廣州市XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告(適

1、廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告首 頁鑒 證 報(bào) 告 類 型無保留意見的鑒證報(bào)告保留意見的鑒證報(bào)告無法表明意見的鑒證報(bào)告否定意見的鑒證報(bào)告客 戶 企 業(yè) 所 得 稅 征 收 方 式查賬征收核定征收客 戶 全 稱客戶企業(yè)所得稅征管歸屬的區(qū)、縣級市稅務(wù)局及管理科（稅務(wù)分局、稅務(wù)所）客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的納稅人編碼客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的稅務(wù)登記證號碼出具鑒證報(bào)告的事務(wù)所全稱事務(wù)所在地稅局的納稅人編碼事務(wù)所在國稅局的稅務(wù)登記證號碼事務(wù)所在地稅局的稅務(wù)登記證號碼稅 收 管 理 員 的 審 核 意 見簽名： 審核日期廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯

2、算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（適用于查賬征收的單位） 報(bào)告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號：XXXX，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局第14號令）、

3、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知（國稅發(fā)2021149號）、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國稅發(fā)200710號）和其他有關(guān)規(guī)定,對申報(bào)表反映的納稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況：（主要披露以下內(nèi)容）（一）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性提示：（1）有關(guān)評述應(yīng)與國家稅務(wù)總局印發(fā)的稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（以下簡稱底稿）保持一致，詳見底稿“索引號：16頁次 企業(yè)提供資料清單： 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料4、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度”、“

4、索引號：15頁次 企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷：”；（2）該評述應(yīng)與出具鑒證報(bào)告的類型一致；（3）要特別重視對“長虧不倒”客戶以及稅負(fù)偏低客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評述 與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否適用對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試是否發(fā)現(xiàn)得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是 否 是 否 是否高低會計(jì)核算制度成本核算制度財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)金管理制度支票管理制度費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度發(fā)票管理制度產(chǎn)品銷售及勞務(wù)提供制度存貨采購、收發(fā)、保管制度固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)部審計(jì)制度其他與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度

5、（二）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（三）簡要陳述對客戶提供的會計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況提示：例如對準(zhǔn)則規(guī)定的截止性測試、函證、分析性復(fù)核程序等等的說明。提示：對第一大點(diǎn)“企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的審核過程及主要實(shí)施情況”，也可以采用以下表述（一）注冊稅務(wù)師對委托人與企業(yè)所得稅有關(guān)的重要內(nèi)部控制及其有效性的審核說明對貴單位納稅年度與企業(yè)所得稅有關(guān)的重要內(nèi)部控制的評價(jià)：（應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容）：與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度項(xiàng)目名稱相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是否已建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試是否發(fā)現(xiàn)沒有

6、得到有效執(zhí)行現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是否是否是否高低現(xiàn)金管理方面防范現(xiàn)金結(jié)算收入脫離法定賬冊核算和虛大成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度銀行賬戶管理防范銀行結(jié)算收入脫離法定賬冊核算和虛大成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度存貨進(jìn)銷存管理方面防范瞞報(bào)收入、虛大成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度發(fā)票開具和接受管理方面防范瞞報(bào)收入、虛大成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度保證記賬憑證真實(shí)、合法、有效的內(nèi)部控制制度對預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等負(fù)債類會計(jì)賬戶的管理，防范瞞報(bào)收入、虛大成本費(fèi)用的內(nèi)部控制制度注冊稅務(wù)師認(rèn)為與企業(yè)所得稅有關(guān)的其他重要內(nèi)部控制制度1.2.提示：（1）應(yīng)注意上述評述與出具鑒

7、證報(bào)告的類型的相關(guān)性，如果評述委托人現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，不得出具無保留意見的鑒證報(bào)告； （2）要特別重視對“長虧不倒” 委托人以及企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低委托人與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評述；（3）如果委托人未建立與企業(yè)所得稅有關(guān)的重要內(nèi)部控制，或相應(yīng)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不恰當(dāng)，或?qū)ο鄳?yīng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試發(fā)現(xiàn)沒有得到有效執(zhí)行，而注冊稅務(wù)師對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度導(dǎo)致企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估為“低”，必須另行說明原因。（二）注冊稅務(wù)師對現(xiàn)金、存貨監(jiān)督盤點(diǎn)的情況說明提示：1. 注冊稅務(wù)師必須全程參與監(jiān)督盤點(diǎn)工作，并實(shí)時(shí)鎖定監(jiān)督盤點(diǎn)結(jié)果的賬實(shí)差異，同

