會(huì)計(jì)學(xué)答案(上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社)第三版

1、會(huì)計(jì)學(xué)作業(yè)答案25頁(yè)習(xí)題一資產(chǎn)類：機(jī)器設(shè)備，銀行存款，原材料，現(xiàn)金，辦公用品，建筑物負(fù)債類：銀行借款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，所有者權(quán)益類：投入資本營(yíng)業(yè)收入類：租金收入，勞務(wù)收入費(fèi)用類：差旅費(fèi)，工資津貼，廣告費(fèi)利潤(rùn)類：利潤(rùn)習(xí)題二華明公司20X 7年資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)權(quán)益銀行存款26負(fù)債應(yīng)收賬款10應(yīng)付賬款25庫(kù)存商品35應(yīng)付職工薪酬8設(shè)備30應(yīng)交稅費(fèi)8.3負(fù)債合計(jì)41.3股東權(quán)益投入資本40留存收益19.7股東權(quán)益合計(jì)59.7資產(chǎn)總計(jì)101權(quán)益總計(jì)101其中 應(yīng)交稅費(fèi)：100*5% （營(yíng)業(yè)稅）+10*33% （所得稅）=8.3留存收益：13 （期初留存收益）+6.7 （本期凈利潤(rùn)）=19

2、.7華明公司20 X 7年利潤(rùn)表 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20 X 7年度營(yíng)業(yè)收入銷售收入100減：費(fèi)用銷售成本50人工費(fèi)用15房租費(fèi)用8管理費(fèi)用12營(yíng)業(yè)稅5費(fèi)用合計(jì)90利潤(rùn)總額10減：所得稅3.3凈利潤(rùn)6.7習(xí)題二（1）華星公司20X 6年資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元資產(chǎn)權(quán)益現(xiàn)金80負(fù)債銀行存款260應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140負(fù)債合計(jì)200房屋900股東權(quán)益設(shè)備500投入資本1000留存收益680股東權(quán)益合計(jì)1680資產(chǎn)合計(jì)1880權(quán)益合計(jì)1880（2）主要來(lái)自股東，因?yàn)樗姓邫?quán)益1680萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的89.36%（3）凈利潤(rùn)（不考慮所得稅）：600-400-20=180萬(wàn)元期初留存收益：680-180

3、+100=600萬(wàn)元（期初留存收益+收入-費(fèi)用-利潤(rùn)分配二期末留存收益）習(xí)題四經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷售商品收入，支付所得稅和營(yíng)業(yè)稅，購(gòu)買原材料付現(xiàn)，收回應(yīng)收賬款，支付職工工資津貼，支付應(yīng)收賬款，支付廣告費(fèi)用，設(shè)備租金收現(xiàn)，支付管理費(fèi)用投資活動(dòng)：購(gòu)買設(shè)備付現(xiàn)，取得投資利潤(rùn)，變賣機(jī)器收入籌資活動(dòng)：向銀行借款，接受股東追加投資，支付借款利息，支付股利49頁(yè)習(xí)題一（1）-2000 元20X1年7月31日的所有者權(quán)益總額為：41000元20x1年8月31日的所有者權(quán)益總額為：64000元8月所有者權(quán)益變動(dòng)了 23000元，造成所有者權(quán)益變動(dòng)的有兩方面因素，一是投 入資本的變動(dòng)，另一是留存收益（利潤(rùn)）的變動(dòng)，8月追

4、加資本25000元，說(shuō)明實(shí)現(xiàn)虧損2000元（2）38000元（分析思路同（1）（3）-14000元（分析思路同（1）（4）23000元（分析思路同（1）習(xí)題二賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫(kù)存現(xiàn)金:4000200012504750銀行存款75000500009100034000應(yīng)收賬款7700523004300017000短期借款150000300002500045000實(shí)收資本15000000150000固定資產(chǎn)6700054001590056500原材料9630645086707410應(yīng)付賬款2000140015002100習(xí)題二1、投資者追加投資60000兀，存入銀

