管理制度事業(yè)單位,社會(huì)團(tuán)體,民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

1、【最新卓越管理方案 您可自由編輯】寥年的企業(yè)咨詢顧問(wèn)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)驗(yàn)證可以落地$丸行的卓毬管碎方案，嘀得您下戟擁肓（管理制度）事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體，民辦 非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法20XX年XX事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法第壹條根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī) 定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)所得和其他所得， 應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú) 立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。第二條從事生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從 事生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社

2、會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照中 華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦 法的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。于辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)向所于地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或 者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記 證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行帳號(hào)證明；法 定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)壹代碼證書。第三條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家 稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企 業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅收入總額二收入總額-免征企業(yè)所得稅的

3、收入項(xiàng)目金額上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、 上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、運(yùn)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：（壹）財(cái)政撥款；（二） 經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，且納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；（三） 經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，且納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；（四） 經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；（五） 事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；（六） 事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立

4、核算運(yùn)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；（七） 社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；（八） 社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)之上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（九） 社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位,于接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān) 資料:（壹）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門或上級(jí)撥款部門出具的撥款證明;（二） 經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須 提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證 明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；（三） 經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供

5、批準(zhǔn)文件、納入 財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；（四） 經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文 件;（五） 事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，須 提供撥款證明文件；（六） 事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算運(yùn)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所 屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所于地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；（七） 社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；（八） 社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)之上民政、財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件；（九） 接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位 領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明

6、；（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算運(yùn)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅 務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；（十壹）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。對(duì)未出具之上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。第五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去 和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必 須和收入相互配比。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額第六條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生 制為原則；于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不壹致的, 應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)

7、算納稅。第七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)和取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng) 目和和免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法壹經(jīng) 確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該 單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟?分，且據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失額=支出總額x（應(yīng)納稅收入總額* 收入總額）對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，壹部分?/p>

8、夠劃分清楚，另壹部分劃 分不清的，可對(duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?，?jì)算出應(yīng)納稅 收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。第八條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目，是指和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、 民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：（壹）事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的 工資標(biāo)準(zhǔn)于稅前扣除，超過(guò)規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得于稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有 關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可于工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)于稅前扣除；按工效掛鉤辦 法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工

9、資額，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，于以后年度 發(fā)放時(shí)可于稅前扣除。凡不執(zhí)行之上倆種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)壹規(guī)定的計(jì) 稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事 業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備 案。（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的 2%2% 、14%14% 、 計(jì)算扣除。但原來(lái)于有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職 工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基

10、金；沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可于不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基 金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。1.5%1.5%（四） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所 繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。（五） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè) 的捐贈(zèng)，于年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。（六） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待 費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。（七）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單

11、位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣 除。第九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：（壹）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金，于計(jì)征 所得稅時(shí)不得于稅前扣除。（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，壹般應(yīng)采用直線法或 工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)， 經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下:1-預(yù)計(jì)凈殘值率固定資產(chǎn)年折舊率二-x100%100%折舊年限月折舊率二年折舊率寧1212月折舊額二固定資產(chǎn)原值X月折舊率按

12、工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：原值x（i預(yù)計(jì)凈殘值率）單位里程（每工作小時(shí)）折舊額二-總行駛里程（總工作小時(shí)）（三） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：1、房屋、建筑物為 2020 年；2、專用設(shè)備、交通工具和陳列品為 1010 年；3、壹般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為 5 5 年。（四） 以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因 繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊 年限，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所 得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位

13、融資租賃的固定資產(chǎn)，能夠提取折 舊；運(yùn)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期 成本或有關(guān)支出科目，于稅前扣除。（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無(wú)形 資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。第十條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的，能 夠按照國(guó)家稅務(wù)總局總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法（國(guó)稅發(fā) 19961996 177177 號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知 （國(guó)稅函 19991999 136136 號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按壹定 比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管

14、理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許于稅前 扣除。其他上交上級(jí)支出，不得于稅前扣除。第十壹條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許 于稅前扣除。第十二條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，于計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)，不得扣除：（壹）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位于事業(yè)支出、運(yùn)營(yíng)支出、成本費(fèi)用 等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位于事業(yè)支出、運(yùn)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出 項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)

15、標(biāo)準(zhǔn) 的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接于稅前扣除；（二） 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；（三） 無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；（四） 違法運(yùn)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五） 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（六?超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；（七） 各種贊助支出；（八） 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；（九） 和取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。第十三條對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立于經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地 區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率和實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差第十四條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

16、、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損, 能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，于稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企 業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度 發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。第十五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定 資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人 類無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣 除管理辦法規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予于繳納企業(yè)所得 稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的

17、財(cái)產(chǎn)損失，壹律不得自行稅前扣除。第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及 其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)壹使用稅 務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。第十七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民 辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（格式見(jiàn)附件）、 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)附件），各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)壹印制下發(fā)，供納稅人、代理單 位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用 納稅人于納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失和免稅收入有關(guān) 的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按