計單位管理層與列報相關(guān)的認定有（）6. 實施存貨監(jiān)盤程序應(yīng)該特別注意的問題有哪些（ ）A、存貨移動情況B、存貨的狀況C、存貨的截止D、對特殊類存貨的監(jiān)盤7. 下列針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險及其應(yīng)對措施和進一步審計程序說法錯誤 的是（ ）A 在審計風(fēng)險一定的情況下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成正比關(guān)系。B 當(dāng)評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險屬于高水平時，擬實施進一步審計程序方 案為綜合性方案。C 小

8、型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計 師實施的進一步審計程序可能主要是控制測試。D 在選擇進一步審計程序時，不用考慮某些程序的不可預(yù)見性問題。8. 以下情形中，注冊會計師可以不對應(yīng)收賬款實施函證的有（）A.注冊會計師認為被詢證者很有可能不回函B有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要C. 某公司已關(guān)閉某地辦事處應(yīng)注銷其銀行賬戶D. 應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備9. 以下是甲公司設(shè)計的部分部控制活動，存在設(shè)計缺陷的是： （ ）A、當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫單，驗收合格后入庫B、產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據(jù) 以登記產(chǎn)成品明細賬C、 財務(wù)

9、部門將銷售發(fā)票與銷售合同核對后，開具運雜費清單D、 公司設(shè)立獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，由專人負責(zé)此項工作10.審計人員要保持其獨立性，必須做到（）A與被審計單位的主要負責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B. 最近不曾擔(dān)任被審計單位的董事或高級管理人員C與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系A(chǔ). 發(fā)生及權(quán)利與義務(wù)C. 分類與可理解性B. 完整性D. 截止與準(zhǔn)確性D.不與被審計單位溝通三、 判斷題（每題 1 分，共 15 分。正確的請在括號了打錯誤的打“X）。1.（ ）重要性水平與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，而與審計證據(jù)呈正向關(guān)系。2.（ ）如果評估的重大錯報風(fēng)險水平很低，注冊會計師則不需針對重大的各類 交易、賬戶余額、列

10、報實施實質(zhì)性程序。3.（ ）計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修 正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。4.（ ）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施， 并針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審 計風(fēng)險降至可接受水平。5.（ ）獨立原則有兩個層次：實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。6.（ ）一般而言，審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，可通過獲取更多的審計證據(jù)彌補。7.（ ）財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、效益性發(fā)表審計意見。8.（ ）為保證審計證據(jù)的可靠性，注冊會計師通常需要鑒定文件的真?zhèn)巍?/p>

11、9.（ ）會計師事務(wù)所在任何情況下都不得外泄審計檔案中所涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)容。10.（ ）為了證實審計結(jié)論，審計人員必須取得充分的具有證明力的審計證據(jù)，而不必考慮其收集的成本。11.（ ）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險主要源于薄弱的控制環(huán)境。12.（ ）信用批準(zhǔn)這項控制的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨。13.（ ）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括審計準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、其他鑒證 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。14.（ ）如果審計人員評估被審計單位財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險為中、低水 平，則進一步審計程序應(yīng)采取實質(zhì)性性方案。15.（ ）重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。四、 案例分析題（每題

12、 10 分，共 30 分）1. ABC 會計師事務(wù)所接受委托，審計 Y 公司 2010 年度的會計報表。 A 注冊會計師 了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A 注冊會計師取得 2010 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款明細表，并于2011 年 1 月 15 日用積極式函證式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。異常情況函證編號客戶名稱詢證金額回函日期回函容（1）22甲300 0002011.1.22購買 Y 公司 300 000 元貨物屬實，但款項已于 2010.12.25 用支票支付（2）56乙500 0002011.01.19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù) 購貨合同于 201

13、0.1 月 1 日將 貨物退回（3）64丙640 0002011.01.192010.12.10 收到 Y 公司委托本公司代銷的貨物 640 000 元，尚未銷售（4）134丁600 000因地址錯誤，被郵局退回針對上述各種異常情況，請問 A 注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序。2某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時，分別假定了六種情況（見下表）風(fēng)險情況123456可接受的審計風(fēng)險（%5978910重大錯報風(fēng)險（%608020405080可接受的檢查風(fēng)險（%要求：（1） 按照上述資料，計算每種情況下可接受的檢查風(fēng)險水平。（3 分）（2）哪一種情況所需要的審計證據(jù)最多？哪一鐘情況需要的

14、審計證據(jù)最少？請說明理由。（3 分）（3）寫出審計風(fēng)險模型，并分析各要素與審計證據(jù)之間的關(guān)系（4 分）3. 注冊會計師在對華興公司2007 年會計報表進行審計時，收集到如下 5 組審計證據(jù)：（1） 實行會計電算化企業(yè)的賬簿記錄的計算結(jié)果與手工會計企業(yè)的賬簿記錄的 計算結(jié)果（2） 銷售發(fā)票與產(chǎn)品出庫單；（3） 領(lǐng)料單與材料成本計算表（4） 存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（5）對客戶法律顧問的詢問記錄和律師詢證函回函 要求：分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（10 分）五、綜合分析題 （共 20 分 ）鴻豐藥業(yè)股份有限責(zé)任公司委托信義會計師事務(wù)所（主任會計師為梅韻）審計 其 201

15、0 年度會計報表， 2011 年 3 月 20 日審計工作結(jié)束， 按審計業(yè)務(wù)約定書的要求， 應(yīng)于 2011 年 3月 31 日提交審計報告。鴻豐藥業(yè)的總資產(chǎn)為 9000 萬元，總負債為 4500 萬元，凈利潤為 1800萬元。項目負責(zé)人何日坤與其小組成員柳鶯等根據(jù)職業(yè) 判斷，初步確定財務(wù)報表層次的重要性水平為 250 萬元，在實施審計的過程中，注 冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項：1、 2010 年 12 月 21 日鴻豐藥業(yè)銷售給利友公司產(chǎn)品一批，不含稅價為300 萬元，成本為 200 萬元， 2010 年 12 月 30 日，利友公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)地有問題要求退貨。 2008 年 2月 26 日

16、正式辦妥退貨手續(xù)，退回產(chǎn)品驗收入庫。鴻豐藥業(yè)未做處理；2 、鴻豐藥業(yè)在其報表附注（ 8）中披露 2010 年因生產(chǎn)造成環(huán)境污染被起訴，原告 要求賠償損失 1500 萬元的事項，至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判 決。3 、鴻豐藥業(yè)在其境外子公司投資額為1000 萬元，占 70%股權(quán)比例，連續(xù)幾年沒有收到投資收益，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒 有回音。4 、鴻豐藥業(yè) 2010 年 11 月購買一條原價為 180 萬元的生產(chǎn)線并入賬，當(dāng)月啟用， 但當(dāng)年未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，此類固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊，折 舊年限為 10 年，凈殘值率為 5%。5 、鴻豐藥業(yè)在 2010 年度變更了存貨發(fā)出計價的方法，并在會計報表附注中加以披露。注冊會計師認為該變更是合理的。6、由于市場競爭激烈，鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為1200 萬元， 2010年 12 月 31 日的可變現(xiàn)凈值為 880 萬元，鴻豐藥業(yè)對此尚未進行相應(yīng)的會計處理。7 、鴻豐藥業(yè)應(yīng)收賬款余額為 6000 萬元，由