高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法

1、高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)施辦法教審19972號第一條 為了規(guī)范高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì) 量，根據(jù)國家教委第2 4號令教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校 和成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校 可依照執(zhí)行。第三條 本辦法所稱高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)， 是指高等學(xué)?；蚱渖?級主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對學(xué)校及其所屬獨(dú)立核算單位各項(xiàng)資金的 籌集、管理和使用財(cái)產(chǎn)物資管理、使用的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審 計(jì)監(jiān)督。第四條 高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的， 是促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)資金和財(cái) 產(chǎn)物資的管理，提高使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的順利

2、發(fā)展。第五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：一）財(cái)務(wù)管理體制是否符合國家的有關(guān)規(guī)定； 二）是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)并配備合格的財(cái)會人員，學(xué)校一級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否對全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；三）會計(jì)核算是否符合會計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定； 四）財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。第六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）預(yù)算編制的原則、方法及編制和審批的程序是否符合國家、上級主管部門和學(xué)校的規(guī)定，各項(xiàng)收入和支出是否全部納入預(yù)算管 理，有無赤字預(yù)算;（二）各項(xiàng)收入和支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實(shí)、合法，會計(jì)核算是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有

3、效;（三）預(yù)算調(diào)整有無確實(shí)的原因和明確的調(diào)整項(xiàng)目、 數(shù)額和說明,是否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行;（四）學(xué)校為保證預(yù)算的完成采取了哪些措施，這些措施是否合法、有效;（五）收入預(yù)算和支出預(yù)算最終實(shí)際執(zhí)行結(jié)果如何，如與計(jì)劃差異較大，應(yīng)當(dāng)分析其原因是否合理。第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入是否統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算, 是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、刀、 金庫”等問題;（二）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),會計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無擅自增加收

4、費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、 提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資問題;（三）在事業(yè)收入中，是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳。第八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)支出進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補(bǔ)助支出是否真實(shí)并按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃等問題;（二）各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢物 和其他違紀(jì)違規(guī)問題;（三）專項(xiàng)資金是否專款專用，核算是否合規(guī);（四）各項(xiàng)支出所取得的效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。第九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校結(jié)余及其分配進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）經(jīng)營收支結(jié)余

5、是否單獨(dú)反映，會計(jì)處理是否合規(guī);（二）結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等問題。第十條審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校專用基金進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）修購基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位;（二）各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈人、捐贈單位限定的用途使用，使用效益如何;（三）各項(xiàng)專用基金是否設(shè)置專門的帳戶進(jìn)行核算，核算是否合規(guī)。第十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）現(xiàn)金和各種存款的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部管理制度是否健全、有效；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租

6、、出借或轉(zhuǎn) 讓等問題，各銀行帳戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容，有無公款私存和將事業(yè) 資金在其他帳戶核算的情況；有價(jià)證券的購買及其資金來源是否合 法，保管、轉(zhuǎn)讓和帳務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)和不安全 等問題;（二）對應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、按 規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷;（三）對存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符,盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整;（四）設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，有無擅自購買國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的問題； 驗(yàn)收、領(lǐng)用、 保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)

7、部門審 批、備案，有無被無償占用和流失等問題；會計(jì)核算是否符合規(guī)定;是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)、帳帳、帳卡、帳物是否相符;（五）無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，收入的處理是否合法、合規(guī);（六）對外投資是否按規(guī)定報(bào)上級主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。第十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）對各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī);（二）對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定 期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)

8、。第十三條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容:（一）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)的原則、方法、程序和時(shí)限是否 符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求;（二）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、專用 基金變動情況表、有關(guān)附表的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實(shí), 有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況;（三）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告所列各項(xiàng)收入和支出是否合法、 合規(guī), 有無違記違規(guī)問題;（四）財(cái)務(wù)情況說明書是否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況, 對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)是否真實(shí)有據(jù);（五）財(cái)務(wù)分析的各項(xiàng)指標(biāo)，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出 增減率等是否真實(shí)、準(zhǔn)確;（六）上級審計(jì)機(jī)構(gòu)和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。第十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在對高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)時(shí)， 可根據(jù)審 計(jì)單位的不同情況，采用送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)或送達(dá)與就地審計(jì)相結(jié) 合的審計(jì)方式；根據(jù)需要可采用事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)和定 期審計(jì)的方法。第十五條審計(jì)機(jī)構(gòu)在對高等學(xué)校財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求 財(cái)務(wù)管理部門限期提供與審計(jì)內(nèi)容相關(guān)的全部文件和