采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制(例)

1、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查問卷被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次1/1評價 步驟評價程序執(zhí)行情況說明底稿索引號1234提示：以下部分為常規(guī)性內(nèi)控評價程序，審計人員可初步了解采購與付款業(yè)務(wù) 流程、業(yè)務(wù)管理制度等內(nèi)部控制體系， 對采購與付款控制環(huán)節(jié)及控制點進行描 述，同時實施測試評價內(nèi)部控制制度設(shè)計合規(guī)性、執(zhí)行有效性。詢問與采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)部門人員，完成采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)調(diào)查問卷。（1）查閱相關(guān)內(nèi)部控制資料，觀察（了解）業(yè)務(wù)運行情況，描述采購與付款 業(yè)務(wù)流程。（2）執(zhí)行穿行測試，評價采購與付款內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計是否合理、適當。能 否實現(xiàn)以下目標： 所記錄的購貨

2、確實已收到； 已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已登記入帳，且披露恰當； 遵守相關(guān)的法律法規(guī)； 防止采購與付款過程中錯誤和舞弊的發(fā)生。符合性測試，評價采購與付款內(nèi)控制度合規(guī)性、有效性：（1）對重要業(yè)務(wù)或典型業(yè)務(wù)進行測試，評價內(nèi)部控制是否符合規(guī)定并有效執(zhí)行。（2）對某項控制特定環(huán)節(jié)，選擇上一期同類業(yè)務(wù)進行檢查，評價該環(huán)節(jié)控制措 施是否一貫執(zhí)行。若發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的重大缺陷，應(yīng)在底稿中列示，并提岀相關(guān)完善控制的建議。IC02-1IC02-2IC02-3IC02-4測試結(jié)論：經(jīng)測試，與該業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制： 設(shè)計合理且保證目標的實現(xiàn)（） 基本合理且保證目標的實現(xiàn)（） 設(shè)計有一定缺陷但尚可保證目標的實現(xiàn)（） 設(shè)計不

3、合理難以保證目標的實現(xiàn)（） 其他（）項目經(jīng)理復(fù)核意見：注：一般常規(guī)審計可在執(zhí)行每一步驟后，須根據(jù)對內(nèi)部控制的評價結(jié)果，決定是否執(zhí)行后續(xù)測試程序。但要求岀具內(nèi)部控制評 價報告的審計項目，須執(zhí)行全部審計程序。審計人員執(zhí)業(yè)時可參看大信會計師事務(wù)有限公司內(nèi)部控制評價技術(shù)標準。被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號IC02-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次1/3控制環(huán)節(jié)及控制點調(diào)查被調(diào)查部門被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果初步評價備注一.崗位分工與授權(quán)批準1、是否建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制， 明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦 理采購與付款業(yè)務(wù)的崗位相互分離、制約和 監(jiān)督？2、是否對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批

4、準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授 權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制 措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職 責范圍和工作要求？3、審批人是否根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準 制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，是否 存在超越審批現(xiàn)象？4、經(jīng)辦人是否在職責范圍內(nèi)， 按照審批人的 批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)？二請購與審批1、是否建立采購申請制度？2、是否依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管 理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門 或人員的職責權(quán)限及相應(yīng)的請購程序？3、是否建立采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理制度？4、對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門是 否嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)？5、對于超預(yù)算和

5、預(yù)算外采購項目，具有請購 權(quán)的部門是否對需求部門提岀的申請進行審 核后再行辦理請購手續(xù)？6、在正式填制訂購單之前是否向不同的供應(yīng) 商索取價格、質(zhì)量、付款條件等資料，以確 定最佳供貨來源？7、是否建立嚴格的請購審批制度？8對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，是否明確 審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及 單位實際需要等對請購申請進行審批？三采購與驗收1、是否建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等作 出明確規(guī)定？被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號IC02-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次2/3控制環(huán)節(jié)及控制點調(diào)查被調(diào)查部門被調(diào)查人調(diào)查結(jié)果初步評價備注2、是否根據(jù)物品或勞務(wù)等

6、的性質(zhì)及其供應(yīng)情 況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購 是否采用訂單采購或合同訂貨等方式 ？3、對一些大宗交易，采購部門是否采用一套 有效的指標程序來進行？4、訂購單是否預(yù)先連續(xù)編號，并經(jīng)被授權(quán)的 采購人員簽名？5、采購部門是否與倉儲、會計、驗收和運輸 部門分離；貨物的采購人是否同時擔任貨物 的驗收工作？6、單位是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的 訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門 或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī) 格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收， 岀具驗收證明？7、收貨的職能是否由獨立于請購、采風和會 計部門人員來承擔？四退貨與折讓1是否建立退貨管理制度，對退貨條件、退 貨手

