最后六套-稅法1

1、2014 年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試一一專業(yè)階段考試稅法考前最后六套題(一)一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分， 共24分。每小題只有一個(gè)正確答案， 請從每小題的各選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)1.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。A. 稅收法定主義原則 B 稅收公平原則 C. 稅收效率原則 D 實(shí)質(zhì)課稅原則2 .下列各項(xiàng)中，符合增值稅營改增政策規(guī)定的是( )。A. 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)均按照研發(fā)和技術(shù)服務(wù)征收增值稅B. 郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照 郵政業(yè)征收營業(yè)稅C

2、. 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按照物流輔助服務(wù)征收增值稅D .航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)視同銷售征收增值稅3. 某企業(yè)(增值稅一般納稅人)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口合同， 2014 年5 月，保稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300 萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口， FOB 價(jià)折合人民幣400 萬元。該企業(yè)計(jì)劃分配率為 60% ，該企業(yè)征稅率17 % ，退稅率16% ，則采用實(shí)耗法計(jì)算的該出口業(yè)務(wù)當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)山計(jì)入外銷成本的金額為（ ）。A. 0.8 萬元 B. 1.2 萬元 C. 1.6 萬元 D .2 萬元4 .某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人。2014 年l 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)9 日銷

3、售輪胎 3000 套，每套不含稅價(jià)格 240 元;15 日銷售同類輪胎 2000 套，每年套不含稅價(jià)格252 元;20 日以400 套同類輪胎與某貨運(yùn)公司換取運(yùn)輸服務(wù)。該汽車輪胎廠1 月應(yīng)納消費(fèi)稅( . )元。(輪胎消費(fèi)稅稅率為3% )A. 39600 B. 39672 C. 39744 D.408245. 某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A 型啤酒 20 噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款 58000 元， 收取包裝物抑金 3000 元;銷售B 型啤酒10 噸給賓館，開具增值稅普通發(fā)票取得收入32760 元， 收取包裝物押金1 500 元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( ) 。A.5 0

4、00 元 B.66 00 元 C . 720 0 元 D. 7500 元6 .根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A .納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅B 納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按移送門市部數(shù)量征收消費(fèi)稅C. 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)收取的包裝費(fèi)繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅D. 某制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精移送生產(chǎn)外傷藥水，移送環(huán)節(jié)需繳納消費(fèi)稅但不需繳納增值稅7. 下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ) 。A. 基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金 B. 我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外擁有的房產(chǎn)C. 單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取

5、租金 D. 境外企業(yè)在境外為我國境內(nèi)企業(yè)提供住宿服務(wù)8 .下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（ ）。A .出租土地使用權(quán)適用轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目B. 出租機(jī)器設(shè)備適用服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)稅目C. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目D. 銷售貨物時(shí)向購買方收取的包裝費(fèi)適用 服務(wù)業(yè)稅目9 .國內(nèi)某建筑公司在境外承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3000 萬元;在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500 萬元;建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。A.165 萬元 B. 75 萬元 C.135 萬元 D. 45 萬元10 以下符合煙葉稅有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 在

6、中華人民共和國境內(nèi)銷售煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B. 在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人C. 煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%D .煙葉稅稅率的調(diào)整，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局決定11. 關(guān)于關(guān)稅減免稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ ) 。A. 廣告品和貨樣免征關(guān)稅B. 關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅C. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品征收關(guān)稅D. 外國企業(yè)無償贈(zèng)送的用于非扶貧、慈善事業(yè)的物資免征關(guān)稅12. 納稅人將其開采的從價(jià)計(jì)征資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的處理正確的是（ ）。A. 免征資源稅B.