5、行2、購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備150000元，款項(xiàng)尚未支付3、用銀行存款7500元購(gòu)買設(shè)備4、銷售產(chǎn)品收入5000元，貨款尚未收到5、用銀行存款償還應(yīng)付賬款1000元6、購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備3600元，款項(xiàng)尚未支付7、收到客戶所欠貨款4000元，存入銀行8用銀行存款償還應(yīng)付賬款35000元習(xí)題四資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)金+ 銀行存款+應(yīng)收賬款+原材料+ 固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+投入資本+ 收入-費(fèi)用20005800015600064500123500157000業(yè)務(wù)12000020000業(yè)務(wù)2-23000-23000業(yè)務(wù)3800800業(yè)務(wù)4452000-452000業(yè)務(wù)5213000213000業(yè)務(wù)6-5800580

6、0業(yè)務(wù)7-500073002300業(yè)務(wù)815001500業(yè)務(wù)9-450450業(yè)務(wù)10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250習(xí)題五(1)業(yè)務(wù)1受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方原材料資產(chǎn):增加5300應(yīng)付賬款負(fù)債增加5300 J業(yè)務(wù)2受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加3800實(shí)收資本所有者權(quán) 益增加3800業(yè)務(wù)3受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加2900應(yīng)收賬款資產(chǎn):減少2900 |業(yè)務(wù)4受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加20000實(shí)

7、收資本所有者權(quán) 益增加20000業(yè)務(wù)5受影響的賬戶帳戶類 別金額的變 化借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)增加10800銀行存款資產(chǎn)減少10800J受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付職工薪酬資產(chǎn)增加10800庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)減少10800業(yè)務(wù)6受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加1000庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)減少1000業(yè)務(wù)7受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債減少5600銀行存款資產(chǎn)減少5600 |業(yè)務(wù)8受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方應(yīng)付賬款負(fù)債:減少5300銀行存款資產(chǎn)減少5300 J業(yè)務(wù)9受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加5000應(yīng)收賬款資

8、產(chǎn)減少5000 J業(yè)務(wù)10受影響的賬戶帳戶類別金額的變 化借方貸方短期借款負(fù)債減少3000銀行存款資產(chǎn)減少3000 |（2）庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方期初余額（5-1）250010800（5-2）（6）108001000本期借方發(fā)生額10800本期貸方發(fā)生額11800期末余額1500銀行存款借方貸方期初余額9400（3）2900（5-1）10800（4）20000（7）5600|（6）1000（8）5300（9）5000（10）3000本期借方發(fā)生額38300本期貸方發(fā)生額24700期末余額 13600應(yīng)收賬款借方貸方期初余額8100（3）（9）29005000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 7900期末

9、余額200原材料借方貸方期初余額52100（1）5300本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額期末余額57400產(chǎn)成品借方貸方期初余額63000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額63000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額104000（2）3800本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額期末余額 107800短期借款借方貸方(10)3000期初余額 16000本期借方發(fā)生額3000本期貸方發(fā)生額期末余額13000應(yīng)付賬款借方貸方(8)5300期初余額（1）67005300本期借方發(fā)生額5300本期貸方發(fā)生額5300期末余額6700應(yīng)付職工薪酬借方貸方(5-2)10800期初余額10800本期借方發(fā)生額108

10、00本期貸方發(fā)生額期末余額0應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方(7)5600期初余額5600本期借方發(fā)生額5600本期貸方發(fā)生額期末余額0實(shí)收資本借方貸方期初余額（2）（4）200000380020000本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額23800期末余額223800第三章會(huì)計(jì)作業(yè)答案習(xí)題一1、借：銀行存款 200000庫(kù)存商品 40000貸：實(shí)收資本 2400002、借：固定資產(chǎn)一房屋 80000貸：銀行存款800003、借：庫(kù)存商品 28000貸：應(yīng)付賬款280004、借：庫(kù)存商品 20000貸：銀行存款200005、 借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款 2500借：應(yīng)付職工薪酬2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20006、借：

