常用工業(yè)企業(yè)會計分錄大全

1、購進時:1、購進材料，材料未入庫借：材料采購（包括運雜費）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（付款或支票）或：應付票據(jù)（商業(yè)匯票）應付賬款（款未付）或：現(xiàn)金2、材料入庫借：原材料一一XX材料二、生產(chǎn)過程1、從倉庫領用材料 借：生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：原材料-貸：材料采購A產(chǎn)品（A產(chǎn)品領用材料）（B產(chǎn)品領用材料）（車間一般性耗用材料）（管理部門領用材料）2、計算（結轉）本月工資 借：生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品工人工資）（B產(chǎn)品工人工資）A產(chǎn)品B產(chǎn)品（車間管理人員工資）（廠部管理部門人員工資，含財務人員）XX材料制造費用管理費用 貸：應付職工薪酬3、從銀行提取現(xiàn)金，備發(fā)工資 借：

2、庫存現(xiàn)金貸：銀行存款4、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資 借：應付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款預付下半年或下年度報刊雜志費（房租費或保險費） 借：待攤費用貸：銀行存款6攤銷（或分攤）保險費等 借：管理費用（或制造費用） 貸：待攤費用7、計提（或預提）銀行短期借款利息借：財務費用 貸：預提費用（前兩個月已預提的利息） 本月的利息） （支付的利息）8、支付本季度短期借款利息 借：預提費用 財務費用 貸：銀行存款9、計提本月固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 （車間設備折舊） 管理費用 （廠部固定資產(chǎn)折舊） 貸：累計折舊10、職工報銷藥費 借：應付職工薪酬 （在職職工） 管理費用 （退休人員） 貸：庫存現(xiàn)金11、

3、用現(xiàn)金購買辦公用品 借：管理費用 （管理部門辦公用） 制造費用 （車間辦公用） 貸：庫存現(xiàn)金12、出差人員借支差旅費 借：其他應收款 XX 貸：庫存現(xiàn)金13、出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款） 借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額） 庫存現(xiàn)金 （退回的款項） 貸：其他應收款 XX （原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費（少借、補足款項） 借：管理費用（或制造費用） （報銷的金額） 貸：其他應付收款 XX （原來借支的金額） 庫存現(xiàn)金 （補足的現(xiàn)金）15、月末，分配并結轉制造費用 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 貸：制造費用16、月末，結轉完工入庫產(chǎn)品成本 借：庫存商品 XX

4、 產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 XX 產(chǎn)品銷售時取得收入（收到支票或存款存入銀行）（收到商業(yè)匯票）（未收到款項）1、銷售產(chǎn)品， 借：銀行存款 或：應收票據(jù) 或：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅 （銷項稅額）2、銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運雜費，并向銀行辦妥托收手續(xù) 借：應收賬款 XX 單位 貸：主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 （代墊的運雜費）3、用銀行存款支付廣告費、展覽費、銷售過程運雜費等 借：銷售費用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行 借：銀行存款 貸：應收賬款 XX 單位5、結轉已銷售產(chǎn)品的銷售（生產(chǎn)）成本 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品6、銷售材料 借：銀行存款

5、（或 “應收賬款 ”、“應收票據(jù) ”） 貸：其他業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）7、結轉出售材料的成本 借：其他業(yè)務支出 貸：原材料 XX 材料8、計算銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費 應交 XX 稅 （消費稅、城建稅、教育費附加）四、 籌集資金時1、收到投資借：固定資產(chǎn) （設備、房屋） 或：銀行存款 （貨幣資金） 無形資產(chǎn) （專利權等） 貸：實收資本2、向銀行借入借款 借：銀行存款貸：短期借款 （一年以內）或：長期借款 （一年以上）3、資本公積轉增資本 借：資本公積貸：實收資本 五、利潤的核算1、罰款收入 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入2、罰款支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款

6、3、結轉損益類賬戶A、結轉收入類 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤B、結轉費用，成本類借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 其他業(yè)務支出 營業(yè)外支出 管理費用 財務費用 銷售費用 營業(yè)稅金及附加 所得稅費用4、計算所得稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費 應交所得稅5、提取盈余公積 借：利潤分配 提取盈余公積 貸：盈余公積應付股利6、向股東分配普通股利 借：利潤分配 貸：應付股利7、支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等 借：應交稅費 應交 XX 稅 貸：銀行存款等 六、財產(chǎn)清查時 （一）批準前1、盤盈存貸 借：原材料（或庫存商品） 貸：待處理