7、 按其同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅C. 按其同類應(yīng)稅產(chǎn)品最高銷售價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅D. 按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅13. 以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能直接扣除的項(xiàng)目是（ ）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)成本 B .房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 D. 舊房及建筑物的評估價(jià)格14 .以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍的說法正確的是（ ）。A. 房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B. 房產(chǎn)稅不對外資企業(yè)征收C. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的， 以承典人為房產(chǎn)稅的納稅人D. 農(nóng)村的農(nóng)民出租農(nóng)村房屋也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅15. 某物流企業(yè)201

8、4 年占地10000 平方米，其中9000 平方米為大宗商品倉儲設(shè)施占地，該設(shè)施 90% 自用，10% 出租1000 平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米12 元，則該企業(yè)2014 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。A.66000 B.71400 C.77200 D.8000016 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（ ）。A. 交通部門占用耕地新建交通設(shè)施 B. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C. 市政部門占用耕地新建自來水廠 D. 國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓17 .下列車輛，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（ ）。A .摩托車 B 無軌電車 C.

9、半掛車 D 電動(dòng)自行車18 .某植業(yè)公司2014 年擁有捕撈植船5 艘，每艘凈噸位21 噸;非機(jī)動(dòng)駁船2 艘， 每艘凈噸位10 噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1 艘，凈噸位15 噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10 艘，每艘凈噸位7 噸。已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位不超過200 噸的， 車船稅適用年稅額為每噸3 元，該公司2014 年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。A. 285 B.315 C.345 D.60019 .下列合同憑證，在簽訂時(shí)先定額貼花 5 元的是（ ）。A. 只標(biāo)明數(shù)量但未標(biāo)明金額的應(yīng)稅憑證 B. 標(biāo)明外幣金額的應(yīng)稅憑證C. 簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同 D. 簽訂后未兌現(xiàn)的合同20. 2013 年年末，某造船廠擬對一艘在建遠(yuǎn)洋

10、客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A. 已完工作的測量 B. 發(fā)生成本占總成本的比例C. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例 D. 已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例21.根據(jù)企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額一定比例以上的，可以在5 個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，這一比例是（ ）。A.50% B.60% C.75% D.85%22 .個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（ ）。A. 收入來源地稅務(wù)機(jī)關(guān)B. 稅務(wù)局指定地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)C 納稅人戶

11、籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D. 納稅人選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)23. 下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（ ）。A. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B. 作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C .稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)可對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施24. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款。逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款，計(jì)算加處罰款的比例是（ ）。A. 1 B 3 C. 1% D.3%二、多

12、項(xiàng)選擇題(本題型共14 小題，每小題1.5 分，共21 分。每小題 均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備 .答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)1.下列權(quán)利中，屬于納稅人權(quán)利范圍的有( )。A. 稅收檢查權(quán)B. 申請減稅、免稅、退稅權(quán)C. 控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為D. 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密2. 營改增改革啟動(dòng)之后，增值稅憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)種類發(fā)生變化，以下可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)有( )。A. 增值稅專用發(fā)票 B. 進(jìn)口增值稅專用繳款書C. 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 D. 中華人民共和國稅收繳款憑證3. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中

13、，正確的有( )。A. 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B. 納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)由總機(jī)掏匯總申報(bào)納稅C. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅D 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(受托方為個(gè)體經(jīng)營者除外)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅4. 以下關(guān)于營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述符合營業(yè)稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有( )。A. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B. 納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

14、交付不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天C.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)元償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D. 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收記營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天5 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。A. 納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅款B. 納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的消費(fèi)稅稅款C. 納稅人進(jìn)口貨物被海關(guān)代征的增值稅稅額D. 納稅人因欠繳增值稅被加收的滯納金6. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有( )。A. 出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅B. 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5% 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

15、C. 進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅D 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格、7. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以免征或暫免征收土地增值稅的有（ ）。A. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)B. 個(gè)人之間互換自有居桂用房地產(chǎn)C .被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中D. 以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的8 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳 .城鎮(zhèn)土地使用稅B. 納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之

16、月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D .納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅9. 下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。A. 購買使用行為 C .受贈(zèng)使用行為 B. 進(jìn)口使用行為 D. 獲獎(jiǎng)使用行為10. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目征收印花稅的有（ ）。A. 商品房銷售合同 B. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C. 專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D. 個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表11.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)政策性搬遷的說法，正確的有( )。A. 企業(yè)政策性搬遷與企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的稅務(wù)處理事項(xiàng)不同B. 企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)搬遷收入C.

