全面成本管理及實施方案

1、全面成本管理及實施方案全面成本管理及實施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預決策呈現(xiàn)多層次化，各成本控制單位處于不同的管理層次，具 有各自的成本預決策內(nèi)容和權(quán)利，因此，樹立總目標的前提下，必須調(diào)動企業(yè)各層次員工 的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風險為主要目的，對企業(yè) 經(jīng)營管理活動實行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管 理制度、機制和行為方式。所謂“全面”包括三個方面，即全員、全面、全過程，亦稱 為全面成本管理的“三全性”，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。全面成本管理包括以下幾方面：.工藝優(yōu)化、；生產(chǎn)成本管理營運成本/全面成管理

2、 丿 i本管理費用管理（質(zhì)量管理全面成本管理過程如下圖:成本控制全面成本管理成本預測全面成本管理的實施方案：工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、營運成本管理、費用管理。而制訂 成本控制標準是實施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標準主要包括融資目標、銷售費 用和管理費用率、應付賬款余額目標、降庫存目標、降成本目標、產(chǎn)品質(zhì)量目標；（一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強成本管理及控制，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點, 利用ERP系統(tǒng)（金蝶K3）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機 物料、燃料、人工成本及產(chǎn)品成本方面進行有效的成本核算管理。具體如下表:表9成本核算管

3、控成本要素成本核算管理管理結(jié)果原材料-利用ERP系統(tǒng)嚴格控制來料檢驗 條碼掃描入庫、領(lǐng)用根據(jù)BOM單制定生產(chǎn)任務(wù)單 按單結(jié)算材料領(lǐng)用嚴把質(zhì)量關(guān)準確及時做好系統(tǒng)出入庫工藝及損耗率準更新及時 材料領(lǐng)用準確，避免浪費輔料利用ERP系統(tǒng)制定標準包裝 BOM單 回收包裝材料再利用輔料目標考核系統(tǒng)核算包裝成本節(jié)約包裝費用計劃控制輔料成本機物料、燃料及機物料燃料考核目標每季度盤點機物料倉計劃控制機物料、燃料及動力-確保機物料領(lǐng)用準確性、合理性采用工廠承包責任制調(diào)動工人積極性，提高生產(chǎn)效力人工成本引進先進機器設(shè)備利用先進設(shè)備，節(jié)約人工成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核確保產(chǎn)品質(zhì)量，提咼產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷訂產(chǎn)，及時做好系統(tǒng)

4、出入庫計劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金產(chǎn)品成本每月盤點，出具產(chǎn)品超期報表賬實相符，處理超期產(chǎn)品設(shè)立廢品倉庫及時處理廢品，整頓倉位二、營運成本管理營運成本管理的核心是“三控政策”，所謂的“三控政策”是從應收款、存貨和應付款這三個方面著手，1）在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴格控制應收款，提高應收款回收率；2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM政策，延長付款期限，保持一定額度的應付款余額目標，加速營運資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實 施方案如下：（一）應收賬款管理通過對應收賬款風險成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表5風險成本及賬期管控內(nèi)容類別控制風險點風險控制

5、措施100%后T/T （發(fā)貨后*信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險調(diào)查客戶信用資信*% 前 T/T,*% 后 T/T根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復情況表100% D/P發(fā)貨時間點發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票信用保險投保外銷信保申報表財務(wù)中心及時投保制作信保月投保情況表90天未收款無付款意向30天內(nèi)通知財務(wù) 提供報損相關(guān)資料經(jīng)營財務(wù)狀況惡化報CEO審批信用保險索賠向信保公司提出索賠賬期90-120天以內(nèi)財務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函應收賬款賬期120-180天以內(nèi)財務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函賬期180天以上財務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存貨管理嚴格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量，依據(jù)最低儲

6、備量制定年度和月度采購計劃;圖6采購計劃制定流程:采購工程師編制采購計劃部門負責人復核商務(wù)副總裁審核CEO審批1、存貨儲備的管理有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等,對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應隨時檢查質(zhì)量，財務(wù)管理部每月監(jiān)督倉管員進行盤點，看是否帳實相符，或是否有庫存損失，如有損失應 主動找出原因并上報，每月底應主動上報財務(wù)收購、進、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督，其存貨管理責任歸屬采購管理部，安全質(zhì)量部應對庫房儲備的存貨 質(zhì)量進行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責任部門，按圖 7流程操作；生產(chǎn)存貨的監(jiān)督，即存放在車間的在產(chǎn)品存貨，其存貨管理責任歸屬生產(chǎn)部門，制造