7、財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢2、盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 、3、盤虧存貸 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產(chǎn) 借：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢 貸：固定資產(chǎn)（二）批準后 1、盤盈存貨的處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 2、盤盈固定資產(chǎn)的處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理 借：管理費用 （定額內合理損耗） 其他應收款 XX （責任人賠償） 營業(yè)外支出 （自然災害、非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢4、盤虧固定資產(chǎn)的處理 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢會計基礎部分會計科目講解（1）待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔

8、的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預付財產(chǎn)保險費、預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、預付報刊訂閱費、待攤固定資產(chǎn)修理費用、購買印花稅票和一次繳納稅額 較多且需要分月攤銷的稅金等。待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。按實際數(shù)支付，按平均數(shù)在以后受益期內分攤；賬戶按經(jīng)濟內容分類中，“待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項資產(chǎn)的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現(xiàn)在借方, 表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。核算舉例：例一、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預付第 4季度保險費12600元。其中基本生產(chǎn)車間6

9、900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門 2700元，專設的銷售機構1200兀。付時的會計分錄為:借：待攤費用一一預付保險費12600貸：銀行存款1260010月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下: 借：制造費用一一保險費 2900管理費用一一保險費 900營業(yè)費用一一保險費 400貸：待攤費用一一待攤保險費4200該企業(yè)11、12月份再做與10月份相同的會計分錄即可。累計折舊按照一定的標準分攤記入固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定,折舊合計各期的間接費用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計

10、 入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。數(shù)計入“累計折舊”帳戶的貸方。累計折舊和長期待攤費用的核算程序累計折舊和長期待攤費用的核算程序固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉移到產(chǎn)品中去的那一部份價值的補償。影響固定資產(chǎn)折舊數(shù)額大小的因素有四個:選用雙倍余額遞減法的企業(yè)，以固一. 是計提折舊的基數(shù)（計提固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始價值或固定資產(chǎn)的 帳面凈值，一般以固定資產(chǎn)的原價作為計提折舊的依據(jù)， 定資產(chǎn)的帳面凈值作為計提折舊的依據(jù)）；二. 是固定資產(chǎn)折舊年限；三. 是折舊方法，折舊方法不同計提折舊額相差很大；可以收回的殘四. 是固定資產(chǎn)凈殘值，固定資

11、產(chǎn)凈殘值是指預計固定資產(chǎn)清理報廢等，值扣除清理費用，為此， 企業(yè)會計制度規(guī)定， 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和消耗方式，合 理地固定資產(chǎn)折舊方法按照管理權限， 經(jīng)股東大會或董事會或經(jīng)理廠長會議或類似機構批準 作為計提折舊的依據(jù)， 同時按照法律， 行政法規(guī)規(guī)定， 報有關方面?zhèn)浒福?折舊方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更， 如需變更，仍然應按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明，固定資 產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法，工作量法，年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法，等。企業(yè)一般 應按月提取折舊，借記"制造費用 ""營業(yè)費用 ""其它業(yè)務支出 "等科目，貸

12、記"累計折舊"科目。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含一年）的各項費用， 包括固定資產(chǎn)大修理支出， 租入固定資產(chǎn)的改良支出等， 長期待攤費用應當單獨核算， 在費 用項目的受益期限內分期攤銷， 大修理費用采用待攤方式的， 應將大修理費在下一次修理前 平均攤銷，租入固定資產(chǎn)的改良支出應當在租賃期限與預計使用年限兩者孰短的限期內平均 攤銷，其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷“待處理財產(chǎn)損益” 科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤 虧和毀損。 本科目下設置 “待處理固定資產(chǎn)損益” 和“待處理流動資產(chǎn)損益” 兩個明細科目。盤盈時貸

13、記本科目，盤虧時借記本科目?！按幚碡敭a(chǎn)損溢” ，是一個臨時的過渡科目， 是用在處理財產(chǎn)損失或不明原因的增加時候需要經(jīng)過一定的手續(xù)、程那自使用的，因為企業(yè)在處理自己的財產(chǎn)時候，不是想怎么處理都行， 序進行審核，在等待審核過程中，就使用這個科目進行掛賬， 等審核結果出來后， 按審核結 果處理。比如企業(yè)在盤點時候發(fā)現(xiàn)有財產(chǎn)損失， 比如是倉庫的材料與賬上登記內容不一樣時候，然要查原因，報告領導處理，那就要使用這個科目：1、盤點發(fā)生材料損失借：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)盤虧貸：原材料 貸：應交稅金應交增值稅進項稅2、等查到原因后，按領導的處理意見進行處理，比如這少的材料是因為被盜，處理結果由 保管員賠償一