17、 企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除D. 企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的，應(yīng)按該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本12. 以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C 個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D. 個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得13 . 以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定正確的有（ ）。A. 申請人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請. 對于與稅務(wù)有關(guān)的爭議行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置，程序C. 稅務(wù)行政復(fù)議可采用書

18、面或口頭形式申請D. 申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟14. 以下屬于統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式的有（ ）。A. 批量供應(yīng) B. 交舊購新 C. 驗(yàn)舊購新 D. 擔(dān)保發(fā)售三、計(jì)算問答題(本題型共4 小題 24 分。其中一道小題可以用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答， 須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)1.某制藥企業(yè)具備研發(fā)和生產(chǎn)能力，為增值稅一般納稅人， 2013 年12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)進(jìn)口一臺研發(fā)設(shè)備，成交價(jià)格折合人民幣70 萬元，

19、 支付運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣 4 萬元。委托報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)服務(wù)，支付報(bào)關(guān)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)金額為 O.1 萬元，取得增值稅專用發(fā)票。報(bào)關(guān)后委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回企業(yè)， 支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1.2 萬元。(2) 購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 35 萬元;支付廣告公司廣告費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅金額 150 萬元;支付某律師事務(wù)所(增值稅一般納稅人)法律顧問費(fèi)價(jià)稅合計(jì)40 萬元，取得增值稅專用發(fā)票。(3) 銷售藥品(非避孕藥品)，取得不含稅銷售額 200 萬元;將一臺2013 年10 月份購進(jìn)的檢測設(shè)備出租給某高校使用，

20、取得含稅月租金 1 萬元;將一項(xiàng)2012 年自行研發(fā)完成的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入180 萬元。(4) 將一臺2008 年購入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入價(jià)稅合計(jì) 22 萬元，委托運(yùn)輸公司將該設(shè)備運(yùn)送到受讓方，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付不含稅運(yùn)費(fèi) O.8 萬元。(5) 月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)2013 年9 月向農(nóng)民收購的一批用作原料的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品因管理不善毀損，賬面成本12 萬元(含運(yùn)費(fèi)成本1 萬元) 。已知收購的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)9 月份已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。假定該企業(yè)為非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)企業(yè)， 進(jìn)口設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10% ;上述業(yè)務(wù)中涉及的企業(yè)均為增值稅一般納稅人。要求:根據(jù)上述資

21、料按順序回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;(2) 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅;(3) 計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅;(4) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅額;(5) 計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅;(6) 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。2. 2014 年7月，小華以優(yōu)異成績考上了一所國內(nèi)著名大學(xué)，接到錄取通知書后，小華及家人為開學(xué)做了充分的準(zhǔn)備:(1) 小華媽媽為小華向?qū)W校指定賬戶劃轉(zhuǎn)繳納了5000 元的學(xué)費(fèi);(2) 為了充分利用開學(xué)前的時(shí)間，小華媽媽讓小華報(bào)名參加駕駛學(xué)校學(xué)習(xí)駕駛，繳納了4800 元駕校學(xué)費(fèi);針對小華英語口語較弱，給小華

