稅法第五六章作業(yè)答案

1、第五章【例題單選題】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū),2012年 5月繳納增值稅 28萬元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15 萬元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（含被代收）的城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。答案】 C【解析】28 X 7% +15X 5%=2.71 （萬元）?！纠}單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅 562萬元，其中關(guān)稅 102萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅 260萬元。該企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。（2009年）答案】 A解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅 =（562-102-260 ）X 7%=14（萬元）。）?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，符

2、合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（2008 年）A. 跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B. 營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)C. 流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù) 建設(shè)稅D. 代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城 市維護(hù)建設(shè)稅答案】 C A 表述不是很準(zhǔn)確，是規(guī)定稅率，并不一定是所在地適用稅率，在有更合理的答案的情況下暫且不選。）?！纠}多選題】以下關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的規(guī)定正確的是（A. 城建稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)分別在銷售、進(jìn)口等環(huán)節(jié)繳納B. 納稅人凡是繳納

3、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè) 稅和教育費(fèi)附加C. 代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務(wù)人所在地稅率計(jì)算繳納城建稅D. 代扣代繳“三稅”的，在按規(guī)定扣繳城建稅的同時(shí)也應(yīng)扣繳教育費(fèi)附加答案】 CD AB 歧義都在進(jìn)口環(huán)節(jié)。第六章【例題單選題】在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按（ 歸類。A. 用途 B. 屬性 C. 主要材質(zhì) D. 銷售對(duì)象答案】 A【例題單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（）。（ 2009 年原制度）A. 從價(jià)稅 B. 從量稅 C. 復(fù)合稅 D. 滑準(zhǔn)稅答案】 D【例題多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（）。A.

4、 進(jìn)口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同啟運(yùn)地而確定的B. 適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院 稅則委員會(huì)決定C. 我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法D. 原產(chǎn)地不明的貨物不予征稅）。（2010 年）答案】 AD【例題多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（A. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B. 對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅C .對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅答案】 ABC【例題單選題】下列各項(xiàng)中符

5、合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2007 年）A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)答案】 D【例題多選題】下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。（ 2008 年）A. 由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng). 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C. 由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D. 由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用答案】 BD【例題計(jì)算題】某進(jìn)出口公

6、司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交， 單價(jià)折合人民幣為 20000 元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸 500元，另向賣方支付的傭金每噸 1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金 5000 元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保 險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸 2000 元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用 300 元 人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格。【答案及解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000） X 500=1175（萬元）?！纠}計(jì)算題】2009年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批 準(zhǔn)進(jìn)口了一套電子設(shè)備。

7、使用 2年后項(xiàng)目完工， 2011年8月 31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)，并向海關(guān)辦理申報(bào)補(bǔ)稅手續(xù)。該電子設(shè)備的到岸價(jià) 格為 300 萬元， 2009 年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備關(guān)稅稅率為 12%， 2011 年轉(zhuǎn)售時(shí)該設(shè)備關(guān) 稅稅率為 7%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5年，計(jì)算按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅。答案及解析】應(yīng)補(bǔ)稅額 =300X 1- (2X 12) / (5X 12) X 7%=12.6(萬)。( 2009 年)元）?！纠}多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（A. 對(duì)留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格B. 對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為

8、關(guān)稅完稅價(jià)格C. 對(duì)留購的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)D. 以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格答案】 ABD【例題單選題】某企業(yè) 2009年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)萬元、料件費(fèi) 6 萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為 （ ）萬元。（ 2009 年）A. 1.8B. 3C. 16.5D. 19.5答案】解析】該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅 二（4+6）X 30% =3 （萬元）?！纠}單選題】某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一

9、批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5000萬元，運(yùn)費(fèi)折合人民幣 20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明， 該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為 5%，則應(yīng)納關(guān)稅（）萬元。A.250B.251D.260答案】 C解析】按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%0計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=(5000+20) X (1+3%0)=5035.06 （萬元）；關(guān)稅=5035.06 X 5%=251.75 （萬元）?！纠}計(jì)算題】上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格 成交，成交價(jià)折合人民幣為 1410 萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境 外采購代理人支付的買方傭金 10萬元，

10、但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi) 50萬元、向賣方支付的傭金 15萬元)，另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 35 萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為 17%、消費(fèi)稅稅率為 10%。要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。1999 年）答案及解析】首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi) +賣方傭金 - 買方傭金 +運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。關(guān)稅完稅價(jià)格 =1410+50+15-10+35=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =1500X 20%=300(萬元)消費(fèi)稅計(jì)算注意組成計(jì)稅價(jià)格公式：進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（ 1500+300） / （ 1-10%）

11、=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000X 10%=200（萬元）進(jìn)口增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=2000X 17%=340（萬元）。2011 年 8 月【例題單選題】坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人, 進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價(jià)格 85萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 5萬元，海關(guān)于 8月 15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。 本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專 用發(fā)票，注明價(jià)款 120 萬元、增值稅 20.40 萬元，銷售高級(jí)化妝品取得不含稅）萬元。（本月

12、取銷售額 500 萬元。該企業(yè)本月銷售應(yīng)納稅金及附加合計(jì)（得的增值稅抵扣憑證在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%）答案】 D【解析】進(jìn)口關(guān)稅 二（85+5）X 50%=90< 50%=45（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅二（90+45）-（ 1-30%）X 30%=57.857 （萬元）進(jìn)口增值稅=（90+45） - （1-30%） X 17%=32.786 （萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅 =500X 17%-32.786-20.40=31.814 （萬元）銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅 =500X 30%-57.857X 80%=103.714（萬元）繳納城建稅和教育費(fèi)附加 =（31.814+103.714 ）X

13、（7%+3%） =13.553（萬元）本月銷售應(yīng)納稅金及附加 =31.814+103.714+13.553=149.08 （萬元）（這里 計(jì)算出來的結(jié)果是最終保留兩位小數(shù)的結(jié)果）【例題多選題】根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，下列捐贈(zèng)主體無償贈(zèng)送的屋子，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免稅 （）。A. 外國政府B. 國際組織C. 外國企業(yè)D. 港、澳、臺(tái)同胞）。（ 2000答案】 AB【例題多選題】下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有 （ 年）A. 在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的貨物B. 起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物C. 海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D. 因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物答案】 AB【例題計(jì)算題】某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元,含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用 30 萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅 稅率為 10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為 2012年