11、應(yīng)收賬款 32000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3200012,借：管理費(fèi)用一水電費(fèi) 600 貸：銀行存款 600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000貸：庫(kù)存商品280007, 借：銀行存款16000貸：應(yīng)收賬款160008,借：管理費(fèi)用一保險(xiǎn)費(fèi) 400貸：庫(kù)存現(xiàn)金4009,借：管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付賬款400010,借：庫(kù)存商品22000貸：銀行存款2200011、借：應(yīng)付賬款18000貸：銀行存款18000習(xí)題二銀行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/297004502020150020040036017

12、0庫(kù)存現(xiàn)金4/57004/10 2004/16100期初 8804/57004/2420應(yīng)收賬款期初14004/11200待攤費(fèi)用一預(yù)付保費(fèi)4/281200預(yù)收賬款一預(yù)收修理費(fèi)4/86004/3600應(yīng)收利息期初4204/2420原材料期初4/64/2012004505504/30900固定資產(chǎn)-機(jī)修設(shè)備實(shí)收資本期初 40004/141500其他應(yīng)收款4/102004/24200短期借款4/111840期初2840應(yīng)付賬款4/19200期初4/20580150應(yīng)付職2工薪酬4/5700期初700應(yīng)付利息4/11180期初180預(yù)收賬款一預(yù)收租金期初600期初 5000未分配利潤(rùn)期初2400主營(yíng)

13、業(yè)務(wù)收入4/84/258001600累計(jì)折舊期初 300主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4/20900管理費(fèi)用4/161004/201804/291701、 借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款12002、 借：銀行存款420貸：應(yīng)收利息4203、借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款一預(yù)收修理費(fèi)6004、借：庫(kù)存現(xiàn)金70010、借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款700貸：庫(kù)存現(xiàn)金100借：應(yīng)付職工薪酬700貸：庫(kù)存現(xiàn)金70011、借：應(yīng)付賬款200貸：銀行存款2005、借：原材料 450貸：銀行存款45012、借：原材料550貸：銀行存款4006、借：預(yù)收賬款600應(yīng)付賬款150銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80013、借：

14、管理費(fèi)用180庫(kù)存現(xiàn)金207、借：其他應(yīng)收款200貸：其他應(yīng)收款 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金20014、借：銀行存款16008、借：短期借款1840貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1600應(yīng)付利息180貸：銀行存款202015、借：待攤費(fèi)用360貸：銀行存款3609、借：固定資產(chǎn)機(jī)修設(shè)備 1500貸：銀行存款150016、借：管理費(fèi)用170貸：銀行存款17017，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：原材料 900習(xí)題三1）現(xiàn)金支付金額 =期初（900）+應(yīng)收賬款收回（1700+9100-5000）- 期末（2400） =4300（元）2）償還應(yīng)付賬款金額 =1600+2600-800=3400（元）3）10月銷售毛利 =

15、9100-（700+2600-2000）=7800（元）習(xí)題四1）凈利潤(rùn) =70000-50000-35000=-15000 （元）2）現(xiàn)金年末余額 =15000+30000-35000=10000（元）3）凈利潤(rùn)反映企業(yè)盈利情況， 列報(bào)于利潤(rùn)表； 現(xiàn)金反映企業(yè)的資金情況， 列 報(bào)于資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。習(xí)題五1、 借：原材料（680）貸：應(yīng)付賬款（680）借：固定資產(chǎn)一辦公設(shè)備 680 貸：應(yīng)付賬款6802、借：銀行存款900貸：應(yīng)收賬款9003、 借：管理費(fèi)用一水電費(fèi)（200）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（200）借：管理費(fèi)用一修理費(fèi) 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2004、借：應(yīng)收賬款 （1500）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

16、入（1500）借：銀行存款1500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15005、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一修理費(fèi)用（100）貸：原材料（100）順風(fēng)運(yùn)輸公司試算表20 X 2年6月30日單位：元會(huì)計(jì)科目借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金800銀行存款12000應(yīng)收賬款3000原材料920固定資產(chǎn)一辦公設(shè)備4580固定資產(chǎn)一運(yùn)輸設(shè)備82000應(yīng)付賬款3500 1應(yīng)付職工薪酬300 1實(shí)收資本95000；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7400 1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一人工費(fèi)用1400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一修理費(fèi)用1100管理費(fèi)用一水電費(fèi)400合計(jì)106200106200習(xí)題六經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用1、支付本月的水電費(fèi)450元4504502、預(yù)付下季度保險(xiǎn)費(fèi)60