7、續(xù)、貨物岀庫、退貨貨款回收等作岀明 確規(guī)定？2、決定退貨時，采購部門是否編制退貨通知 單，通知單是否經(jīng)授權(quán)人審核批準？3、運輸部門將貨物退回后，是否及時通知采 購部門和會計部門？4、折讓金額是否經(jīng)被授權(quán)的高級管理人員批 準許可？五付款1財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，是否對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真 實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審 核？2、是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制 度，以加強預(yù)付賬款和定金的管理？3、是否由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項？被審計單位名稱調(diào)查人及日期索引號IC02-1被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次3/3控制環(huán)節(jié)及控制點調(diào)查被調(diào)查部門被

8、調(diào)查人調(diào)查結(jié)果初步評價備注4、已到期的應(yīng)付款項是否經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審 批后方辦理結(jié)算與支付？5、付款人是否同時擔任記錄應(yīng)付賬款的職務(wù)？六.會計記錄1、應(yīng)付帳款的記錄是否由獨立于請購、采購、驗收、付款的人員來進行？2、應(yīng)付帳款的入帳是否以取得和審核的各種 必要憑證為依據(jù)？3、會計部門是否根據(jù)付款憑證、支票登記簿、 付款日記帳和有關(guān)的記帳憑證，登記明細帳 和總帳帳簿？4、相關(guān)的總賬與明細賬戶是否由不同的人員 分別登記，定期核對？5、相應(yīng)明細賬是否定期與供應(yīng)商核對，核對工作是否由經(jīng)授權(quán)的獨立于明細賬的記賬員 來辦理？七監(jiān)督檢查1、是否建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢 查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職

9、責權(quán) 限？2、是否定期和不定期地監(jiān)督檢查采購與付款 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查 的部門是否及時報告，責成有關(guān)部門查明原 因，采取措施加以糾正和完善？調(diào)查結(jié)果備選：是 否 不適用；初步評價備選：可信賴程度高可信賴程度較高 可信賴程度中 可信賴程度較低 可信賴程度低；參考評價權(quán)重：崗位分工與授權(quán)20%請購與審批20%采購與驗收20%退貨與折讓10%付款10%會計記錄10%監(jiān)督檢查10%如果發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的重大缺陷，可能對會計報表產(chǎn)生重大影響，項目經(jīng)理可以對該控制環(huán)節(jié)評分減至零或負數(shù)，從而 對該業(yè)務(wù)循環(huán)評分進行修正。調(diào)查結(jié)論與評價：1、經(jīng)調(diào)查，認為投資循環(huán)的內(nèi)控可信賴度為：高（）較高（）中

10、（）較低（） 低（）2、該循環(huán)是否需作進一步的測試：是（） 否（）注：1、該業(yè)務(wù)循環(huán)須由高級審計員以上資格人員或經(jīng)項目經(jīng)理授權(quán)的其他審計人員執(zhí)行;2、填列不適用時請簡要說明原因4采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制穿行測試記錄被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02-2審計期間復(fù)核人及日期頁次1/1流程圖：在實施初步測試之后進行分析評價：1、與調(diào)查問卷的控制程序和控制點進行比較，是否遺漏了關(guān)鍵的控制點？2、從控制的基本原則岀發(fā)，從效果的角度評價內(nèi)部控制的合理性。3、根據(jù)公司業(yè)務(wù)的發(fā)生頻率，依據(jù)成本與效益的原則，從效率的角度分析內(nèi)部控制的合理性。4、 從內(nèi)部控制目標的角度進行綜合評價（考慮重要性及成本效益原則

11、）。被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02-3投資項目復(fù)核人及日期頁次1/2初步測試內(nèi)容：1、崗位分工與授權(quán)批準測試項目采購與付款業(yè) 務(wù)崗位責任制 的完備性已建立嚴格的 授權(quán)審批制度不存在越權(quán) 審批審批后方辦理 采購與付款 業(yè)務(wù)測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:2、請購與審批測試項目采購申請制度 的完備性采購業(yè)務(wù)預(yù)算 管理制度的完 備性請購審批制度 的完備性超預(yù)算及預(yù)算 外項目經(jīng)審核 后方辦理請購測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:3、采購與驗收測試項目采購與驗收管 理制度的 完備性一般物品采用 定單采購或合 同定貨大宗交易米 購的控制的 完備性采購部門與倉 儲、會計、驗收、運輸部門分離采

12、購員與驗收 員職責分離獨立的驗收部 門進行驗收， 岀具驗收證明測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:4、退貨與折讓測試項目退貨管理制度 的完備性折讓經(jīng)被授權(quán)人批準測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02-3投資項目復(fù)核人及日期頁次2/25、付款測試項目已建立預(yù)付帳款與定 金的授權(quán)批準制度財務(wù)部門辦理付款時已對 相關(guān)憑證的真實性、完整 性、合法性審核付款人不同時記 錄應(yīng)付帳款所有的款項經(jīng)審批后方支付測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:6、會計記錄測試項目定期與供應(yīng)商 對賬崗位分離入帳的原始憑 證齊全、手續(xù) 完備明細帳設(shè)置合 理并定期與總 帳核對測試結(jié)果一測試結(jié)果

