2016年高級會計師考試案例分析模擬試題-高級會計師考試

1、2016年高級會計師考試案例分析模擬試 題(1)高級會計師考試小編特別整理“ 2016年高級會計師考試案例分析模擬試題 ”, 希望幫助廣大考生備考，祝您在學(xué)習(xí)愉快！查看匯總：2016年高級會計師考試案例分析模擬試題 匯總2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布企 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(以下簡稱基本規(guī)范)，自20097月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行。 2008年6月，A公司（上市公司）召開董事會，研究貫徹執(zhí)行基本規(guī)范事宜。 會議責(zé)成A公司經(jīng)理層根據(jù)基本規(guī)范中關(guān)于建立與實施內(nèi)部控制的五項原則，抓緊擬訂本公司實施基本規(guī)范的工作方案，報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。2008年8月，A公司經(jīng)

2、理層提交了基本規(guī)范實施方案，其要點如下:(1) 明確控制目標(biāo)，本公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo)， 是保證經(jīng)營 管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，確保聘請會 計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見。(2) 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，嚴(yán)格按照公司法建立規(guī)范的公司治理 結(jié)構(gòu)，明確董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面 的職責(zé)權(quán)限。為此，建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計 師兼任委員會主任；同時，成立本公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由總 會計師兼任組長，全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建設(shè)健全和有效實 施；在完善公司人力資源政策方面，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人 的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊伍。

3、(3) 開展風(fēng)險評估。緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù) 地收集相關(guān)信息，結(jié)合本公司實際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估?？?慮到外部風(fēng)險的復(fù)雜性和多變性，加之本公司風(fēng)險分析力量不足，擬對外部風(fēng)險忽略不計，重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險， 根據(jù)定性分析結(jié)果，主要采取風(fēng) 險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險(4) 嚴(yán)格控制活動，綜合運(yùn)用手工控制與自動控制、 預(yù)防性控 制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，采用相應(yīng)的控制措施。將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時，強(qiáng)化績效考評控制，將全體員工實 施內(nèi)部控制的情況作為績效考評的參考指標(biāo)。(5) 加強(qiáng)信息溝通，建立信息與溝通制度。明確內(nèi)部控制相關(guān) 信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通。充分發(fā)

4、揮信 息技術(shù)在信息與溝通中的作用。 只要將單一的會計電算化向全面ERP管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制流程固化”在信息系統(tǒng)之中，就能杜絕錯誤和舞弊現(xiàn)象發(fā) 生。(6) 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。研究制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度， 規(guī)范內(nèi)部監(jiān) 督的程序、方法和要求。突出內(nèi)部監(jiān)督重點。主要將與財務(wù)會計 工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程納入監(jiān)督范圍。增強(qiáng)監(jiān)督檢查的針對性，把開展專項監(jiān)督擺在首要位置。 重點監(jiān)督內(nèi)部控制 的運(yùn)行缺陷，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。 為了協(xié)調(diào)好內(nèi)部監(jiān)督與外 部審計的關(guān)系，建議聘請與本公司合作關(guān)系較好的某會計師事務(wù) 所為建立健全內(nèi)部控制提供智力支持和咨詢服務(wù)。并聘請該事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計。要求：從內(nèi)部控制理論和方

5、法角度，指出A公司經(jīng)理層提交的基本規(guī)范實施方案各要點中的不當(dāng)之處， 并簡要說明理由。【分析與解釋】1.實施方案要點1中：A公司實施內(nèi)部控制的目標(biāo)定位不當(dāng)。或：將確保獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見作為內(nèi)控目標(biāo)不當(dāng)理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合 法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效 率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?；颍浩髽I(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)?；?企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)除保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、 資產(chǎn)安全完整、財 務(wù)報告真實可靠外，還應(yīng)當(dāng)包括提高經(jīng)營效率和效果， 促進(jìn)實現(xiàn) 發(fā)展戰(zhàn)略。2.實施方案要點2中：(1)由總會計師擔(dān)任審計

6、委員會主任不當(dāng)。 理由：審計委員會負(fù) 責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性?；颍簩徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由獨立 董事?lián)巍Ｖ?由總會計師兼任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長。全權(quán)負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實施不當(dāng)。 理由：董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制 的建立健全和有效實施?；颍簡挝回?fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的建立健 全和有效實施負(fù)責(zé)。將業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)。理由：企業(yè)選拔、任用員工，既應(yīng)當(dāng)看重業(yè)務(wù)能力，也應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德修養(yǎng)?；颍浩髽I(yè)選拔、任用員工，應(yīng)當(dāng)?shù)虏偶鎮(zhèn)洹?.實施方案要點(1)對外部風(fēng)險忽略不計、重點識別和分析內(nèi)部風(fēng)險不當(dāng)。理由：企業(yè)在開展風(fēng)險評估時， 應(yīng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo) 相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。單純

7、采用定性分析方法不當(dāng)。理由：開展風(fēng)險分析，應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的分析方法。主要采取風(fēng)險規(guī)避策略應(yīng)對風(fēng)險不當(dāng)理由：企業(yè)采用何種風(fēng)險應(yīng)對策略，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、 風(fēng)險承受度、結(jié)合成本效益原則合理確定?；颍浩髽I(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等應(yīng)對策略。4、實施方案要點4中：將員工實施內(nèi)部控制的情況僅作為績效考評的參考指標(biāo)不 當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系， 作為績效考評的考核指標(biāo)?；颍浩髽I(yè)應(yīng)將員工實施內(nèi)部控制情 況作為晉升、獎勵、懲處等的依據(jù)。5、實施方案要點認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊不 當(dāng)。理由：內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險，需要加強(qiáng)控制。6、實施方案要點6中：(1)主要將與財務(wù)會計工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程 納入監(jiān)督范圍不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域 納入監(jiān)督范圍?；颍簝?nèi)部監(jiān)督范圍應(yīng)當(dāng)涉及全員、全業(yè)務(wù)、全 過程。(2 )把開展專項監(jiān)督擺在首要位置不當(dāng)。理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督， 二者應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、 綜合應(yīng)用。(3)同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計不當(dāng)。理