17、0元6003、本月負(fù)擔(dān)房屋租金300元P 3004、本月負(fù)擔(dān)到下月支付的借款利息 80元805、支付上月負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)100元1006、計(jì)提本月折舊費(fèi)750元7507、本月應(yīng)計(jì)傭金收入560元560&收到上月提供勞務(wù)收入240元2409、本月銷售商品，并受到貨款1500元1500150010、銷售商品900元，貨款未收到900本月收入合計(jì)17402960本月費(fèi)用合計(jì)11501580本月利潤(rùn)5901380習(xí)題七 結(jié)賬分錄：(1) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27700貸：本年利潤(rùn)27700(2) 借：本年利潤(rùn) 16200貸：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)用 500人工費(fèi)用11000租金費(fèi)用 3000保險(xiǎn)費(fèi)用 14

18、00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300(3) 借：本年利潤(rùn) 11500貸：利潤(rùn)分配 11500利潤(rùn)表：大祥公司利潤(rùn)表20X 5年6月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27700減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300管理費(fèi)用15900費(fèi)用合計(jì)16200本年利潤(rùn)11500資產(chǎn)負(fù)債表:大祥公司資產(chǎn)負(fù)債表20 X 5年6月30日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金800負(fù)債銀行存款16000應(yīng)付賬款3100待攤費(fèi)用1330應(yīng)付職工薪酬200存貨570預(yù)收賬款1000固定資產(chǎn)19400負(fù)債合計(jì)4300減：累計(jì)折舊150017900所有者權(quán)益實(shí)收資本17800未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì)1450032300資產(chǎn)合計(jì)36600負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)36600習(xí)題八1、會(huì)計(jì)

19、分錄(1) 借：固定資產(chǎn)一設(shè)備21000貸：應(yīng)付賬款 21000(2) 借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款 500(3) 借：庫(kù)存商品6000貸：應(yīng)付賬款 6000(4) 借：應(yīng)付賬款16000貸：銀行存款 16000(5) 借：庫(kù)存現(xiàn)金5500貸：銀行存款5500借：應(yīng)付職工薪酬5500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5500(6) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800貸：銀行存款2800(7) 借：待攤費(fèi)用一預(yù)付房租 3600貸：銀行存款3600(8) 借：應(yīng)收賬款1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000(9) 借：管理費(fèi)用 1700貸：銀行存款1700(10)借：銀行存款 22000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220002、編制調(diào)整分錄(

20、1) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000管理費(fèi)用2600貸：應(yīng)付職工薪酬5600（ 2） 借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn) 200借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)用 400 貸：累計(jì)折舊 400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4400 貸：庫(kù)存商品 4400（3） 借 ：管 理 費(fèi)用 房租 費(fèi)用 （5）600 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付房租 600（6）（ 4）借：應(yīng)收利息 200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 2003、編制結(jié)賬分錄（ 1） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 200 貸：本年利潤(rùn) 23200（ 2）借：本年利潤(rùn)15700貸：管理費(fèi)用 5500 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10200（3）借：本年利潤(rùn)7500貸：

21、利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 75004、T型賬戶略參考習(xí)題二5、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表利潤(rùn)表：四福醫(yī)院利潤(rùn)表20X 4年7月單位：元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入23000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10200管理費(fèi)用550財(cái)務(wù)費(fèi)用0費(fèi)用合計(jì)-20015500本年利潤(rùn)7500資產(chǎn)負(fù)債表四福醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表20X 4年7月31日單位:元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金900負(fù)債銀行存款22900應(yīng)付賬款17500應(yīng)收賬款1100應(yīng)付職工薪酬5600應(yīng)收利息200負(fù)債合計(jì)23100待攤費(fèi)用4000所有者權(quán)益庫(kù)存商品2600固定資產(chǎn)83000實(shí)收資本72000減：累計(jì)折舊610076900未分配利潤(rùn)13500所有者權(quán)益合計(jì)85500資產(chǎn)合計(jì)10

