2009年12月份答疑集錦內(nèi)容(共9頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2009年12月份答疑集錦內(nèi)容一、地方稅種相關(guān)政策（一）營業(yè)稅1、擇校費是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)財稅20063號，免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入按以下規(guī)定執(zhí)行：提供教育勞務(wù)取得的收入是指，對列入規(guī)定招生計劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。2、農(nóng)村信用社稅率是多少？答：根據(jù)魯?shù)囟惡?004204號文件規(guī)定：自2003年1月1日起，我省農(nóng)村信用

2、社從事金融業(yè)務(wù)所取得的收入按3%的稅率征收營業(yè)稅，從事其他應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的收入仍應(yīng)按規(guī)定稅率征收營業(yè)稅。3、水利工程單位向用戶收取的水利工程水費是否繳納營業(yè)稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)（國稅函2007461號）中的規(guī)定，水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。4、建筑設(shè)備是否可以扣除？答：根據(jù)新中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十六條的規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他

3、物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)單位提供的設(shè)備的價款?！币虼?，新中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施后，山東省地方稅務(wù)局關(guān)于電力工程計稅營業(yè)額問題的通知（魯?shù)囟惡?004114號）、關(guān)于建筑安裝工程營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知（魯?shù)囟惡?004229號）停止執(zhí)行。5、物業(yè)管理代收費開具什么發(fā)票？答：物業(yè)管理企業(yè)收取代業(yè)主支付的水、電、暖、燃?xì)?、有線電視、互聯(lián)網(wǎng)使用等費用時，使用稅控收款機(jī)或計算機(jī)開具省地稅局監(jiān)制的山東省××市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)通用發(fā)票(平推式、卷式)，開具時應(yīng)當(dāng)分項列明代收款項的名稱及金額。物業(yè)管理企業(yè)向業(yè)主開具代收費用發(fā)票后，水、電、暖、燃?xì)?、有線電視、

4、互聯(lián)網(wǎng)運營等部門不得再向業(yè)主開具發(fā)票。6、物業(yè)公司收取的押金從什么時間確認(rèn)收入？答：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例二十五條規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（二）個人所得稅1、退休人員再任職取得的收入如何計算征收個人所得稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)（國稅函2005382號）的規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)（國稅函2006526號）的規(guī)定：“退休人

5、員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件： (1) 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；(2) 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；(3) 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；(4) 受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。2、保險行業(yè)營銷員的勞務(wù)報酬所得中的展業(yè)成本是否繳納個人所得稅？答：根據(jù)國稅函2006454號文件規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實

6、際情況，傭金展業(yè)成本的比例暫定為40%。3、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除嗎？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費補(bǔ)充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅200927號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。4、企業(yè)給員工的商業(yè)保險是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知，個人取得國家規(guī)定必須由雇傭單位負(fù)擔(dān)的保險以外的各類商業(yè)保險的保費，一

7、律計入個人取得保費當(dāng)月的工資薪金繳納個人所得稅。5、股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得是否繳納個人所得稅？答：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例第八條第九款的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。第二十二條的規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值和合理費用）*稅率20%。因此，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。6、年所得12萬元以上的納稅人自行申報有何意義,個人可以委托他人辦理申報嗎？ 答：這有利于培養(yǎng)納稅人誠信納稅意識

8、和提高稅法遵從度，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，有利于加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，有利于明確法律責(zé)任、打擊偷逃稅行為。由于個人所得稅涉及面廣、政策性強(qiáng)、計算復(fù)雜，納稅申報表填寫要求高，為此，納稅人可以在自愿的前提下，委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人或其他個人代為辦理自行納稅申報。委托申報時，應(yīng)當(dāng)簽訂委托書、個人所得稅自行納稅申報協(xié)議。7、單位發(fā)放給離退休人員的獎金是否需繳納個人所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)（國稅函2008723號）的規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物,

9、不屬于中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。（三）企業(yè)所得稅1、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出怎么扣除？答：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生直接扣除。稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出必須符合下列條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。2、當(dāng)月的營利是否可以彌補(bǔ)以前

10、年度虧損？答：對納稅人按規(guī)定可以稅前彌補(bǔ)的虧損，在預(yù)繳和年度申報企業(yè)所得稅時，可直接抵減應(yīng)納稅所得額，并在企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整項目減少欄“彌補(bǔ)以前年度虧損”行次中填列；在年度納稅申報時，納稅人還應(yīng)同時報送企業(yè)稅前彌補(bǔ)以前年度虧損情況明細(xì)表。3、企業(yè)共用的水電怎么扣除？答：企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實進(jìn)行稅前扣除。（四）土地使用稅實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？答：根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條第

11、二款的規(guī)定,由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。另外，根據(jù)國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定的通知（1988國稅地字第15號）第九條的規(guī)定，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位,是指由國家財政部門撥付經(jīng)費,實行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實行自收自支,自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。因此，實行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的土地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）房產(chǎn)稅軍隊出租空余房產(chǎn)是否交納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知的規(guī)定，自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、

12、房產(chǎn)稅。出租時懸掛軍隊房地產(chǎn)租賃許可證。二、其它涉稅事項1、地稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)是否需要加蓋單位章戳？答：根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則(國稅發(fā)1993157號)第三十五條規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此，付款單位取得地稅發(fā)票時，應(yīng)確認(rèn)收款單位是否在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋了單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章，否則無法入賬。2、接受勞務(wù)方（付款方）丟失發(fā)票如何處理？答：應(yīng)及時書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅場所，持發(fā)票掛失/損毀報告表、發(fā)票繳銷登

13、記表、發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控IC卡、在市級以上報刊等傳播媒介上刊登丟失、被盜發(fā)票公告等資料，辦理發(fā)票繳銷。三、稅收優(yōu)惠相關(guān)政策1、對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)有什么優(yōu)惠政策？答：根據(jù)省局關(guān)于發(fā)揮稅收扶持作用促進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的意見（魯?shù)囟惏l(fā)200654號）對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。2、大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)有何稅收優(yōu)惠政

14、策？答：財政部、國家發(fā)展改革委關(guān)于對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員和高校畢業(yè)生實行收費優(yōu)惠政策的通知（財綜20067號）規(guī)定：除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等，下同）外，高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)可以免交有關(guān)登記類、證照類和管理類收費。3、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)是否有稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅200934號）的規(guī)定，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅；由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自