7、部門 及車間負責人，營銷中心，應督促各環(huán)節(jié)負責人定期進行盤點，部門負責人定期對實物進 行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖 7流程操作；圖7存貨管理監(jiān)督流程:質(zhì)檢員抽檢查明責任部門，由責任部門承擔損失安全質(zhì)量部執(zhí)行副總監(jiān)審核制造副總裁審批人力資源部執(zhí)行扣罰財務(wù)管理部核算工資中扣除3、存貨管理的考核公司人力資源部在進行業(yè)績考核時，應將采購管理部門對物資的管理工作一并列入考核范 圍，每月底采購管理部門應對照工作標準認真進行自查，看有無按規(guī)定入庫，是否按采 購計劃進行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題及損失等，并將檢查情況以 書面方式報告人力資源部，人力資源部按照上報情況進行

8、核實，據(jù)實進行處理，并上報CEO 批準后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、完整性、 正確性；1、流動資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致;資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動資產(chǎn)進行賬面及實物盤點，確保賬實相符;財務(wù)部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進行現(xiàn)場抽查盤點 2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進行控制。0A中填寫申請單據(jù)中心負責 人復核執(zhí)行副總 裁審核總裁審批財務(wù)管理 部備案固定資產(chǎn)分實物與臺賬分開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實物資產(chǎn)，建立實物臺賬；財務(wù)定期與 設(shè)備部進行核對； 固定資

9、產(chǎn)每半年進行一次全面盤點，發(fā)現(xiàn)賬實不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報表報總 裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等;無形資產(chǎn)由財務(wù)部統(tǒng)一建賬管理;無形資產(chǎn)每年盤點一次。（二）應付賬款管理 1、供應商評定等級:米購員發(fā)起技術(shù)中心負責人評審V.安全質(zhì)量部負責人評審財務(wù)管理部負責人評審'采購管理 部負責人 審批（B、 C類供應商）商務(wù)副總 裁審批（A 類供應商）米購員歸檔2、采購合同管理:f采購員提交 合同J"采購工程師' 審批（5以 萬以下）LJ'部門負責人"審批（5-10萬以內(nèi)）"商務(wù)副總裁'審批（10-

10、50萬以內(nèi)）J廣CEC審批（ 50萬以上）/財務(wù)管理部助理會計師審核、蓋章3、付款管理合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對公司所有資金使用業(yè)務(wù)實施監(jiān)控，規(guī)制定全面、避資金風險。資金支付審批權(quán)限如下表 8圖8付款審批權(quán)限500萬以上重大設(shè)備采購?董事會審批年度預算外? CEC審批年度預算內(nèi)?財務(wù)副總審批三、費用管理_費用管理包括財務(wù)費用和銷售費用、管理費用三項費用。財務(wù)費用控制主要通過融資管理和應收賬款回收管理來降低財務(wù)利息支出、提高資金利用 率，具體實施方案如下：（一）融資管理1。 司為保證資金鏈正常運行的情況下， 由財務(wù)管理部和證券事業(yè)部共同制定年度融資目標； 根據(jù)年度預算合理安排資金需求進

11、度， 資金需求計劃是根據(jù)公司總體規(guī)劃制定， 分中短期資金 規(guī)劃，每季度根據(jù)實際資金周轉(zhuǎn)情況及時調(diào)整資金安排，具體籌資渠道及方式見表1融資渠道及方式融資方式 融資渠道、吸收直接 投資發(fā)行股票借款商業(yè)信用企業(yè)內(nèi)部積累銀行信貸資金V非銀行金融機構(gòu)資金其他企業(yè)單位資金V企業(yè)自留資金V通過以上融資渠道，合理降低資金成本；增發(fā)股票，公司新三板掛牌后實施定向增發(fā)股份，企業(yè)融資速度和額度得到了大幅提升， 可相應減少短期借款的利息，從而降低公司的資金成本。合理安排籌資期限，資金的籌集主要用于中長期投資，籌資期限要服從于投資年限，服從 于年度預算，投資年限越長，籌資期限也要求越長。但是，由于投資是分階段、分時期進 行的，因此，公司在籌資時，按照投資的進度來合理安排籌資期限，這樣既減少資本成本, 又減少資金不必