完善內(nèi)控體系構(gòu)筑拒腐防線

1、完善內(nèi)部控制機(jī)制 預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是現(xiàn)代新興的管理理論，注重對(duì)過程的控制和風(fēng)險(xiǎn)的防范，廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理特別是會(huì)計(jì)、金融、保險(xiǎn)等行業(yè)，一般是指管理主體為了達(dá)到特定目標(biāo)所采用的一系列的管理程序和方法，其根本目的在于試圖通過這種制度安排，以達(dá)到內(nèi)部相關(guān)利益主體之間的權(quán)力、責(zé)任和利益的相互制衡，實(shí)現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。稅務(wù)部門推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是為了加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控制約，預(yù)防稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中的各類職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證權(quán)力的正確行使，做到?jīng)Q策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)，為預(yù)防職務(wù)犯罪構(gòu)筑一條堅(jiān)實(shí)的防線。一、當(dāng)前稅收工作中存在的職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)敦促內(nèi)控機(jī)制的完善

2、。1、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不容樂觀當(dāng)前，稅收?qǐng)?zhí)法的外部環(huán)境還有待優(yōu)化，社會(huì)納稅氛圍不夠理想，納稅人的納稅意識(shí)仍較薄弱，經(jīng)濟(jì)管理部門之間的信息溝通不暢、資源共享有限；從稅務(wù)內(nèi)部來看，我國(guó)稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后，稅務(wù)管理水平有待提高，稅務(wù)崗責(zé)體系、辦稅流程有待進(jìn)一步完善，加上稅務(wù)管理涉及面廣、直接觸及經(jīng)濟(jì)利益分配、面臨各種不良誘惑。因此，不論從外部環(huán)境還是從稅務(wù)工作本身看，稅務(wù)工作存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。2、權(quán)力運(yùn)行程序有待進(jìn)一步規(guī)范?，F(xiàn)有稅務(wù)干部在實(shí)際的稅收?qǐng)?zhí)法過程中重實(shí)體，輕程序，對(duì)執(zhí)法程序不能正常履行，如行政處罰決定書和行政處罰告知書同時(shí)送達(dá)；送達(dá)回執(zhí)上沒有當(dāng)事人簽字或蓋章；相關(guān)法律文書不全或不符法律

3、規(guī)定等。人為因素痕跡重，有較大的自由裁量權(quán)和隨意性，執(zhí)法程序不到位，執(zhí)法不公，執(zhí)法不力情況時(shí)有發(fā)生，如在對(duì)稅務(wù)行政案件進(jìn)行處罰時(shí)，因?yàn)閾?dān)心納稅人會(huì)提起稅務(wù)行政復(fù)議、行政訴訟，往往采用有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的變通方法加以解決。涉稅流程不盡合理，各環(huán)節(jié)銜接不暢，給納稅人帶來不必要的麻煩。3、內(nèi)部監(jiān)督體系有待進(jìn)一步完善。當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督、崗位責(zé)任制考核中存在的三個(gè)突出問題。一是監(jiān)督不及時(shí)、不全面。由于稅務(wù)工作的特殊性，稅務(wù)干部經(jīng)常面臨各種經(jīng)濟(jì)利益的誘惑和經(jīng)受各種不正之風(fēng)的腐蝕，反腐倡廉工作面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。同時(shí)，現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督無法覆蓋稅收?qǐng)?zhí)法的全過程，如對(duì)行政管理權(quán)未能實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，決策權(quán)控制力度不夠等；二是事前

4、、事中監(jiān)督介入較少?，F(xiàn)有的監(jiān)督手段更多是事后監(jiān)督，大多數(shù)問題是在事后崗位責(zé)任制考核、執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)才暴露出來，對(duì)于一些突出的、容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)缺少有效的提前介入，如總局的執(zhí)法監(jiān)察系統(tǒng)一般在問題發(fā)生數(shù)日或數(shù)月后方有所反饋；三是多頭檢查難以突出重點(diǎn)。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部存在重復(fù)檢查、多頭監(jiān)督、各自為政的問題，缺乏統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，無法準(zhǔn)確反映工作全貌，也加重了基層單位的工作負(fù)擔(dān)。二、完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。建立健全稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，實(shí)行歸口管理，可以充分運(yùn)用現(xiàn)有信息化數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)并多種監(jiān)督檢查形式，統(tǒng)一監(jiān)督內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)管，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的

5、信息化、科學(xué)化、系統(tǒng)化，制度化和日?；?，推動(dòng)預(yù)防職務(wù)犯罪工作高效有序開展。（一）運(yùn)用科學(xué)分析方法，確定職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要解決職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)問題，就要通過科學(xué)的方法查找出容易出現(xiàn)職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，然后才能夠有針對(duì)性地采取措施加以完善。1、建立規(guī)范的崗責(zé)體系是基礎(chǔ)。因此，在內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)過程中，首先要各崗位工作職責(zé)，對(duì)各崗位權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，初步構(gòu)建全面的崗責(zé)體系，在此基礎(chǔ)上制定工作規(guī)程，繪制流程圖，通過對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系，使得各崗位人員知道要做什么，怎么做。在此基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)有工