22、報(bào)名參加看西方英語學(xué)校學(xué)習(xí)口語，繳納學(xué)費(fèi)3 000 元;(3) 小華和三個(gè)同學(xué)相約去參觀電影博物館，購買第一道門票費(fèi)用共計(jì) 80 元，進(jìn)館后支付內(nèi)部講解費(fèi)用 50 元;(4) 小華一家在高大上大酒樓共進(jìn)晚餐，酒樓收取餐費(fèi) 400 元、酒水費(fèi) 50 元。就餐結(jié)束， 小華看到酒樓外賣窗口售賣酒樓制作的醬鴨，就買了一只帶走送給爺爺奶奶，支付購買醬鴨費(fèi)用38 元;(5) 小華和幾個(gè)高中小伙伴慶賀自己的高中時(shí)代結(jié)束，在低奢內(nèi)卡拉OK 廳唱歌，向歌舞廳支付包房費(fèi) 200 元、果盤費(fèi) 50 元、飲料費(fèi) 60 元;(6) 媽媽利用開學(xué)前的時(shí)間帶小華參加豪華郵輪赴韓日 5 天旅游，共支付濤濤旅行社費(fèi)用18000

23、 元，旅行社將其中10000 元支付給郵輪公司、4500 元支付給韓日當(dāng)?shù)亟訄F(tuán)旅行社、250 元作為本旅行社全陪導(dǎo)游的外勤補(bǔ)貼。(其他相關(guān)資料:駕駛學(xué)校和英語學(xué)校均具有培訓(xùn)資質(zhì);當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為15%，不考慮起征點(diǎn)因素)要求:根據(jù)上述資料按順序回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 計(jì)算錄取小華的大學(xué)收取學(xué)費(fèi)應(yīng)納的營業(yè)稅;(2) 計(jì)算駕駛學(xué)校、英語學(xué)校取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(3) 計(jì)算電影博物館收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(4) 計(jì)算高大上酒樓收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(5) 計(jì)算低奢內(nèi)卡拉OK 廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅;(6) 計(jì)算濤濤旅行社收入應(yīng)納的營業(yè)稅。3. 2014 年7 月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)

24、某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下:(1) 2012 年3 月以8800 萬元拍得用于該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納契稅;土地拍得后一直處于閑置狀態(tài)，支付土地閑置費(fèi) 400 萬元。(2) 2013 年5 月開始委托其建筑公司動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本5000 萬元:其中含銀行貸款利息支出1000 萬元。(3) 2014 年6 月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的 80% ，共計(jì)取得收入20000 萬元;可售建筑面積的 20% 投資入股某酒店，約定共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。(4) 該房地產(chǎn)開發(fā)公司已按照 4.5% 的預(yù)征率預(yù)繳了土地增值稅900 萬元

25、， 并聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)目土地增值稅進(jìn)行審核鑒證。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供了鑒證報(bào)告。(其他相關(guān)資料， 當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5% ，省級人民政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5% 。)要求:根據(jù)上述資料，按照要求(1)至要求(6) 計(jì)算回答問題，如有計(jì)算， 需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 簡要說明該公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。(2) 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。(3) 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。(4) 計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。(5) 回答如果該房地產(chǎn)開發(fā)

26、公司按規(guī)定補(bǔ)繳了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。(6) 回答稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告，在什么條件下可以采信。4 .約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂有國際稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5 年，2013 年是其在中國境內(nèi)居住的第6 年且居住滿1年，12 月取得收入如下:(1) 從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25 000 元;從境外取得工資折合人民幣15000 元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000 元。當(dāng)年約翰回國探親兩次，分別是5月5日離境、5 月26 日返回， 12

27、 月2日離境、12 月10 日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000 元，井且均通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的。( 2) 將承租的境內(nèi)一位于該市區(qū)的商鋪轉(zhuǎn)租給某公司使用，租賃期限1 個(gè)月， 當(dāng)月取得租金收入8000 元，支付給原出租方租金3900 元，約翰按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(3) 在境內(nèi)取得勞務(wù)報(bào)酬收入3 0000 元，通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10000 元。(4) 當(dāng)月約翰的朋友無償贈(zèng)與約翰一套境內(nèi)房產(chǎn)，約翰受贈(zèng)時(shí)合同標(biāo)明該房產(chǎn)市場價(jià)格為 200 萬元，受贈(zèng)過程中已繳納的稅費(fèi)為 8 萬元。(5) 約翰在某奢侈品店消費(fèi)累積金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分