22、8600負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)108600其中未分配利潤(rùn)二期初（6000） +凈利潤(rùn)（7500） =13500 （這里未考慮稅收）注：習(xí)題九 為了方面，調(diào)整金額是按照萬(wàn)元來(lái)調(diào)整的；“盤存”是指 盤點(diǎn)時(shí)存在的金額習(xí)題九項(xiàng)目調(diào)整前試 算表調(diào)整調(diào)整后試 算表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借貸借方貸方借貸借 貸借方貸方方方方方方方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入175（4）10185185固定資產(chǎn)100100100管理費(fèi)用一工資費(fèi)用656565實(shí)收資本454545存貨一辦公用品60（5）5555累計(jì)折舊50（2）207070待攤費(fèi)用一預(yù)付保險(xiǎn)45（3）15（3030預(yù)收賬款40（4）103030應(yīng)付賬款353535應(yīng)收賬款301 303

23、0庫(kù)存現(xiàn)金202020銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)15r 1515管理費(fèi)用一租金10（1）251 3535合計(jì)345345其他應(yīng)付款一應(yīng)付租 金（1）252525管理費(fèi)用一保險(xiǎn)（3）151515管理費(fèi)用一折舊（2）202020管理費(fèi)用一辦公用品（5）555555合計(jì)125125390390205185185205虧損2020205205205205第四章會(huì)計(jì)學(xué)答案習(xí)題一1、借：原材料 850貸：庫(kù)存現(xiàn)金8502、借：庫(kù)存現(xiàn)金45000貸：銀行存款450003、借：其他應(yīng)收款一備用金 10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100004、借：制造費(fèi)用6200貸：庫(kù)存現(xiàn)金62005、借：其他應(yīng)收款15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500

24、06、借：低值易耗品2500貸：庫(kù)存現(xiàn)金25007、 借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款2008、借：管理費(fèi)用175009、借：其他應(yīng)收款100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款15000庫(kù)存現(xiàn)金2500現(xiàn)金日記賬單位：元日期摘要收入支出結(jié)存4月1日:45001購(gòu)買零星用料85036502提現(xiàn)45000486503撥付備用金10000386504第二車間報(bào)銷6200324505李某預(yù)支差旅買辦公用品2500149507收到罰款200151508 李某報(bào)銷差旅費(fèi)2500126509清點(diǎn)短款10012550合計(jì)452003715012550習(xí)題二銀行存款余額調(diào)節(jié)表20X 1年

25、3月31日單位：元項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款余額47220銀行對(duì)賬單余額20350加：企業(yè)誤記支付稅金180力卩：銀行未入賬的正化、新欣公司款207001委托銀行代收勞務(wù)費(fèi)5400減：銀行誤記新滬公司存款3450 1減：銀行代付支票24000銀行尚未兌現(xiàn)支票120001銀行已扣利息費(fèi)用3200調(diào)節(jié)后余額25600調(diào)節(jié)后余額256001其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220習(xí)題二總價(jià)法：1、 12月20日：借：應(yīng)收賬款 60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600002、 12月25日：借：銀行存款29400財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)收賬款 30000凈價(jià)法1、12月

26、20日： 借：應(yīng)收賬款 58800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 588002、12 月 25日： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 294003、12月 31日： 借：應(yīng)收賬款 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 600=30000*2%習(xí)題四直接法：1、20 X 5 年 5 月：借：應(yīng)收賬款 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200002、 20X 8 年底：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：應(yīng)收賬款 200003、20 X 9 年 8 月：借：應(yīng)收賬款 20000貸：資產(chǎn)減值損失 20000借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000賬齡法1、20X 5年5月：借：應(yīng)收賬款 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

27、 200002、 20X 8 年底：借：壞賬準(zhǔn)備 20000貸：應(yīng)收賬款 200003、 20X 9 年 8 月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003）不會(huì)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)處理相同4）直接轉(zhuǎn)銷法下會(huì)影響資產(chǎn)總額，因?yàn)閺霓D(zhuǎn)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可以看出，一邊 記入資產(chǎn)類科目，一邊記入損益類科目，資產(chǎn)總額減少，費(fèi)用增加。 備抵法下不會(huì)影響資產(chǎn)總額，因?yàn)椤皦馁~準(zhǔn)備”和“應(yīng)收賬款”均為資產(chǎn) 類科目，一邊增加，一邊減少，資產(chǎn)總額不變。習(xí)題五到期值 =100000*9%*120/360+100000=103000 元貼現(xiàn)息=103000*12%*6