6、作流程、規(guī)程、制度、規(guī)定，分析查找出各工作事項(xiàng)節(jié)點(diǎn)中存在的或有職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定可以按照違規(guī)危害性、工作重要性、公眾關(guān)注度、自由裁量權(quán)、違規(guī)頻率等五維坐標(biāo)體系，采取以定性為主，定性與定量相結(jié)合的方法加以確定。（二）、完善風(fēng)險(xiǎn)控制措施，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行針對(duì)使用科學(xué)方法查出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相對(duì)確定的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，認(rèn)真比對(duì)現(xiàn)行規(guī)章制度，充分研讀目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)研究開發(fā)出的相應(yīng)的系統(tǒng)軟件，運(yùn)用制度管理與信息管理相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分等級(jí)加以控管，以規(guī)范稅務(wù)干部正確行使手中的權(quán)力。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立在現(xiàn)有制度、方法基礎(chǔ)上的科學(xué)管理方法，是對(duì)現(xiàn)有制度、管理手段的整合、融會(huì)貫通。國(guó)稅總

7、局、省局開發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法決策監(jiān)控系統(tǒng)、CTAIAS系統(tǒng)、稅收管理員平臺(tái)、執(zhí)法監(jiān)察系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，通過從各崗位工作的流程、工作質(zhì)量、執(zhí)法規(guī)范性等不同方位對(duì)稅收工作進(jìn)行了較為全面的控管，使稅收崗位的執(zhí)行者必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序來操作，稅收管理層也可以通過軟件及時(shí)掌握工作進(jìn)度，提前發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，減少職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。結(jié)合過程控制和風(fēng)險(xiǎn)防范著手，依托信息化手段和其他輔助手段，在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的手段方法，對(duì)權(quán)力事項(xiàng)采取職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審批控制、績(jī)效考評(píng)控制等方法，對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度、運(yùn)行程序進(jìn)行排查，整合現(xiàn)有的制度體系，找出其中不盡合理，不盡完善的地方，加以改

8、進(jìn)和完善，并依托現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，使對(duì)權(quán)力制約的要求與稅收征管和內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。在預(yù)防職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分中，可以分為高中低三個(gè)層級(jí)進(jìn)行預(yù)警，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，建立不同的控管機(jī)制。原則上，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取常規(guī)管理，主要將重點(diǎn)放在對(duì)工作質(zhì)量、工作效能的檢查上；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行定期有選擇抽查監(jiān)管，主要將重點(diǎn)放在有無發(fā)生執(zhí)法過錯(cuò)、是否會(huì)產(chǎn)生責(zé)任追究問題上；對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行全方位、實(shí)時(shí)化的監(jiān)控，主要將重點(diǎn)放在是否有嚴(yán)重違法違紀(jì)行為問題上。要加強(qiáng)對(duì)稅收工作信息資料的準(zhǔn)確性審核、工作程序的控制和工作效果的評(píng)估，將稅收工作全過程置

9、于嚴(yán)密、有效的監(jiān)督之下，對(duì)監(jiān)控中出現(xiàn)的異常情況發(fā)出警示，分辨不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，了解問題狀況，掌握發(fā)展動(dòng)態(tài)，分析出現(xiàn)異常情況的原因，對(duì)行政和執(zhí)法過程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作或明顯有問題的事項(xiàng)和環(huán)節(jié)，對(duì)由于稅收政策法規(guī)的滯后性和缺乏操作性而導(dǎo)致的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)研究采取工作措施，實(shí)行有效控制，避免或減少稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。（三）、注重風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)效，認(rèn)真履行定期檢查制度內(nèi)控機(jī)制體系建設(shè)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織全體稅務(wù)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)

10、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)本崗位的工作事項(xiàng)、工作職責(zé)、工作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度有詳實(shí)的了解，以便于工作開展、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范化、公開化，將預(yù)防職務(wù)犯罪工作落在實(shí)處。同時(shí)，盡管有嚴(yán)密的內(nèi)控系統(tǒng)，但定期組織開展檢查仍是必要的工作手段。要根據(jù)工作形勢(shì)的需要和上級(jí)的工作部署，結(jié)合不同區(qū)縣局的工作特點(diǎn)，因地制宜制定檢查方案，統(tǒng)籌多部門聯(lián)合開展檢查，做到有的放矢、緊湊高效。要整合稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有各種形式的檢查手段和方法，主要通過紙質(zhì)材料與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的校對(duì)、靜態(tài)邏輯與動(dòng)態(tài)變化的關(guān)聯(lián)比對(duì)、工作流程與工作任務(wù)完成情況的分析，對(duì)基層單位的稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理進(jìn)行全面深入的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，通過開展檢查促進(jìn)工作效能的提升。（四）強(qiáng)化績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用，落實(shí)控防職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制內(nèi)控機(jī)制的推進(jìn)，關(guān)鍵在于結(jié)果的運(yùn)用，現(xiàn)行崗位責(zé)任制考核和績(jī)效管理機(jī)制建設(shè)的逐步推進(jìn)，為內(nèi)控活動(dòng)的定期評(píng)估提供了便捷易行的接口，要堅(jiān)決落