28、反饋的禮品，價(jià)值 500 元;同時(shí)參加該店對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)的活動(dòng)，抽中獎(jiǎng)品價(jià)值1000 元。要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。(1) 約翰當(dāng)月工資收入和取得的補(bǔ)房補(bǔ)貼、探親費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(2) 約翰取得的月租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮房產(chǎn)稅、印花稅和地方教育附加) ;(3) 約翰取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(4) 約翰受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(5) 約翰取得反饋禮品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(6) 約翰取得抽獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題(本題型共 2 小題 31 分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)1.位于縣城的某手表生產(chǎn)企業(yè)為增值稅

29、一般納稅人(非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)單位) ，生產(chǎn)各類高中低檔手表，成本中的外購比例為 60% ，2014 年2 月留抵稅額 2300 元， 3 月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1) 郵寄進(jìn)口有商業(yè)價(jià)值的貨樣子表2 只，支付價(jià)款和郵寄費(fèi)共計(jì)4000 歐元;進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，合同貨價(jià)折合人民幣1 000000 元， 運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用折合人民幣20000 元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明;將進(jìn)口設(shè)備替換掉已使用 6 年的舊設(shè)備，將替換下的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓，舊設(shè)備原價(jià)600000 萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)200000 元。(2) 外購零件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款2000000 元、增值稅340000 元，支付運(yùn)輸公司(增值

30、稅一般納稅人)運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)價(jià)款6363.64 元，當(dāng)月因管理不善丟失10% ，因雷電造成庫房受損導(dǎo)致?lián)p失了20% 。(3 ) 以市場價(jià)外購野營帳篷10 頂，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3000 元、增值稅510 元，用于企業(yè)內(nèi)部職工福利。(4) 將每只成本9000 元的高檔手表10 只移送至位于同一縣城的非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月售出7 只， 每只價(jià)稅合計(jì)金額12800 元;銷售中檔石英手表500 只給甲商場，取得不含稅銷售收入200000 元;銷售低檔石英表20000 只給乙批發(fā)站， 取得含稅金額1638000元，由于與乙批發(fā)站的長期合作關(guān)系，另無償贈(zèng)送乙批發(fā)站同類

31、手表2000 只用于對外宣傳。(5) 為表彰先進(jìn)員工，給本企業(yè)十佳員工10 人每人發(fā)放禮品套盒一個(gè)，內(nèi)有本企業(yè)生產(chǎn)的高檔手表和中檔石英手表各一只。(6) 受托為某服裝廠廠慶加工紀(jì)念表1000 只，消耗的原輔材料均由手表生產(chǎn)企業(yè)提供，向服裝廠收取材料及加工費(fèi)、利潤合計(jì)，開具普通發(fā)票上注明金額150000 元。(7)將新研制的一種卡通玩具表10000 只用于市場推廣宣傳贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)1000000元，成本利潤率為10 % ，該新型手表無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。( 8) 當(dāng)月因管理不善毀損生產(chǎn)的低檔石英手表一批，賬面成本25000 元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并準(zhǔn)予抵扣，1 歐元折合8 元

32、人民幣，進(jìn)口手表關(guān)稅稅率為30% ， 高檔手表消費(fèi)稅稅率為20% ;進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率為10% 。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的關(guān)稅;(2) 該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的消費(fèi)稅;(3) 該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納的增值稅;(4) 該企業(yè)當(dāng)月可從銷項(xiàng)稅中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅;(5) 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備應(yīng)納的增值稅;(6) 該企業(yè)當(dāng)月銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅;(7) 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;(8) 該企業(yè)當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅;(9) 該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2 .位于市區(qū)的某集成電路生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人) ，于2010 年成立， 主要生產(chǎn)線