13、二控制環(huán)節(jié)的評價:7、監(jiān)督檢查測試項目已建立采購與 付款的內(nèi)部控 制檢查制度定期或不定期按檢查制度進行檢查測試結(jié)果一測試結(jié)果二控制環(huán)節(jié)的評價:測試結(jié)論：（1）經(jīng)測試，與該業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制：合理且保證目標的實現(xiàn)（）基本合理且保證目標的實現(xiàn)（）設(shè)計有一定缺陷但尚可保證目標的實現(xiàn)（） 設(shè)計不合理難以保證目標的實現(xiàn)（）不適用（）（2 ）該業(yè)務(wù)循環(huán)是否須作進一步的符合性測試：是（） 否（） 項目經(jīng)理復(fù)核意見:注：1、測試結(jié)果一反映內(nèi)部控制設(shè)計的合理性是否 不適用;難以保證目標2、測試結(jié)果二反映內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及目標的可實現(xiàn)性保證目標的實現(xiàn)尚可保證目標的實現(xiàn)的實現(xiàn)其他。3、本表可選擇性使用8采購與

14、付款循環(huán)符合性測試程序表被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02-4被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次1/2序號測試程序執(zhí)行情況說明底稿索引號1234提示：以下部分為常規(guī)性審計測試程序，審計人員可初步了解采購與付款業(yè) 務(wù)流程、業(yè)務(wù)管理制度等內(nèi)部控制體系，對擬予以信賴的控制環(huán)節(jié)及控制點 進行描述，在評估其能否大量減少實質(zhì)性測試工作量的基礎(chǔ)上，初步測試（可選擇），評價其設(shè)計合理性。選擇性地執(zhí)行符合性測試程序。在項目經(jīng)理的批 示下可增減以下測試程序。請購單制度的測試（1）選擇若干請購單，檢查請購說明的完整性、請購部門批準的證據(jù)；注意 請購單的審批權(quán)限和審批人的簽字，是否存在越權(quán)審批。（2）對于特殊項目

15、的請購單檢查是否經(jīng)公司最高管理人的簽字認可。訂貨控制制度的測試（1）選擇若干購貨業(yè)務(wù)，檢查購貨部門是否有兩家以上的供應(yīng)商所提供的報 價單，分析購貨訂單是否向報價最有利于企業(yè)利益的供應(yīng)商發(fā)出。（2）抽查若干購貨訂單，審查其編號、日期、質(zhì)量要求、運輸方式是否合理 完整，注意復(fù)核批準人的簽字。貨物驗收制度的測試（1）在某一收貨日觀察收貨部門對收到貨物的計量工作過程，以確定收貨部門是否按控制制度來計量貨務(wù)；（2）選擇若干收貨人報告單，檢查其是否連續(xù)編號，是否復(fù)核簽字；（3） 詢問收貨報告單是否及時交會計部門做付款或應(yīng)付帳款記帳的憑證，抽 查銀行存款、應(yīng)付帳款加以證實。退貨與折讓控制制度的測試（1）檢查

16、若干給供應(yīng)商要求退貨或折讓的理由及信件，并檢查供應(yīng)商認定退貨或折讓的文件，注意是否有專門的高級管理人員的簽字；（2）付帳款明細帳中抽查若干與退貨、折讓有關(guān)的憑證和記錄，確認憑證記錄的數(shù)量、金額、帳戶記錄的正確性。被審計單位名稱編制人及日期索引號IC02-4被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次2/2序號測試程序執(zhí)行情況說明底稿索引號56應(yīng)付帳款控制制度的測試（1）抽查若干應(yīng)付帳款明細帳的記錄，查對有無請購單、購貨訂單、收貨報 告單、供應(yīng)商發(fā)票等原始憑證作為入帳的依據(jù)，復(fù)核數(shù)量、金額、加總合計 的正確性，檢查這些原始憑證有無核準的簽字；（2）應(yīng)付帳款明細帳與總帳的余額進行核對，如有差異應(yīng)進一步的追查。

17、付款控制制度的測試（1 ）選擇若干已付支票存根，將其金額、日期、收款人同現(xiàn)金日記帳核對， 以保證支付金額的正確性；（2）選擇若干已付支票存根和支付記錄，檢查供應(yīng)商發(fā)票、購貨訂單、收貨 報告單是否經(jīng)審核批準簽字；（3）計點已付支票存根數(shù)，檢查它們連續(xù)編號情況，對缺號的要求得到合理 的解釋，以保證支付款項的合理性。測試結(jié)論：（1）經(jīng)測試，與該業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況（內(nèi)部控制目標的可實現(xiàn)程度）為：好（）較好（）一般（）較差（）差（）（2）經(jīng)評價，在信賴該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，能在何種程度上減少實質(zhì)性測試的范圍、工作量：大（）較大（）一般（）較?。ǎ┬。ǎ╉椖拷?jīng)理復(fù)核意見：提示：本程序表也適用于穿行測試（或初步測試）的記錄10采購與付款循環(huán)符合性測試記錄表被審計單位名稱編制人及日期索引號波審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次序號樣本主要內(nèi)容測試內(nèi)容備注憑證號摘要金額12345678910測試內(nèi)容：1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、測試說明及結(jié)論：注：1、本表用于測試采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制