14、部分，公家負責一部分借：管理費用（營業(yè)外支出）流動資產(chǎn)損失借：其他應收款-XX保管員貸：待處理財產(chǎn)損溢流動資產(chǎn)盤虧對資產(chǎn)的盤盈也是使用“待處理財產(chǎn)損溢”這科目，只不過是掛在貸方。財產(chǎn)清查的兩種結果是盤盈和盤虧。盤虧及處理情況。 設置“待處理財為反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、 產(chǎn)損益”帳戶。 舉例說明如下：盤盈例：企業(yè)在財產(chǎn)清查中， 盤盈設備一臺， 重置完全價值為 4000 元，估計折舊為 1500 元。報經(jīng)審批處理前借： 固定資產(chǎn) 4000 （盤盈 時，資產(chǎn)增加在借方）貸：累計折舊 1500待處理財產(chǎn)損益2500（則，“待處理財產(chǎn)損益”的發(fā)生額必在貸方”）經(jīng)批準后，將該設備的

15、盤盈收益轉為營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損益2500若盤虧審批前審批后貸：營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損益25001500累計折舊1500貸：固定資產(chǎn) 3000借：營業(yè)外支出 1500貸：待處理財產(chǎn)損益 1500流動負債核算包括應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)、短期借款、應交稅金、應付工資、應付主要包括增值稅、 消費稅、 營業(yè)稅福利費，以及其他應收款等的核算。流動負債的利息作為財務費用計入當期損益。應交稅金是指企業(yè)按稅法規(guī)定計算的應交納的各種稅款， 等，企業(yè)應分設明細賬進行核算。其中，應交增值稅對于一般納稅人企業(yè)應在“應交稅金” 賬戶下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細賬戶，在“應交增值稅”明細

16、賬下還 應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅額轉 出”、“轉出多交增值稅”等專欄。長期負債核算包括長期借款、應付債券和長期應付款的核算。應付債券”賬戶下應設“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”四個 明細賬戶， 核算債券發(fā)行、 應計利息和債券的溢價或折價的攤銷， 以及償付應付債券等業(yè)務。短期借款 企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機 構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內的各種借款。短期借款的核算主要涉及三個方面:第一，取得短期借款的處理； 第二，短期借款利息的利 息；第三，歸還短期借

17、款的處理1）取得短期借款的處理企業(yè)從銀行或其他金融機構借入款項時， 應簽訂借款合同， 注明借款金額、 借款利率和 還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目?！岸唐?借款”科目應按債權人以及借款種類、還款時間設置明細賬。例1:某企業(yè)1月1日向建設銀行借入償還期為9個月，月息為6%。的借款100000元。應編制如下會計分錄：借：銀行存款100000貸：短期借款1000002）短期借款利息的處理這是短期借款的會計核算重點。 掌握三點： 一是利息的支付時間。 企業(yè)從銀行借入短期 的利息， 一般按季定期支付； 若從其他金融機構或有關企業(yè)借入， 借款利息一般于到期日同 本金

18、一起支付。 二是利息的入賬時間。 為了正確反映各月借款利息的實際情況， 會計上應根據(jù)權責發(fā)生制原則， 按月計提利息； 如果數(shù)額不大， 也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務費用， 預提利息的， 應付利息在 “預提費 用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務費用，并 減少銀行存款。具體有以下兩種方法。預提法按照權責發(fā)生制原則， 當月應計提的利息費用， 即使在當月沒有支付， 也應作為當月的利息 費用處理， 應在月末估計當月的利息費用數(shù)額， 進行預提， 借記“財務費用” 科目，貸記“預 提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已

19、經(jīng)預提的利息金額，借記“預提費用”科目，按實際支付的利息金額與已經(jīng)預提的利息金額的差額即尚未計提的部分） ，為當月應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目；根據(jù)實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。在實際支付利息的月份，也可以根據(jù)實際支付的利息借記“預提費用”科目，貸記“銀行存 款”科目；月末再調整預提費用的差額，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。 采用月末調整預提費用差額的方法， 能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支 出數(shù)額。例 2：根據(jù)例 1 的資料，該企業(yè)采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下： 預提利息費用（每季的第一、第二個月）借：財務費用利息支出60