28、0/360=2060 元貼現(xiàn)所得 =103000-2060=100940借：銀行存款 100940 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 940習(xí)題六1、借：銀行存款 8400應(yīng)收票據(jù) 15000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 34002、借: 銀行存款 50800貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8003、到期值 =40000*6%*90/360+40000=40600 元 貼現(xiàn)息=40600*8%*45/360=406 元 貼現(xiàn)所得 =40600-406=40194 元借：銀行存款 40194貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1944、借：應(yīng)收賬款 1020

29、0 貸：銀行存款 10200 10200=10000*8%*90/360+100005、借：應(yīng)收賬款 6100 貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1006、借：應(yīng)收票據(jù) 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000習(xí)題七1、借：應(yīng)收賬款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128205應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 217952、借：銀行存款 50000貸：應(yīng)收賬款 500003、借：其他貨幣資金本票 20000 貸：銀行存款 200004、借：原材料 19594應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2906貸：其他貨幣資金一本票20000銀行存款25005、借：應(yīng)收票據(jù) 163800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入140000應(yīng)交稅

30、費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）23800& 借：應(yīng)收票據(jù)50000貸:應(yīng)收賬款500007、借：應(yīng)收賬款30600貸：應(yīng)收票據(jù)30000財(cái)務(wù)費(fèi)用6008、借：原材料 42735應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）7265貸：應(yīng)收票據(jù) 500009、借：壞賬準(zhǔn)備 30000貸：應(yīng)收賬款3000010、借：應(yīng)收賬款 20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借:銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款2000011、應(yīng)收賬款期末余額=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元 壞賬準(zhǔn)備=200600*5%。=1003 元壞賬準(zhǔn)備賬戶余額 二上期末余額750 （ 15000

31、0*5%） -30000+20000=-9250 （借 方余額）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1003+9250=10253元借：資產(chǎn)減值損失一壞賬準(zhǔn)備10253貸：壞賬準(zhǔn)備10253習(xí)題一米用定期盤存制：對(duì)存貨期末的影響=5000-10000+4000+800（受托代銷商品）-8000（代銷商品款）+1000-2500=-2500說(shuō)明期末存貨多記了 2500元，當(dāng)期利潤(rùn)高估2500元，下一年利潤(rùn)少記2500元。“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈 值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā) 出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “物

32、資采購(gòu)”、“原 材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出 而品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金 額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)， 還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。習(xí)題二聯(lián)華公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和結(jié)存情況存貨情況r永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制期初結(jié)余200件 單價(jià)15元30003000本期生產(chǎn)入庫(kù)：（1）5日1000件 單價(jià)15元1500015000（2）15日2000件 單價(jià)18元36000

33、36000（3）20日1000件 單價(jià)17元1700017000小計(jì) 4000 件 單價(jià)16.96800068000本期銷售發(fā)出：（1） 10 日 800 件800*16.9=1352058325（2）15 日 1000 件1000*16.9=16900（3）20 日 1500 件1500*16.9=25350小計(jì) 3300 件 單價(jià)16.955770期末結(jié)存750件（盤點(diǎn)數(shù)）900*16.9=15210750*16.9=1267516.9=( 3000+6800) / (200+4000)900=200+4000-330058325=3000+68000-12675注意：由于單價(jià)在加權(quán)平均時(shí)