8、時(shí)分析原因，不能以納稅人盤點(diǎn)好后的結(jié)果作抽查替代監(jiān)督盤點(diǎn)工作。2. 注冊稅務(wù)師一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對實(shí)物資產(chǎn)（如現(xiàn)金、存貨等）進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，如果改用進(jìn)場檢查日的監(jiān)督盤點(diǎn)進(jìn)行替代，應(yīng)用永續(xù)盤存法追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)記錄是否正確；3. 如果對現(xiàn)金、存貨監(jiān)督盤點(diǎn)的結(jié)果賬實(shí)不符，而又沒有正當(dāng)理由，不得出具無保留意見的鑒證報(bào)告（三）注冊稅務(wù)師對年末銀行存款審驗(yàn)情況委托人聲明擁有的開戶銀行及賬號銀行對賬單的年末余額委托人已收到而銀行未入賬的金額委托人已支付而銀行未入賬的金額調(diào)整后銀行對賬單的余額銀行日記賬年末余額銀行已收到而委托人未入賬銀行已支付而委托人未入賬調(diào)整后銀行日記賬余額調(diào)整后賬實(shí)是否相符（1）

9、（2）提示：如果年末銀行存款審驗(yàn)的金額賬實(shí)不符，而又沒有正當(dāng)理由，不得出具無保留意見的鑒證報(bào)告（四）簡要陳述對貨幣資金、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨、預(yù)提費(fèi)用等與收入和成本費(fèi)用核算密切相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行截止性測試、函證、分析性復(fù)核的情況（五）注冊稅務(wù)師對委托人利潤表的異常項(xiàng)目或異常變動項(xiàng)目的審核說明項(xiàng) 目行次本年累計(jì)數(shù)去年累計(jì)數(shù)增減額增減率營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2其中：毛利率3營業(yè)稅金及附加4銷售費(fèi)用5其中：銷售費(fèi)用率6管理費(fèi)用7其中：管理費(fèi)用率8財(cái)務(wù)費(fèi)用9其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用率10資產(chǎn)減值損失11其他12加：公允價(jià)值變動收益（損失以“-”號填列）13投資收益（損失以“-”號填列）14營業(yè)利潤（虧損以“”號

10、填列）15加：營業(yè)外收入16減：營業(yè)外支出17利潤總額（虧損總額以“”號填列）18注冊稅務(wù)師對委托人利潤表的異常項(xiàng)目或異常變動項(xiàng)目的審核說明：二、鑒證結(jié)果報(bào)告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：提示：稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)確認(rèn)的結(jié)果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結(jié)論提示：無保留意見采用：我們認(rèn)為，本報(bào)告

11、后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng) 目金 額1利潤總額*2其中：營業(yè)收入3營業(yè)成本4加：納稅調(diào)整增加額4減：納稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率11應(yīng)納所得稅額12減：減免所得稅額13減：抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額提示：*第1欄

12、 利潤總額：事業(yè)單位填寫“收支結(jié)余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”；第2欄“營業(yè)收入”、第3欄“營業(yè)成本”應(yīng)當(dāng)分別填寫事業(yè)單位、民間非營利組織的有關(guān)“收入、支出、費(fèi)用”的總額。以下各表同理。具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明提示：保留意見采用（一）除XX保留意見的事項(xiàng)外，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面真實(shí)地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：序號項(xiàng) 目金 額1利潤總額*2其中：營業(yè)收入：3營業(yè)成本：4加：納稅調(diào)整增加額4減：納