33、寬0.8 微米的集成電路產(chǎn)品， 擁有固定資產(chǎn)原值6 500 萬元，其中房產(chǎn)原值4000 萬元，該企業(yè)自2011 年進(jìn)入獲利年度， 2013 年發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1) 銷售集成電路產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元;購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的貨款金額合計(jì)為3500 萬元、增值稅額595 萬元。(2) 8 月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額 60 萬元、增值稅額 10.2 萬元。(3) 按2012 年12 月簽訂但在本年執(zhí)行的租賃合同約定，從2013 年1月1 日起將原值為300 萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入

34、120 萬元。(4) 企業(yè)全年應(yīng)扣除的銷售成本為4000 萬元;全年發(fā)生銷售費(fèi)用1500 萬元(其中廣告費(fèi)用 1200 萬元) ;全年發(fā)生管理費(fèi)用700 萬元( 其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60 萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 90 萬元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅) 。(5) 己計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資400 萬元， 實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7 萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi) 60 萬元， 實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi) 15 萬元。(6) 企業(yè)持有的原賬面價(jià)值 300 萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12 月底公允價(jià)值下降為 210萬元(企業(yè)以公允價(jià)值核算) 。(說明:當(dāng)?shù)厥∪嗣裾_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比

35、例為 20 % )要求:按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅;(2) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅;(3) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加;(4) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅;(5) 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;(6) 該企業(yè)2013 年度的會(huì)計(jì)利潤總額;(7) 該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(8) 該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(9) 該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(10) 該企業(yè)2013 年度的應(yīng)納稅所得額;(11)該企業(yè)2013 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2014 年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試一一專業(yè)階段

36、考試稅法考前最后六套題(一)參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 答案 D解析在轉(zhuǎn)讓定價(jià)法下的價(jià)格是表面而非真實(shí)的價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額。而不是按照納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。2. 答案 C 解析 選項(xiàng)A: 轉(zhuǎn)讓專利權(quán)按照研發(fā)和技術(shù)服務(wù)征收增值稅;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)按照文化創(chuàng)意服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)B: 郵政儲蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D: 航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。3. 答案 C 解析 采用實(shí)耗法確定的保稅進(jìn)口料件金額= 400 60 % = 240 (萬元)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=240 (17

37、% -16%) = 2.4 (萬元)當(dāng)期需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入外銷成本的金額(即 剔稅) = 400 ( 17% - 16% )- 2.4 = 1.6 (萬元) 。4. 答案 C 解析納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該汽車輪胎廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅(3000240 +2000252 +400252)3% = 39744 (元) 。5. 答案 C 解析 A 型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金) = 58000 + 20 + 3000 + (1 +17%) +20 =3028.21 (元) 3000 元

38、， A 型啤酒為甲類啤酒適用250 元/ 噸的消費(fèi)稅定額稅率，B 型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金(32 760 + 1500 ) + (1+17% ) + 10=2928.21 (元) 3000 元， B 型啤酒屬于乙類啤酒，適用220 元/噸的消費(fèi)稅定額稅率; 該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅= 20 250 + 10 220 = 7200 (元) 。6. 答案 D 解析 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅;納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額、銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅;銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納

39、增值稅， 也應(yīng)繳納消費(fèi)稅。7. 答案 C 解析 選項(xiàng)A : 不屬于營業(yè)稅的征稅項(xiàng)目;選項(xiàng)B D: 不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。8. 答案 C 解析 出租土地使用權(quán)適用服務(wù)業(yè)一一租賃業(yè)稅目;出租機(jī)器設(shè)備已經(jīng)營改增銷售貨物時(shí)向購買方收取的包裝費(fèi)屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。9. 答案 D 解析對中國境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅;自建自用建筑物， 其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征收范圍。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅= 1500 3% = 45 (萬元) 。10. 答案 C解析在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。11. 答案 B解析選