34、四舍五入，因此大家算的時(shí)候結(jié)果有些差異。 希望大家能夠仔細(xì)看一下書，分清永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的區(qū)別。永續(xù)盤存下：銷售毛利=82500-55770=26730元定期盤存制下：銷售毛利=82500-58325=24175元在這兩種方法下，采用永續(xù)盤存制的銷售毛利比采用實(shí)地盤存制的銷售毛利多了 2555元，主要原因是在永續(xù)盤存制下，盤點(diǎn)數(shù)與賬存數(shù)之間的差額2555元由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)，而定期盤存制下的差額由銷售成本負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)分錄：入庫(kù)：借:庫(kù)存商品68000貸：生產(chǎn)成本68000發(fā)出：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55770（永續(xù)盤存制）貸：庫(kù)存商品55770借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本58325 (實(shí)地盤存制)貸：庫(kù)存商品5

35、8325盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2535 2555也對(duì)，因?yàn)橛?jì)算時(shí)四舍五入會(huì)有差異貸：庫(kù)存商品2535習(xí)題三1、( 1)加權(quán)平均法:單位成本=(15000+3000 X 2.5+4000 X 2.6+2500 X 3.2+6000 X 2.8 )-(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存貨發(fā)出成本=99000-6X2.81=46365元期末存貨成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) X 2.81=11240 元 16500=99000 6(2) 先進(jìn)先出法：期末存貨成本=4000X 2.8=11200元存貨發(fā)出成本=57700-1

36、1200=46500元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+3000X 2.5+4000 X 2.6+2500 X 3.2+6000 X 2.8(3) 后進(jìn)先出法：期末存貨成本=4000X 3=12000元存貨發(fā)出成本=57700-12000=45700元2、比較(假設(shè)所有銷售均為現(xiàn)銷，即全部收到現(xiàn)金，采購(gòu)材料全部付現(xiàn)，所得稅交納也是付現(xiàn))加權(quán)平均法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入990009900099000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本463654650045700銷售毛利526355250053300所得稅(33%17369.551732517589

37、凈現(xiàn)金流入35265.453517535711注意：凈現(xiàn)金流=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-所得稅由于后進(jìn)先出法下的存貨比在先進(jìn)先出法下的存貨發(fā)出成本低800元，所以毛利多800元，應(yīng)交所得稅多交264元，影響現(xiàn)金流多流出264元3、如果物價(jià)不斷上漲，應(yīng)該采取后進(jìn)先出法，這樣，可以將成本高的存貨先發(fā) 出去，毛利低，可以少交所得稅，減少現(xiàn)金流出。習(xí)題四1、存貨對(duì)利潤(rùn)的影響主要是通過(guò)對(duì)銷售成本的影響，期末存貨成本的少計(jì)，意 味著銷售成本的多計(jì)；期末存貨的多計(jì)，意味著銷售成本的少計(jì)，最后影響 到利潤(rùn)的正確性。20X 4年與20 X 6年調(diào)整后的利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表項(xiàng)目20 X 4 年20 X 6 年銷售

38、凈額240000280000銷售成本139200170800銷售毛利100800109200銷售毛利率100800/240000*100%=42%109200/280000*100%=39%139200=120000+19200170800=210000-392002、調(diào)整以后，該便利店3年的利潤(rùn)分別為100800元，88000元，109200元，銷 售毛利率分別為42% 40唏口 39%應(yīng)該說(shuō)經(jīng)營(yíng)狀況保持平穩(wěn)。習(xí)題五1、注意：本公司采用的是定期盤存制，因此在用后進(jìn)先出法算存貨成本與在永 續(xù)盤存制下不同，詳見課本 P131下面銷售量=1500+6000+6500+2000=16000千克期末結(jié)

39、余=5000+2500+7500+5000+2500-16000=6500 千克銷售收入=1500X 4.2+6000 X 4.4+6500 X 4.5+2000 X 5=71950 元(1) 先進(jìn)先出法期末存貨成本=2500X 3.5+4000 X 3=20750 元發(fā)出存貨成本=(5000 X 3.5+2500 X 2.5+7500 X 2.8+5000 X 3+2500X 3.5)-20750 =47750元銷售毛利=71950-47750=24200 元(2) 后進(jìn)先出法期末存貨成本=5000X 3.5+1500 X 2.5=21250 元發(fā)出存貨成本=(5000 X 3.5+2500