13、稅調(diào)整減少額6加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損7納稅調(diào)整后所得8減：彌補(bǔ)以前年度虧損9應(yīng)納稅所得額10適用稅率：11應(yīng)納所得稅額12減：減免所得稅額13減：抵免所得稅額14應(yīng)納稅額15加：境外所得應(yīng)納所得稅額16減：境外所得抵免所得稅額17實(shí)際應(yīng)納所得稅額18減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額19本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說明詳見企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明（二）對保留意見審核事項(xiàng)的說明提示：1. 闡明保留意見的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理據(jù)和原因。2. 提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)參考。提示：無法表明

14、意見采用我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴單位的特殊情況，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無法表明意見。（一）XX事項(xiàng)的審核情況提示：詳細(xì)說明該審核事項(xiàng)對確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)。下同。（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況提示：否定意見采用經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達(dá)成一致意見。我們認(rèn)為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。（一）XX事項(xiàng)的審核情況提示：描述存在違反稅收規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委

15、托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見的理據(jù)，下同。（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況附件資料：詳見以下目錄清單序號附件資料名稱需附送（有發(fā)生，請打“”）不需附送（無發(fā)生，請打“×”）附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明1企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明2（1）匯總納稅總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)的收入、成本和利潤明細(xì)表3（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表4（3）分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額明細(xì)表5（4）總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顚徍吮砀郊阂眩ɑ蛭矗┙?jīng)我們審查調(diào)整的貴單位XXXX年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類主表及附表）6主表：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

16、（A類）7附表一（1）：收入明細(xì)表8附表一（2）：金融企業(yè)收入明細(xì)表9附表一（3）：事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表10附表二（1）：成本費(fèi)用明細(xì)表11附表二（2）：金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表12附表二（3）：事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表13附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表14附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表15附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表16附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表17附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表18附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表19附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表20附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表21附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表提

17、示：地稅經(jīng)管企業(yè)所得稅業(yè)戶增加以下22-24行內(nèi)容22附表十二：企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠明細(xì)表23附表十三：職工教育經(jīng)費(fèi)支出跨年度納稅調(diào)整表24附表十四：職工福利費(fèi)支出納稅調(diào)整表附件三：已（或未）經(jīng)我們審查的貴單位企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表251.關(guān)聯(lián)關(guān)系表262.關(guān)聯(lián)交易匯總表273.購銷表284.勞務(wù)表295.無形資產(chǎn)表306.固定資產(chǎn)表317.融通資金表328.對外投資情況表339.對外支付款項(xiàng)情況表附件四：貴單位編制的XXXX年度第四季度或十二月的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）34XXXX年度第四季度或十二月的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

18、附件五：其它附表（一） 國、地稅共用的其他附表351.增值稅納稅情況審核表362.增值稅納稅情況審核附表（一般納稅人）3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度申報(bào)補(bǔ)充表（1-5）373-1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本情況表383-2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度內(nèi)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入納稅調(diào)整情況表393-3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)公共配套設(shè)施預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表每個(gè)設(shè)施填1份共 份403-4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)成本計(jì)算表每個(gè)項(xiàng)目（期）填1份共 份413-5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅計(jì)算表4.減免稅企業(yè)年度申報(bào)補(bǔ)充表（1-14）424-1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目說明及核算情況表434-2.農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目說明及核算情況表444-3.國家重點(diǎn)扶

19、持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營情況及核算情況表454-4.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目情況及核算情況表464-5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況表474-6.資源綜合利用情況及核算情況表484-7.軟件生產(chǎn)或集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)獲利年度及核算情況表494-8.證券投資基金免稅收入情況及核算情況表504-9.小型微利企業(yè)備案表514-10.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表524-11.購置的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備情況表534-12.購置的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備情況表544-13.購置的安全生產(chǎn)等專用設(shè)備情況表554-14.企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表564-15.CDM項(xiàng)目減免情況表574-16.動漫企業(yè)獲利

20、年度及減免情況表584-17.節(jié)能服務(wù)公司合同能源管理項(xiàng)目情況及核算情況表595. 出口貨物退免稅審核事項(xiàng)說明6. 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表606-1企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（專項(xiàng)申報(bào)適用）616-2企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表（清單申報(bào)適用）626-3跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)明細(xì)確認(rèn)表（二）國稅附表提示：國稅經(jīng)管企業(yè)所得稅業(yè)戶適用631.職工福利費(fèi)支出納稅調(diào)整表（即地稅年報(bào)附表14）642.職工教育經(jīng)費(fèi)支出納稅調(diào)整表（即地稅年報(bào)附表13）653.企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠明細(xì)表（即地稅年報(bào)附表12）附件六：貴單位編制的XXXX年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告66資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)與負(fù)債情況）67利潤表

