個(gè)人所得稅應(yīng)知應(yīng)會(huì)50問(wèn)

1、個(gè)人所得稅應(yīng)知應(yīng)會(huì)50 問(wèn)一、專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況1. 六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策是哪六項(xiàng)？答：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。2. 六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策開始實(shí)施日期？答： 2019 年 1 月 1 日以后取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)收入，就可以按一定的標(biāo)準(zhǔn)，從中扣除上述六個(gè)項(xiàng)目的支出。當(dāng)然，這六個(gè)項(xiàng)目的支出要符合稅法規(guī)定的范圍和條件。3. 專項(xiàng)附加扣除政策辦理途徑有哪些？答：有兩種方法。一是由單位按月發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)辦理。（除大病醫(yī)療）。二是自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。4. 什么情況下可以自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理？答：一

2、般來(lái)講，有以下情形之一的，您可以選擇在次年1 日至 6 月 30 日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，稅款多退少補(bǔ)；個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表隨納稅申報(bào)表一并報(bào)送：不愿意通過(guò)單位辦理扣除，未將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；納稅年度內(nèi)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的等其他情形。5. 如果同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)工資的單位，能重復(fù)扣除么？答：如果同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)工資的單位，那么對(duì)同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，您只能選擇從其中的一個(gè)單位辦理扣除。6. 如何判斷匯

3、繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？答：有任職受雇單位的，則為任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；有兩個(gè)以上任職受雇單位的，選擇其中一處為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒(méi)有任職受雇單位的，為戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。7. 扣除信息發(fā)生變化需要上報(bào)么？答：如果在單位辦理專項(xiàng)附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，您需要及時(shí)將變化信息進(jìn)行更新，并提交單位按照新信息辦理扣除。并且，每年12 月份，要對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并提交給單位；如未及時(shí)確認(rèn)，單位將于次年 1 月起會(huì)暫停辦理扣除，經(jīng)您確認(rèn)后再繼續(xù)辦理。8. 專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料要保存多久？答：專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，須要在次年的匯算清繳期（即 3 月 1 日

4、至 6 月 30 日）結(jié)束后五年內(nèi) 留存?zhèn)洳?；按照?guī)定，要為提供或確認(rèn)的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。9. 當(dāng)月如果沒(méi)有扣除或沒(méi)有足額扣除，以后能補(bǔ)扣么？答：一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位辦理補(bǔ)充扣除，也可以在次年3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。10. 對(duì)扣繳義務(wù)人有什么要求？答：任職受雇單位作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，要根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，依規(guī)定按月為員工辦理專項(xiàng)附加扣除并計(jì)算個(gè)人所得稅

5、預(yù)繳稅款。同時(shí)，在辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，要將員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果單位發(fā)現(xiàn)員工提供的專項(xiàng)附加扣除信息與實(shí)際情況不符，可以要求員工修改，員工拒絕修改的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)處理?？劾U單位要注意的是，根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第十一條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。二、專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)（一）子女教育11. 符合什么情形可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策？答：您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策：（ 1）子女年滿3 周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)

6、習(xí)；（ 2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育） ；（ 3）子女正在接受高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。12. 在境外接受上述教育可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策么？答：上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。13. 子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式有哪些？答：每個(gè)子女，每月可扣除1000 元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有2 個(gè)子女，則每月可以扣除2000 元，以此類推。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（即只有1 個(gè)子女），既可以由父母一方全額扣除

7、，也可以父母分別扣除500 元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。14. 子女教育扣除政策享受的起止時(shí)間是什么？答：如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為：子女年滿3 周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。15. 假期中能享受子女教育扣除政策么？答：享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。16. 享受子女教育扣除政策需要保留什么資料？答：如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資

8、料；如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。（二）繼續(xù)教育17. 什么情形可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策？答：您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：（ 1）如果正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間（最長(zhǎng)不超過(guò)48 個(gè)月）按月扣除；（ 2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過(guò)扣繳單位扣除；當(dāng)然，也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，

9、要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。18. 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除 400 元；如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按年扣除3600 元。19. 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加能由父母扣除么？答：由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。20. 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策享受的起止時(shí)間是什么？答：如果您接受的是學(xué)歷（學(xué)位）

10、繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48 個(gè)月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)） 日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，專項(xiàng)附加扣除政策從2019 年 1 月 1 日開始實(shí)施，您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。21. 享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策需要保留什么資料？答： 如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（三）住房貸款

11、利息22. 只要買房就能享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策么？答：您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。23. 如何判斷首套住房貸款利息？答：這里的首套住房貸款，是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過(guò)查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。24. 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？答：住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。25. 住房

12、貸款利息專項(xiàng)附加扣除，夫妻雙方都能扣除么？答：具體由誰(shuí)來(lái)扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。26. 婚前各自購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？答：納稅人及其配偶婚前各自購(gòu)買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照規(guī)定金額標(biāo)準(zhǔn)扣除；或者由夫妻雙方分別按照規(guī)定金額標(biāo)準(zhǔn)的50%對(duì)各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除。27. 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策享受的起止時(shí)間是什么？答：住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得

13、超過(guò)240個(gè)月。28. 享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策需保存什么資料？答：享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（四）住房租金29. 如何享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策？答：如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。（ 1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房；（ 2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒(méi)有享受住房 貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。30. 住房貸款利息與住房租金能同時(shí)享受么？答：住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。31. 住房租金專項(xiàng)附加扣

14、除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（ 1）如果是直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500 元；（ 2）如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100 萬(wàn)人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100 元；（ 3）如果市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100 萬(wàn)人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800 元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。32. 住房租金專項(xiàng)附加扣除夫妻雙方都能享受么？答：住房租金支出，具體由誰(shuí)來(lái)扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請(qǐng)扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除；如果

15、您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒(méi)有購(gòu)買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。33. 住房租金專項(xiàng)附加扣除政策享受的起止時(shí)間是什么？答：享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。34. 享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策需保存什么資料？答：您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（五）贍養(yǎng)老人35. 如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策？答：如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策

16、：被贍養(yǎng)人年齡年滿60 周歲（含）。36. 被贍養(yǎng)人僅指父母么？答：這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。37. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女，則按照每月2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果您為非獨(dú)生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000 元。38. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除具體分?jǐn)偟姆绞皆趺创_定？答： 具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟?，您和兄弟姐妹還要簽訂書

17、面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。39. 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策享受的起止時(shí)間是什么？答：享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿 60 周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。40. 享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策需保留什么資料？答：如果您是非獨(dú)生子女，并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（六）大病醫(yī)療41. 如何享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策？答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)1500

18、0元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在 80000元 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。42. 納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出只能由本人扣除么？答：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。43. 如果家庭中有幾人產(chǎn)生大病醫(yī)療支出，能累計(jì)計(jì)算扣除額么？答：納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按 規(guī)定分別計(jì)算扣除額。44. 享受 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除應(yīng)保存什么資料？答：需要保存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)和醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)。三、專項(xiàng)附加扣除政策的操作和方法45. 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表填寫的方式有哪些？答： 1. 紙質(zhì)表格2. 電子模板3. 遠(yuǎn)程

19、辦稅端四、全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題46. 什么時(shí)候辦理綜合所得年度匯算清繳？答：年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月 1日至6月 30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。47. 工資、薪金所得如何計(jì)算預(yù)扣稅款？答：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額X預(yù)扣率 -速算扣除數(shù)）- 累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入- 累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用- 累計(jì)專項(xiàng)扣除- 累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除48. 累計(jì)減除費(fèi)用如何計(jì)算？答：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。49. 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？答：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、