40、項(xiàng)A: 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，有商業(yè)價(jià)值的照章納稅;選項(xiàng)C: 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅;選項(xiàng)D:外國政府和國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，外國企業(yè)無償贈(zèng)送的用于扶貧、慈善事業(yè)的物資沒有免征關(guān)稅的規(guī)定。12. 答案 D解析納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。13. 答案 C 解析 房地產(chǎn)開發(fā)成本和房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用適用于轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的扣除，不適用于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除;舊房及建筑物的評估價(jià)格適用于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除， 不適用于轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)的扣除。14. 答案 C解析選項(xiàng)A: 對獨(dú)立于房屋之外的

41、建筑物不符合房產(chǎn)的定義，不征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B: 自2009 年1 月1 日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人也納入了房產(chǎn)稅的征收管理范圍。選項(xiàng)D: 農(nóng)村不在房產(chǎn)稅開征范圍之內(nèi)。15. 答案 A解析自2012 年l 月1 日起至2014 年12 月31 日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50% 計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2014 年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅= 9000 12 50% + 1000 12 = 54000 + 12000 = 66000 (元) 。16. 答案 B解析本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地

42、新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。17. 答案 D解析電動(dòng)自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。18. 答案 A解析捕撈、養(yǎng)殖溫船免征車船稅， 機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)繳納車船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50 % 計(jì)算。該公司2014 年應(yīng)繳納車船稅= 2 10 3 50% +(15 + 10 7) 3 = 285 (元) 。19. 答案 C解析按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，按憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)(無國家牌價(jià)的按市場價(jià)格)計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。訂立的合同不論

43、是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)均應(yīng)貼花。20. 答案 D 解析 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法(1)已完工作的測量(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例(3)發(fā)生戚本占總成本的比例O21. 答案 A 解析 符合特殊稅務(wù)處理?xiàng)l件的，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額5 0 % 以上，可以在5 個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。22. 答案 D 解析 個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。23. 答案 C 解析 本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、

44、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此選項(xiàng)A 不正確;強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括家庭使用的轎車，因此選項(xiàng)B 不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此選項(xiàng)D 不正確。24. 答案 D 解析 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款的比例采用的是特定的3% 的比例，不同于滯納金比例。二、多項(xiàng)選擇題1. 答案 BCD 解析 選項(xiàng)A 不屬于納稅人的權(quán)利，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行職務(wù)的權(quán)利。2, 答案 ABCD 解析 隨著營改增改革的進(jìn)程，我國可以憑票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)范圍不斷擴(kuò)大，目前包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、進(jìn)口增值稅專用繳款書、中華人民

45、共和國稅收繳款憑證。3. 答案 ACD 解析 選項(xiàng)B : 納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市) 財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。4, 答案 ACD 解析 選項(xiàng)B : 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。5, 答案 AB 解析 選項(xiàng)C: 納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅稅額不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D : 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，不包括被加收的滯納金等非稅款項(xiàng)。

46、6, 答案 ACD 解析 選項(xiàng)B: 當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3%0計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。7. 答案1 ABC 解析 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)，暫免征收土地增值稅，待投資企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的時(shí)候計(jì)征土地增值稅，這里的投資方或接受方不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，既發(fā)生了權(quán)屬轉(zhuǎn)移，又取得了資金或其他收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。8. 答案 BD 解析 本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納

47、稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)A 不正確; 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C 不正確。9. 答案 ABCD 解析 本題考核車輛購置稅的應(yīng)稅行為。以上選項(xiàng)均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。10. 答案 ABD 解析 本題目考點(diǎn)在于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)與技術(shù)合同的區(qū)分。A BD 選項(xiàng)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目C 選項(xiàng)屬于技術(shù)合同稅目。11. 答案1 ACD 解析 企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。12. 答案 ABC 解析 A B C 選項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目D 選項(xiàng)屬于