21、（收支與結(jié)余情況）68現(xiàn)金流量表69會計(jì)報(bào)表附注70財(cái)務(wù)情況說明書附件七：事務(wù)所和注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件71事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件72注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件經(jīng)審核，貴單位XXXX年度需附送報(bào)表及其他附表共XXXX份，明細(xì)詳見上表“需附送”欄打“”；上表“不需附送”欄打“×”的報(bào)表或附表共XXXX份，為貴單位在XXXX年度沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的附表，因此不需填報(bào)。提示：1.對附件二的填報(bào)要求，國稅經(jīng)管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表1-11；地稅經(jīng)管企業(yè)所得稅納稅人需附送主表及附表1-14,發(fā)表無保留意見、保留意見結(jié)論的附表填列的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)審查調(diào)整后確認(rèn)的數(shù)據(jù)，發(fā)表無法表明意見、否定意

22、見結(jié)論的附表填列的數(shù)據(jù)是企業(yè)編制未經(jīng)審查調(diào)整的數(shù)據(jù)2.上表“需附送”欄內(nèi)己打“”、且“不需附送”欄內(nèi)己打“”的，為必須填報(bào)的附件，其中沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的附表也應(yīng)填“0”報(bào)送。）3.對于年度納稅申報(bào)表附表一收入明細(xì)表及附表二成本明細(xì)表，必須根據(jù)企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度或準(zhǔn)則，在三種類型中選擇一種并填報(bào)，選擇類型后如該附表沒有發(fā)生申報(bào)內(nèi)容的，也應(yīng)填“0”報(bào)送，并在“需附送”欄內(nèi)打“”；另外兩種不適用的類型在“不需附送”欄內(nèi)打“×”。XXX稅務(wù)師事務(wù)所 中國注冊稅務(wù)師:中國·廣東 中國注冊稅務(wù)師:XXXX年XX月日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核事項(xiàng)說明一、企業(yè)基本情況（按照工商

23、登記、稅務(wù)登記的內(nèi)容列示）1. 成立日期：2. 注冊地址：3. 法定代表人：4. 注冊資本：XXXXXX元，其中實(shí)收資本XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者國籍應(yīng)繳出資額應(yīng)繳出資比例實(shí)繳出資額實(shí)繳出資比例%合 計(jì)%提示：本年度有發(fā)生增資、減資或撤資、擴(kuò)股，變更出資者的，必須予以披露5. 企業(yè)類型：提示：按工商登記注冊類型列出6. 經(jīng)營范圍：提示：本年度的經(jīng)營范圍與上一納稅年度對比，如果有發(fā)生變化的，必須予以披露7. 稅務(wù)登記：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：XXX ；納稅識別號：XXXX；納稅人編碼：XXXX提示：列出國稅及地稅管理機(jī)關(guān)，列至科或所、分局8會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：9聯(lián)系 ：10是否設(shè)置分支機(jī)構(gòu)：

24、是/否；總分機(jī)構(gòu)是否存在稅率差：是/否（1）境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)清單分支機(jī)構(gòu)名稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營范圍跨地區(qū)（跨省、跨市、跨區(qū)(縣)）分級情況（二級、三級、）是否就地預(yù)繳所得稅適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)2 （2）境外分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)清單分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)名稱所在國家（地區(qū)）名稱注冊地址設(shè)立時(shí)間經(jīng)營范圍本年度營業(yè)利潤（虧損）額在所在國已繳所得稅所在國適用所得稅稅率機(jī)構(gòu)1機(jī)構(gòu)211長期股權(quán)投資情況境內(nèi)長期股權(quán)投資情況如下：被投資企業(yè)名稱被投資企業(yè)注冊資本占被投資企業(yè)比例投資核算方法（成本法/權(quán)益法）投資成本本年度增（減）投資額股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況境外長期股權(quán)投資情況如下：被投資企業(yè)名稱所在地國家（地區(qū)）

