{財務管理財務會計}會計學講義會計分錄舉例

1、財務管理財務會計 會計學講義會計分錄舉例20XX 年 XX 月精心制作您可以自由編輯開源公司從本市購入甲材料800kg ,簽發(fā)支票支付款項105300元，其中貨款90000元，增值稅進項稅額15300元，另以現(xiàn)金支付提貨 費用100元。材料已驗收入庫。開源公司應作會計分錄如下：借：物資采購90100應交稅金應交增值稅（進項稅額）15300貸：銀行存款105300現(xiàn)金100借:原材料90100貸:物資采購90100開源公司接受紅光公司似包裝物作價的投資，雙方確認的價值為8000元（不含稅），其市場價格為10000元，增值稅率為17%。開源公司接受投資時應作會計分錄為：借:包裝物8000應交稅金應

2、交增值稅（進項稅額）1700貸：實收資本I光公司9700開源公司接受隆達公司捐贈鋼材一批，捐贈方出具的憑證上標明鋼材金額為100000元，開源公司以銀行存款支付該批鋼材的相關費用1000元。 宏源公司適用的所得稅稅率為33%。 宏源公司接受捐贈時 應作會計分錄為：借：原材米岡材101000貸：遞延稅款33000資本公積67000銀行存款1000開源公司原材料采用實際成本計價。該公司本月將一批原材料委托W公司代為加工，發(fā)出材料的實際成本為8000元，支付的加工費用為2000元，外地運雜費等計2000元，支付增值稅稅額340元。 材料 加工完成后驗收入庫。開源公司應作會計分錄如下：(1)發(fā)出材料進

3、行加工時：借：委托加工物資8000貸:原材料8000(2)支付運雜費時：借：委托加工物資2000貸：銀行存款2000(3)根據(jù)增值稅專用發(fā)票支付增值稅、加工費時：借：委托加工物資2000應交稅金應交增值稅(進項稅額)34貸：銀行存款2034(4)委托加工材料完工驗收入庫時：借：原材料12000貸：委托加工物資12000開源公司以銀行存款35100元購買原材料，其中貨款50000元，增值稅8500元。材料已驗收入庫，計劃成本29350元。發(fā)生采購成本的會計分錄為：借:物資采購50000應交稅金應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500材料驗收入庫的會計分錄為：借:原材料49350貸：物

4、資采購49350結轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄為：借：材料成本差異650貸：物資采購650開源公司采購材料一批，已驗收入庫，同時收到發(fā)票賬單，價款20000元、增值稅3400元，款項尚未支付，材料計劃成本20200元。會計分錄如下：材料驗收入庫：借：物資采購20000應交稅金應交增值稅（進項稅額）3400貸：應付賬款23400材料驗收入庫：借:原材料20200貸：物資采購20200結轉(zhuǎn)材料成本差異:借：物資采購200貸：材料成本差異200開源公司2003年9月份根據(jù)發(fā)料憑證編制的材料發(fā)出匯總表如表4-8所示:表 4-8 材料發(fā)出匯總表 2003 年 9 月部門及用途庫存材料其他合計原料及主要材料輔

5、助材料小計1WJ成本差異額成本差異額差異額mo差異額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用50000406010000 -700600003360略70000 2420車間一般消耗5000-3505000-350略9000160行政管理部門100008126000-42016000 392略4600120合計60000487221000147081000340283600 2700結轉(zhuǎn)發(fā)出庫存材料計劃成本會計分錄如下:借:生產(chǎn)成本60000制造費用5000管理費用16000貸:原材料81000結轉(zhuǎn)發(fā)出庫存材料成本，會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本3360制造費用-3 50管理費用392貸：材料成本差異3402永盛公司用銀行存

6、款購買長江股份有限公司普通股股票40000股，每股23元，另付稅費3000元 會計分錄如下：借：長期股權投資股票投資（長江公司）923000貸：銀行存款923000永盛公司用銀行存款購買黃河股份公司普通股股票4000股， 每股市 價30元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股3元，另付 稅費840元。借：長期股權投資一一股票投資108840應收股利1200貸：銀行存款120840黃河股份有限公司于年終分派股利，永盛公司收到現(xiàn)金股利12000元，已存入銀行。會計分錄如下：借：銀行存款12000貸：應收股利12000永盛公司2002年4月2日購買長江公司股份100000股，每股價格12.12元