40、 X 2.5+7500 X 2.8+5000 X 3+2500X 3.5)-21250 =47250元銷售毛利=71950-47250=24700 元2、期末存貨成本=4000X 3=12000元銷售成本=(5000 X 3.5+2500 X 2.5+7500 X 2.8+5000 X 3)-12000=47750 元銷售毛利=71950-47750=24200 元3、(1) 先進(jìn)先出法期末存貨成本=5000X 3.5+4000 X 3=29500 元發(fā)出存貨成本=(5000 X 3.5+2500 X 2.5+7500 X 2.8+5000 X 3+5000X 3.5)-29500 =4775

41、0元銷售毛利=71950-47750=24200 元(2) 后進(jìn)先出法期末存貨成本=5000X 3.5+2500 X 2.5+1500 X 2.8=27950 元發(fā)出存貨成本=(5000 X 3.5+2500 X 2.5+7500 X 2.8+5000 X 3+5000X 3.5)-27950 =49300元銷售毛利=71950-49300 =22650 元先進(jìn)先出法下，3與1比，毛利相差0 后進(jìn)先出法下，3與1比，毛利相差2050元習(xí)題六1、注意：大家在做這道題的時(shí)候，都沒有考慮增值稅。（1）_借：材料采購(gòu) 100400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17748貸：應(yīng)付賬款118148借：原材

42、料96000材料成本差異4400貸：材料采購(gòu) 100400（2）借：原材料24000貸：應(yīng)付賬款24000（3）借：應(yīng)付賬款118148貸：銀行存款118148（4）借：原材料 2400材料成本差異200貸：材料采購(gòu)2600（5）借：材料采購(gòu) 25520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4338.4貸：銀行存款29858.4（6）借：生產(chǎn)成本一A 72000B 60000貸：原材料 1320002、材料成本差異率=（960+4400+200 -（ 24000+96000+2400 =4.54%3、發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異=132000*4.54%=5992.8元借：生產(chǎn)成本一A 3268.8B 272

43、4貸：原材料 5992.8注意：1、暫估入庫(kù)的不應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。例如本題的（2）中業(yè)務(wù)，所以計(jì) 算成本差異率時(shí)，分母中不包含 24000。|:2、未入庫(kù)的也不分?jǐn)偛牧铣杀静町?。比如本題的（5）業(yè)務(wù)3、存貨項(xiàng)目 6 月末的余額=（24000+96000+2400-132000 + （132000+5992.8）+25520+ （960+4400+200-5992.8 ） =177480 元習(xí)題七直接法：20 X 4 年借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨 10000備抵法：20 X 4 年借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1000020 X 5 年借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000貸：資產(chǎn)減

44、值損失 10000習(xí)題八注意：存貨期末計(jì)價(jià)時(shí)如果高估的話，那么銷售成本將被低估，本題 的思路是將后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法下算的存貨價(jià)值與先進(jìn)先出法下 的存貨價(jià)值比較，他們之間的差額將影響銷售成本，進(jìn)而影響利潤(rùn)。例如，若后進(jìn)先出法下的期末存貨價(jià)值比先進(jìn)先出法下的多3000,那么說(shuō)明后進(jìn)先出法下的銷售成本比先進(jìn)先出法下少 3000,貝閑潤(rùn) 比先進(jìn)先出法下多3000.與先進(jìn)先出法比:毛利84000-28000=5600060000-30000=3000040000-(-10000) =5000013600084000-24000=6000060000-20000=4000040000-(-2000)

45、=4200014200084000- 0 =84000差額 后進(jìn)先出法20 X 4 年 176000-148000=2800020 X 5 年 180000-150000=3000020 X 6 年 170000-180000=-10000 合計(jì) 加權(quán)平均法20 X 4 年 176000-152000=2400020 X 5 年 180000-160000=2000020 X 6 年 170000-172000=-2000合計(jì)成本與市價(jià)孰低法：20 X 4 年 176000-176000=020 X 5 年180000-180000=060000- 0 =6000020 X 6 年170000-164000=600040000-6000=34000合計(jì)178000習(xí)題九單位成本=(30000+90000 /(4000+140000)=0.67 元銷售成本=80000*0.67=53600 元庫(kù)存存貨=120000-53600=66400 元習(xí)