25、名稱被投資企業(yè)注冊資本占被投資企業(yè)比例投資核算方法（成本法/權(quán)益法）投資成本本年度增（減）投資額股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況二、企業(yè)基本的稅收政策提示：主要披露其經(jīng)營業(yè)務(wù)適用的稅種（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策及批文等（一）主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率稅（費(fèi)）項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)稅（費(fèi)）率增值稅按銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 %（X%）計(jì)算銷項(xiàng)稅額（X%）營業(yè)稅 按營業(yè)額（X%）消費(fèi)稅按銷售額（X%）按銷售數(shù)量（或按每噸或升XX元的定額稅計(jì)繳）城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%教育費(fèi)附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%地方教育附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額計(jì)征%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)堤圍費(fèi)企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額%（

26、二）主要的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項(xiàng)目國家文件依據(jù)具體優(yōu)惠政策規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)文號（屬備案的注明是否已辦備案）三、企業(yè)主要的會計(jì)政策提示：主要列示對所得稅產(chǎn)生影響的會計(jì)政策，以下為參考文本，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際會計(jì)政策做相應(yīng)的修改1. 會計(jì)制度：執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、附錄的會計(jì)科目/企業(yè)會計(jì)制度及其配套的會計(jì)核算辦法/金融企業(yè)會計(jì)制度/小企業(yè)會計(jì)制度，民間非營利組織會計(jì)制度/事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及其配套的會計(jì)制度/村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度/農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會計(jì)制度。2. 會計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。3. 記賬本位幣：采用人民幣××外幣為記賬本位幣。4. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原

27、則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。提示：如果執(zhí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則及其配套的會計(jì)制度的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況表述5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第19號-外幣折算的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算6. 短期投資的核算方法：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第五十二的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同)7. 壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第五十三條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)

28、告，下同8. 存貨核算方法：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號-存貨的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第二十條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同（2）存貨以實(shí)際成本/計(jì)劃成本計(jì)價(jià)/零售價(jià)格法，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法/移動平均法/先進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同（3）存貨的盤存制度：本單位盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。提示：非特殊情況，一般不宜采用定期盤存制，如果納稅人采用定期盤存制的，注冊稅務(wù)師需對存貨盤存制度對成本列支的影響重點(diǎn)關(guān)注，并決定是否應(yīng)該出具保留意見的鑒證報(bào)告。（4）低值易耗品、包裝物領(lǐng)用時(shí)

29、采用五五攤銷法核算/領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法/分期攤銷法計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。（5）由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本/按類別計(jì)量成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。/企業(yè)會計(jì)制度第五十五條的規(guī)定核算提示：企業(yè)如果年度中間改變存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)考慮是否進(jìn)行調(diào)整，對于年初確定的存貨計(jì)價(jià)方法與上年不一致的，應(yīng)考慮其對成本的影響情況及是否已報(bào)備給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9. 長期股權(quán)投資核算方法：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號-長期股權(quán)投資的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第二十二條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)

30、則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計(jì)量或按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8-資產(chǎn)減值的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第二十四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同10. 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第二十七條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法/雙倍余額遞減法/年限總和法/工作量法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原值的X%）確定折舊率/企業(yè)會計(jì)制度第三十六條的

31、規(guī)定計(jì)提折舊，各類固定資產(chǎn)的折舊年限和年折舊率如下：提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋建筑物%機(jī)器設(shè)備%運(yùn)輸設(shè)備%辦公設(shè)備%其他設(shè)備%提示：如果采用加速折舊方法（包括縮短折舊年限）的，應(yīng)說明其采用加速折舊的依據(jù)，即屬于條例的什么情形。（3）固定資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值處理/企業(yè)會計(jì)制度第四十二條的規(guī)定處理。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同11. 生物資產(chǎn)的核算方法：按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第5號-生物資產(chǎn)的規(guī)定核算。12. 無形資產(chǎn)的核算方法按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)的規(guī)