7、， 付稅費6400元。 永盛公司購入長江公司的股份占長江公 司有表決權資本3% ,并準備長期持有。長江公司于2002年5月2大江公司2001.年度所有者權益變動表日宣告分派2001年的現(xiàn)金股利，每股0.20元。購入時的會計分錄：借：長期股權投資股票投資（長江公司）貸：銀行存款長江公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄：借:應收股利20000貸：長期股權投資股票投資（長江公司）20000假設上例長江公司于2003年4月25日宣告以3月1日為基準日， 分派2002年現(xiàn)金股利2.50元。 長江公司2002年度每股收益2元。永盛公司投資年度應享有的投資收益=2x 100000 x9-12 = 150000永

8、盛公司投資應沖減的成本二（2.50-1.50 ） x 100000=100000 （元）（本例中的150元是永盛公司2002年所持有的每股收益 計算如下：2x9-12 = 1.50）會計分錄如下：借：應收股利長江公司（2.50 x100000 ） 250000貸：長期股權投資股票投資（長江公司）100000投資收益股利收入150000權益法：長宏公司于2001年4月1日以96000元投資大江公司普通股，占 大大江公司2001.年度所有者權益變動表江公司普通股的20%,大江公司的利潤實現(xiàn)均衡，其2001年度所 有者權益變動如表54所示。表 5-4 單位：元日期項目金額股本180000資本公積一資

9、本溢價200002001年1月1日盈余公積80000未分配潤200008月1日現(xiàn)金堵資40000全年凈利潤8000012月31日其中：13月份凈利潤20000所有者權益合計420000長宏公司按權益法核算對大江公司的投資：投資時大江公司所有者權益= 180000+20000+80000+20000+20000=320000 （元）長宏公司應享有大江公司所有者權益的份額=320000 x20%=64000投資成本與應享有大江公司所有者權益份額的差額=96000-64000會計分錄如下：借：長期股權投資一一大江公司（投資成本）96000貸：銀行存款96000借：長期股權投資一一大江公司（股權投資差

10、額）32000貸：長期股權投資一一大江公司（投資成本）32000上述股權投資差額假設按10年攤銷,2001年應攤銷,2001年應攤銷32000/10 x9/12 = 2400（元人會計分錄如下：借：投資收益一股權投資差額推銷2400貸：長期股權投資一大江公司（股權投資差額）2400永生公司是紅河公司的子公司，永生公司是外商投資企業(yè)。紅河公司 的投資占永生公司股份的60%,永生公司2001年實現(xiàn)凈利潤元。按 永生公司童程規(guī)定，以凈利潤的5%計提職工獎勵及福利基金。紅河 公司在計算應享有的投資收益時， 應按扣除提取的職工獎勵及福利基 金后的金額計算,紅河公司的會計處理如下：應享有的投資收益二（-x

11、5%） x60%=950000 x60%=570000 （元）會計分錄如下：借：長期股權投資永生公司（損益調(diào)整）570000貸：投資收益一股權投資收益570000長期債權投資：大地公司2002年7月1日用銀行存款購入天淵公司一次還木付息1999年6月30日發(fā)行的為期三年的債券200張，每張面值為1000元，票面利率為10% ,市場利率為10% ,支付金額220000元，并 以現(xiàn)金支付經(jīng)紀人傭金660元。債券面值=1000 x200=200000（元）債券應計利息=200000 xl0%=20000（元）附加費用=660（元）會計分錄如下借：長期債權投資一責券投資（面值）200000長期債權投資

12、一一債券投資（應計利息）20000財務費用660或：長期債權投資一一債券投資（相關費用）貸:銀行存款220000現(xiàn)金660大地公司于2000年7月1日用銀行存款購入天淵公司2000年6月30日發(fā)行的為期三年的一次還本付息債券,總面值200000元，票 面利率14% ,實際利率12% ,支付價款209838元，無附加費用。 會計分錄如下：借：長期債權投資一責券投資（面值）200000長期債權投資一責券投資（溢價）9838貸：銀行存款209838永生公司于2000年7月1日用銀行存款購入長江公司2000年6月30日發(fā)行的為期三年的一次還本付息債券，總面值200000元，票 面利率14% ,實際利率