48、特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目。13. 答案 AC 解析申請人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，A 選項(xiàng)正確;申請人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序， B 選項(xiàng)錯(cuò)誤; 納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體稅務(wù)行政行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議， C 選項(xiàng)正確; 申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟， D 選項(xiàng)錯(cuò)誤。14. 答案 ABCD 解析 統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有四種:批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售。三、計(jì)算問答題l. 答案及解析(1)

49、該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額(1 2 - 1) + (1 - 13%) 13% +1 ll% = l.75 (萬元)(2) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅( 70+4 ) 10% =7.4 (萬元)(3) 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅= (70+4+7.4 ) 17% = l3.84 (萬元)(4) 轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)免征增值稅。用征收率計(jì)算的稅額不能稱為銷項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額= 200 17% + 1 + (1 + 17%) 17% =34.15 (萬元)(5) 該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納的增值稅= 22+ ( 1 +4% ) 4% 50% =0.42 (萬元)(6) 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 13.84 (進(jìn)口)

50、 + 0.1+ (1 + 6%) 6% (報(bào)關(guān)) + 1.2 11% (運(yùn)費(fèi)) + 35 17% (材料) + 150 6% (廣告) + 40 + (1 + 6% ) 6% (法律) - 1.75 (轉(zhuǎn)出) = 29.44 (萬元) ;該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅= 34.15- 29.44 + 0.42=5.13 (萬元) 。2. 答案及解析(1) 學(xué)校提供的教育勞務(wù)免征營業(yè)稅，所以錄取小華的大學(xué)收取學(xué)費(fèi)應(yīng)納的營業(yè)稅為O(2) 駕駛學(xué)校、英語學(xué)校取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅= (4800 + 3000 ) 3 % = 234 (元)(3) 電影博物館第一道門票收入免征營業(yè)稅;講解費(fèi)用按照文化

51、業(yè)繳納營業(yè)稅。電影博物館收入應(yīng)納的營業(yè)稅= 50 3% = 1.5 (元)(4) 現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲及酒水按照服務(wù)業(yè)一一餐飲業(yè)繳納營業(yè)稅。非現(xiàn)場消費(fèi)的醬鴨繳納增值稅。高大上酒樓應(yīng)納營業(yè)稅= (400 +50) 5% = 22.5 (元)(5) 娛樂場所支付的包房費(fèi)、果盤、飲料費(fèi)均按照娛樂業(yè)繳納營業(yè)稅。低奢內(nèi)卡拉OK 廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅= (200 +50 +60) 15% = 46.5 (元)(6)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的交通費(fèi)、食宿費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額，支付給本社工作人員的補(bǔ)貼不得扣減計(jì)稅營

52、業(yè)額。濤濤旅行社收入應(yīng)納的營業(yè)稅= (18000-10000-4500) 5% =175 (元) 。3. 答案及解析(1) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資的， 應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。本題中，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售(80 % 已對外銷售， 20% 發(fā)生視同銷售) ，符合土地增值稅清算條件， 房地產(chǎn)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。(2) 該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額= 8800 + 8800 5%= 9240 (萬元)。(3) 該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營業(yè)稅、城市纜護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)= 20000 5% (1 + 7% + 3% + 2

53、%) = 1120 (萬元)(4) 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)= 9240+ (5000-1000 ) + 1000+ (9240+4000) 5% +1120+ (9240+4000) 20% =9240+4000+1662+1120+2648=18670 (萬元)增值額= 20000 + 80% -18670 = 6330 萬元)增值率= 6330 + 18670 100% = 33.9% ，適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅=6330 30% = 1899 (萬元)應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅= 1899 - 900 = 999 (萬元) 。(5 )稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對清算補(bǔ)繳的土地增值稅征收滯納金。根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的， 不加收滯納金。(6) 稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對符合要求的鑒證報(bào)告， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以來信。4. 答案及解析(1)