32、定核算/企業(yè)會計(jì)制度第四十四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同無形資產(chǎn)的減值，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值處理/企業(yè)會計(jì)制度第四十九條的規(guī)定處理。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同13. 長期待攤費(fèi)用攤銷方法（1）籌建期間發(fā)生的費(fèi)用先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)期的損益/企業(yè)會計(jì)制度第五十條的規(guī)定核算和攤銷。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同（2）其他長期待攤費(fèi)用按受益年限平均攤銷。14. 借款費(fèi)用的核算方法按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用的規(guī)定核算/企業(yè)會

33、計(jì)制度第一百零四條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同15. 債務(wù)重組按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組的規(guī)定核算。16. 非貨幣性交易按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第一百一十三、一百一十四、一百一十五、一百一十六條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同17. 收入確認(rèn)原則按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號-收入的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第八十四條至九十八條的規(guī)定核算。提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同18. 所得稅的會計(jì)處理方法按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號-所得

34、稅的規(guī)定核算/企業(yè)會計(jì)制度第一百零七條的規(guī)定核算。19. 會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號-會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定處理。(提示：如果不執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或企業(yè)會計(jì)制度的，請另外詳細(xì)報(bào)告，下同四、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表項(xiàng)目注釋說明（一）利潤總額的審核提示：對于本審核說明四（一）下列1.至11.項(xiàng)目，要披露具體事實(shí)、調(diào)整依據(jù)、計(jì)算過程，對于匯總納稅企業(yè)需逐戶列出總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)的收入、成本和利潤，詳見本鑒證附件一 (1)貴單位經(jīng)審計(jì)提示：如有，列示會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)報(bào)告編號/未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)利潤總額XXXXXX元。我們根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度審核確認(rèn)的會計(jì)利潤總額 X

35、XXXXX元，審核調(diào)整增加/減少利潤總額XXXXXX元，具體調(diào)整項(xiàng)目和金額如下表所列：申報(bào)表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目賬載金額審核確認(rèn)數(shù)調(diào)整數(shù)附注索引營業(yè)收入1.11.2營業(yè)成本2.12.2營業(yè)稅金及附加3銷售費(fèi)用4管理費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用6資產(chǎn)減值損失7公允價(jià)值變動凈收益8投資收益9營業(yè)外收入10營業(yè)外支出11利潤總額 提示：如未發(fā)生調(diào)整，則披露“暫未發(fā)現(xiàn)貴單位會計(jì)利潤存在需要調(diào)整的事項(xiàng)”；納稅人如果執(zhí)行非企業(yè)類會計(jì)制度的，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的會計(jì)收支報(bào)表格式，參照上表的“列”名稱進(jìn)行披露。1營業(yè)收入的審核1.1主營業(yè)務(wù)收入的審核（1）主營業(yè)務(wù)收入貴單位本納稅年度賬面確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元，其中：出口銷售收

36、入XXXXXX元，占銷售收入的XX%。其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。其中：臨時(shí)外出經(jīng)營（跨省、跨市）業(yè)務(wù)取得的主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元?！咎崾荆号R時(shí)外出經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入不包括匯總納稅總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)取得的收入】（2）審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售商品收入/提供勞務(wù)收入/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入/建造合同收入等具體調(diào)整內(nèi)容及金額）如果有跨年度的建造合同收入，應(yīng)當(dāng)注明確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的方法1.2其他業(yè)務(wù)收入的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/

37、調(diào)減其他業(yè)務(wù)收入XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)材料銷售收入/代購代銷手續(xù)費(fèi)收入/包裝物出租收入/過期未退包裝物沒收的押金等具體調(diào)整內(nèi)容及金額2營業(yè)成本的審核2.1主營業(yè)務(wù)成本的審核（1）主營業(yè)務(wù)成本貴單位賬面確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元，其中匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元。（2）審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售商品成本/提供勞務(wù)成本/讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本/建造合同成本/在建工程試運(yùn)行成本等具體調(diào)整內(nèi)容及金額2.2其他業(yè)務(wù)支出的審核貴單位本