13、16% ,支付金額190754元。無附加費用。 會計分錄如下：借：長期債權投資一一債券投資（面值）200000貸：長期債權投資一一債券投資（折價）9246銀行存款190754大地公司2000年1月3日購入天淵公司2000年1日發(fā)行的五年期 債券，票面利率12%，債券面值2000元，企業(yè)按1050元買入160張，無相關稅費，債券每年付息一次，到期還本息。溢價金額二8000溢價攤銷額二8000 / 5 = 16002000年12月31日:借：應收利息38400貸：投資收益責券利息收入36800長期債權投資一責券投資（溢價）16002001、2002、2003、2004年末會計處理同2001年。大地

14、公司將手中持有的債券出售，售價為290000元，賬面價值為284000元 另有4000元的應計利息尚未收回。出售債券的收入已 存入銀行。投資收益=290000284000V000=2000 （元）會計分錄如下：借:銀行存款290000貸：長期債券投資一責券投資（面值）284000長期債權投資一責券投資（應計利息）4000投資收益2000企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備。設備買價80000元r增值腮額為13600元,支付運雜費2000元均用銀行存款支付。貸：銀行存款95600企業(yè)購入一臺需安裝的設備。設備買價100000元増值稅稅額為17000元，支付運費3000元。設備運達企業(yè)投入安裝,安裝費25

15、00元，用銀行存款支付。（1 ）設備運達企業(yè)投入安裝借：定資產(chǎn)95600借:在建工程120000貸:銀行存款120000(2 )支付安裝費借：在建工程2500貸：銀行存款2500(3)設備安裝完畢投入使用貸：在建工程122500某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為20000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值1000元。年折舊額二(20000-1000 ) /5 = 3800(元)表6-1固定資產(chǎn)折舊計算表單位:元年次年折舊額累計折舊額期末折余價值1380038001620023800760012400338001140086004380015200480053800190001000依例66資料，采用雙

16、倍余額遞減法計算折舊,每年的折舊額計算如表6-2 :表6-2固定資產(chǎn)折舊計算表單位:元借：定資產(chǎn)122500年次期初折余價值年折舊額累計折舊額期末折余價值12000080008000120002120004800128007200372002880156804320443201660173402660526601660190001000在最后兩年中：每年折舊額二（固定資產(chǎn)折余價值預計凈殘值）/2= （43201000）/2 = 1660（元）第一年：第二年：AA年折舊率=-X100% =1+2+3+4+515月折舊額=（20000-200）X存5280（元）第二年第四年：第五年：上述計算過程列

17、表63。表6-3固定資產(chǎn)折舊計算表單位:元年次期初折余價值年折舊額累計折舊額期末折余價值12000062706270136302136305130114008600386003800152004800448002470176702330523301330190001000甲公司對固定資產(chǎn)大修理費用采用預提方式核算。第一基本生產(chǎn)車間重型機床的預計大修理間隔期為5年，每次大修理費用預計300000元，每月預提5000元 設備使用5年零4個月時，進行了 大修理， 實際發(fā)生大修理支出293000元， 多提部分， 沖減制造費用。會計分錄如下：1借：制造費用彥理費5000貸：預提費用50002借:在建工程

18、293000貸：銀行存款2930003借:預提費用320000貸:在建工程293000制造費用27000企業(yè)有舊廠房一幢因使用期滿經(jīng)批準報廢。該廠房的原值480000元，已提折舊465000元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用10000元，收回殘料作價入庫18000元。(1 )固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理15000累計折舊465000貸：固定資產(chǎn)480000(2 )支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000(3 )殘料入庫。借:原材料18000貸：固定資產(chǎn)清理18000(4 )結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益。借：營業(yè)外支出一理固定資產(chǎn)凈損失7000貸：固定資產(chǎn)清理7000某企業(yè)出售一幢辦公樓，原價元,已折舊元。用銀行存款支付清理 費用6000元，出售取得價款元，營業(yè)稅稅率5% (不考慮其他稅費X(1 )辦公樓轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2 )支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理6000貸：銀行存款6000(3 )