20、0貸：預提費用600每季支付季息（第三個月）借：預提費用1200財務費用利息支出6001800借：預提費用1800貸：銀行存款1800貸：銀行存款轉貼于每季也可以在實際支付借款利息時：同時：借：財務費用600貸：預提費用600直接攤銷法在短期借款的數(shù)額不多， 各月負擔的利息費用數(shù)額不大的情況下， 也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”應予科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，企業(yè)的所得稅應于年末決算，采用這種方法不會 對年度所得稅的計算產(chǎn)生影響。 但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息， 預提，否則會影響年度所得稅的計算。例

21、3 ：根據(jù)上述例 1 的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制會計分 錄如下：每季支付利息時：借：財務費用一一利息支出（100000X 6%oX 3） 1800貸：銀行存1800（3）歸還短期借款的處理例4 :根據(jù)上述例企業(yè)在短期借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄:借：短期借款100000五、貸：銀行存款100000應付工資和應付福利費（一）應付工資的內容：包括基本工資、經(jīng)常性獎金和各種津貼。借方應付工資（負債）貸方實際支付工資計算應付工資總額余額：多付的工資余額：應付未付的工資主要賬務處理:【例5】

22、某企業(yè)本月份應付工資100000元，其中代扣水電費 600元，實付99400元,車間管理人員工資已向銀行提現(xiàn)并發(fā)放工資，月末分配工資，其中生產(chǎn)工人工資65000元,6400元，廠部管理人員工資 28000元，會計分錄如下:1、提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金99400貸：銀行存款994002、支付工資:借:應付工資100000貸：現(xiàn)99400其他應付6003、分配工資:借:生產(chǎn)成本65000制造費用6400管理費用28000貸:應付工99400（二）應付福利費的內容：是企業(yè)從費用中提取的用于職工個人的福利，按職工工資總額的14%提取。用于職工的醫(yī)療費、醫(yī)務人員的工資、職工生活困難補助等?！皯陡＠M”賬戶結

23、構：“應付福利費”屬于負債性質。借方應付福利費實際支付福利費計提應付福利費余額：多付的福利費余額：福利費結存數(shù)（負債）貸方【例6】承前【例5】企業(yè)按14%提取福利費：借：生產(chǎn)成本（65000 X 14%）9100制造費用（6400 X 14%管理費用（28000 X 14%貸：應付福利費（99400 X 14%896392013916支付福利費：借：應付福利費貸：現(xiàn)金（或銀行存款）八、其他應付款的核算內容借：制造費用（管理費用、其他業(yè)務支出）貸:其他應付款實際支付：借：其他應付款貸:提取統(tǒng)籌退休金：借：管理費用銀行存款貸：其他應付款實際交納：借：其他應付款貸:收到社會保險撥補的統(tǒng)籌退休金:銀行

24、存款 借：銀行存款貸：其其他應付款是指除上述流動負債以外的應付、暫收其他單位或個人的款項，包括 應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 發(fā)生經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費用：他應付款支付退休金：借：其他應付款貸：現(xiàn)金公積金是股東權益的重要內容，包括資本公積和盈余公積兩部分。資本公積是指由股東投入、但不能構成“股本”或“實收資本”的資金部分， 要包括股本溢價、接受捐贈實物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財產(chǎn)重估增值以 及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是彌補虧損。 盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一

25、般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至 10%勺比例提取法定公益金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的 10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。25%。是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定 盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。 前者以國家的法 律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由公司自行決定提取。 公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個方面： （1）用于彌補虧損。公司發(fā)生虧損時，應由公司自行彌補。彌補虧損的渠道主 要有三條：

26、 一是用以后年度稅前利潤彌補。 按照現(xiàn)行制度規(guī)定， 公司發(fā)生虧損時， 可以用以后五年內實現(xiàn)的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。二 是用以后年度稅后利潤彌補。公司發(fā)生的虧損經(jīng)過五年未彌補足額的，未彌補虧 損應用所得稅后的利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。公司以提取的盈余公積 彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經(jīng)股東大會批準。 （2）轉增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉增資本時，必須經(jīng)股 東大會決議批準。在實際將盈余公積轉增資本時，要按股東原有持股比例結轉。 盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 生產(chǎn)成本自制材一、本科目核算小企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品 （ 包括產(chǎn)成品、自制半成品等 ）