38、納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減其他業(yè)務(wù)支出XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)材料銷售成本/代購代銷費(fèi)用/包裝物出租成本/相關(guān)稅金及附加等具體調(diào)整內(nèi)容及金額3營業(yè)稅金及附加的審核提示：按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度審核確認(rèn)口徑計(jì)算填寫，要求按不同稅率/單位稅額分開填列，房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅要將預(yù)征稅款、清算稅款分開填列稅種計(jì)稅依據(jù)適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載營業(yè)稅金及附加審核確認(rèn)營業(yè)稅金及附加賬載金額審核確認(rèn)金額1、營業(yè)稅2、消費(fèi)稅3、城市維護(hù)建設(shè)稅4、教育費(fèi)附加5、地方教育附加6、土地增值稅7. 資源稅合計(jì)審核調(diào)整說明: 注：營業(yè)稅的審核提示：按稅收口徑計(jì)算填寫，若計(jì)稅依

39、據(jù)與會計(jì)賬載營業(yè)收入有差異的，必須增加文字說明子目計(jì)稅依據(jù)稅率本年應(yīng)交數(shù)本年減免數(shù)本年已交數(shù)年末欠交數(shù)交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)業(yè)銷售不動產(chǎn)提示：若稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告日之前營業(yè)稅年末欠交數(shù)已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露貴單位營業(yè)稅年末欠交數(shù)XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日繳交XXXXXX元，。3.1城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)說明 貴單位本納稅年度城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為本納稅年度實(shí)際應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和當(dāng)期免抵稅額，其中：營業(yè)稅XXXXXX元、消費(fèi)稅XXXXXX元、增值稅XXXXXX元、當(dāng)期免抵稅額XXXXXX元。貴單位增值稅的申報(bào)繳納情況如下：項(xiàng) 目自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本

40、年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）其中：適用稅率 %的計(jì)稅收入適用稅率 %的計(jì)稅收入簡易征收率 %( %)的計(jì)稅收入本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年銷項(xiàng)稅額合計(jì)本年進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額本年進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本年應(yīng)交增值稅本年已交增值稅年末未交增值稅期末留抵稅額審核調(diào)整說明: 提示：實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，以國稅部門審核的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表中的“當(dāng)期免抵稅額”作為城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，分別計(jì)征城建稅、教育費(fèi)附加。納稅人、中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員要給予充分關(guān)注。對增值稅一般納稅人本年應(yīng)繳增值稅稅款的審核，應(yīng)同時(shí)附送增值稅納稅情況審核表、增值稅納稅情況審核附表(一般納稅

41、人)增值稅（增值稅小規(guī)模納稅人）項(xiàng) 目 自報(bào)數(shù)調(diào)整數(shù)確認(rèn)數(shù)本年應(yīng)稅收入（含查補(bǔ)數(shù)）其中：簡易征收率 %的計(jì)稅收入本年免稅貨物及勞務(wù)的收入本年出口免稅貨物的收入本年應(yīng)交增值稅 其中：被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)本年已交增值稅 其中：已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)當(dāng)年應(yīng)繳數(shù) 已繳被有關(guān)部門查補(bǔ)以前年度應(yīng)繳數(shù)年末未交增值稅審核調(diào)整說明: 3.2審核調(diào)整事項(xiàng)貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減主營業(yè)務(wù)稅金及附加XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售（營業(yè)）收入、流轉(zhuǎn)稅視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳（退）的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，以及根據(jù)稅收法

42、規(guī)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)計(jì)的資源稅、土地增值稅等具體調(diào)整內(nèi)容及金額4銷售費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減銷售費(fèi)用XXXXXX元。5管理費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減管理費(fèi)用XXXXXX元。其中：房產(chǎn)稅XXXXXX元，土地使用稅XXXXXX元，堤圍防護(hù)費(fèi)XXXXXX元。提示：要求分別說明本納稅年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、多計(jì)銷售（營業(yè)）收入、視同銷售收入按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳（退）的堤圍防護(hù)費(fèi)具體調(diào)整內(nèi)容及金額注：房產(chǎn)稅、土地使用稅、堤圍防護(hù)費(fèi)、車船稅等的審核稅種計(jì)稅依據(jù)適用稅率/單位稅額企業(yè)賬載稅額審核確認(rèn)稅額(本年應(yīng)交數(shù))本年已交數(shù)年末欠交數(shù)賬載（申報(bào)）金額審核確認(rèn)金

43、額1、房產(chǎn)稅2、土地使用稅3、堤圍防護(hù)費(fèi)4、車船稅5、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)6、價(jià)格調(diào)節(jié)基金7、殘疾人就業(yè)保障金審核調(diào)整說明: 提示：若稅務(wù)師出具鑒證報(bào)告日之前房產(chǎn)稅/土地使用稅/堤圍防護(hù)費(fèi)/車船稅/年末欠交數(shù)已全部繳交或部分繳交的，則增加以下披露貴單位房產(chǎn)稅/土地使用稅/堤圍防護(hù)費(fèi)/車船稅/年末欠交數(shù)XXXXXX元，于XXXX年XX月XX日繳交XXXXXX元，。6財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用XXXXXX元。提示：注意審核利息資本化與財(cái)務(wù)費(fèi)用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的建筑企業(yè)、大型機(jī)器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計(jì)核算與稅收的差

44、異。7. 資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減資產(chǎn)減值損失XXXXXX元。8公允價(jià)值變動凈收益（執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)）貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減公允價(jià)值變動凈收益XXXXXX元。9投資收益的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減投資持有收益XXXXXX元。10營業(yè)外收入的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減營業(yè)外收入XXXXXX元。11營業(yè)外支出的審核貴單位本納稅年度依照財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減營業(yè)外支出XXXXXX元。（二）納稅調(diào)整后所得額的審核貴單位賬面利潤總額為XXXXXX元，經(jīng)

45、上述審核確認(rèn)利潤總額為XXXXXX元。根據(jù)稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審核，核實(shí)本納稅年度納稅調(diào)整增加額XXXXXX元，納稅調(diào)整減少額XXXXXX元，境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損XXXXXX元，納稅調(diào)整后所得額XXXXXX元。納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：1. 納稅調(diào)整增加、減少額的審核(詳見本鑒證附件一(2)納稅調(diào)整項(xiàng)目審核確認(rèn)明細(xì)表)1.1 收入類調(diào)整項(xiàng)目的審核（1）視同銷售收入的審核（區(qū)分執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)）貴單位本納稅年度存在視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。提示：要求披露視同銷售列明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額，

46、如：非貨幣性資產(chǎn)交換或?qū)?貨物/財(cái)產(chǎn)/勞務(wù)用于捐贈/償債/贊助/集資/廣告/樣品/職工福利/利潤分配等，同時(shí)應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類交易價(jià)格、成本加成等?；?qū)①Y產(chǎn)移送他人轉(zhuǎn)移至境外情形，也應(yīng)披露視同銷售采用的方法：如同類對外銷售價(jià)格、購入時(shí)的價(jià)格等（2）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（3）不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的審核貴單位本納稅年度發(fā)生銷售折扣和折讓賬載金額 XXXXXX元，按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷

47、售折扣和折讓稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加XXXXXX元,納稅調(diào)整增加經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。提示：要求分別說明商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回的所得稅處理是否符合規(guī)定、本年度發(fā)生額、可抵減銷售收入或稅前扣除的金額、納稅調(diào)整金額。（4）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的審核貴單位本納稅年度發(fā)生分期收款銷售商品業(yè)務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的銷售收入賬載金額XXXXXX元，利息收入、租金收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的勞務(wù)收入等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入賬載金額XXXXXX元，上述業(yè)務(wù)收入賬載金額合計(jì)XXXXXX元，根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)確認(rèn)收入的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整增加(減少)XXXXXX元,納稅調(diào)整增加(減少)經(jīng)審核確認(rèn)為XXXXXX元。（5）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益的審核（執(zhí)行新會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度在權(quán)益法核算下，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值分額，兩者之間的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額為 XXXXXX元。根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)按長期股權(quán)投資的原始成本確認(rèn)投資成本，貴單位自報(bào)納稅調(diào)整減少XXXXXX元,納稅調(diào)整減少經(jīng)審核確認(rèn)為