營(yíng)業(yè)部審計(jì)事項(xiàng)總結(jié)

1、. . . . 一、營(yíng)業(yè)部審計(jì)事項(xiàng)總結(jié)營(yíng)業(yè)部工資-桐柏路：1、 營(yíng)業(yè)部人員管理由綜合部經(jīng)理負(fù)責(zé)，員工績(jī)效工資有統(tǒng)一的核算辦法，由電腦部人員根據(jù)績(jī)效工資核算辦法計(jì)算每個(gè)員工的績(jī)效工資。2、 工資表經(jīng)總經(jīng)理、人力資源部審核后由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放。3、 營(yíng)業(yè)部工資在總部網(wǎng)絡(luò)可看，即需經(jīng)總部審核。4、 營(yíng)業(yè)部無用人權(quán)，人員的聘用和辭職由總部統(tǒng)一發(fā)文。不得自行增資工資。 一聘用人員，分配至各營(yíng)業(yè)部后，人事信息管理員將新員工信息輸入人事系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的新員工入職通知單，由用人部門復(fù)核后交負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的記賬員，財(cái)務(wù)部門據(jù)此作為發(fā)放工資依據(jù)。5、 專門的工資管理信息系統(tǒng)，由總部統(tǒng)一規(guī)劃，

2、各營(yíng)業(yè)部在該系統(tǒng)進(jìn)行工資的計(jì)算與支付，總部可看各營(yíng)業(yè)部的工資發(fā)放情況。營(yíng)業(yè)部組織架構(gòu)： 總經(jīng)理、副總經(jīng)理、電腦部、財(cái)務(wù)部、交易部、客服部、營(yíng)銷部、綜合部手續(xù)費(fèi)收入和支出：成交清算表；代買賣證券款：資金業(yè)務(wù)匯總表利息收入：營(yíng)業(yè)部的利息收入的確認(rèn)是按總部每個(gè)月分配的利息收入入賬的，營(yíng)業(yè)部?jī)H有自有資金存款，第三方存管均在總部，總部根據(jù)第三方存款的利息收入分配給各個(gè)營(yíng)業(yè)部。其他業(yè)務(wù)收入：為個(gè)稅返還，列入其他業(yè)務(wù)收入計(jì)繳營(yíng)業(yè)部。營(yíng)業(yè)部資金：1、 公司總部根據(jù)營(yíng)業(yè)部報(bào)批資金支付計(jì)劃撥到營(yíng)業(yè)部指定銀行賬戶中，員工還款在收到現(xiàn)金馬上存入銀行，不得坐支。營(yíng)業(yè)部銀行只有一個(gè)基本戶，資金流動(dòng)較小，大額資金往來須由公

3、司總部審批后撥付方可支付。非出納人員定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查復(fù)核。每月均有現(xiàn)金盤存表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)：1、 自有資金調(diào)整明細(xì)、銀行轉(zhuǎn)賬匯總表、資金業(yè)務(wù)匯總表、機(jī)構(gòu)交收資金憑證查詢、資金預(yù)交收查詢2、 低傭金費(fèi)率核查表。3、 資金業(yè)務(wù)匯總表、成交清算表營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)核算： 財(cái)務(wù)核算分行政類、經(jīng)紀(jì)類，其中經(jīng)紀(jì)類為日清日結(jié)制度，每日的會(huì)計(jì)處理均至少包括以下：1、 清算：后附：成交清算表（上交所傭金收入、過戶費(fèi)收入、開放式基金清算款、代買賣證券款）、機(jī)構(gòu)交收資金憑證查詢（部往來經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金、上交所經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、過戶費(fèi)、其他費(fèi)用、開戶費(fèi)支出、開放式基金清算款、開放式基金認(rèn)申購(gòu)費(fèi)

4、收入）、注：清算分：深清、滬清，分別有成交清算表、機(jī)構(gòu)交收資金憑證查詢，深清還有深振資金預(yù)交收明細(xì)查詢2、 手續(xù)費(fèi)收支差額調(diào)整：借：部往來-自有資金（軋差數(shù)） 貸：部往來-經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金3、 轉(zhuǎn)存：借：部往來客戶資金 貸：代買賣證券款附各存管行：銀行轉(zhuǎn)賬匯總表（借方、貸方、軋差數(shù)）4、 開放式基金清算：借：其他應(yīng)付款-開放式基金清算 貸：部往來-經(jīng)紀(jì)客戶資金附：機(jī)構(gòu)交收資金憑證查詢（含清算款、代理費(fèi)收入）5、資金劃出:借：代買賣證券款 貸：其他應(yīng)付款-開放式基金清算款附資金業(yè)務(wù)匯總表（資金劃出）分析總結(jié)：A、手續(xù)費(fèi)收入可核對(duì)：其中：傭金收入、過戶費(fèi)收入可核對(duì)成交清算表，其他收入可核對(duì)機(jī)構(gòu)交收

5、憑證查詢與預(yù)交收查詢；手續(xù)費(fèi)支出可核對(duì)機(jī)構(gòu)交收憑證查詢與預(yù)交收查詢；B、代買賣證券款與銀證轉(zhuǎn)存可核對(duì)資金業(yè)務(wù)匯總表；開放式基金申購(gòu)款可核對(duì)發(fā)生日資金業(yè)務(wù)匯總表；C、對(duì)于客戶交易結(jié)算資金差額即（部往來-客戶交易結(jié)算存款與代買賣證券款余額之間的差額正常情況下包括次日進(jìn)行的當(dāng)日手續(xù)費(fèi)收支凈額調(diào)整（A股資金業(yè)務(wù)當(dāng)日清算、凈額結(jié)算T+1）、開放式基金申購(gòu)款固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)報(bào)廢有“固定資產(chǎn)報(bào)廢清理審批單”：營(yíng)業(yè)部經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)、信息技術(shù)總部、計(jì)財(cái)總部、辦公室、分管領(lǐng)導(dǎo)、總裁（10萬元以上或未提足折舊）。二、總部審計(jì)事項(xiàng)1、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部現(xiàn)金為賬存數(shù)，實(shí)際現(xiàn)金在總部出納高飛保管。每月初總部撥10萬元現(xiàn)金給

6、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部，月底經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部將現(xiàn)金歸還總部。財(cái)務(wù)主管、公司上層領(lǐng)導(dǎo)可看到每個(gè)部門使用現(xiàn)金情況，部門主管只能看到本部門現(xiàn)金收支情況。2、總部的銀行存款全部為自有資金，而經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部的存款全部為第三方存款。公司每月均與銀行對(duì)賬并編制余額調(diào)節(jié)表，余額調(diào)節(jié)表附在每月最后一本憑證后面。2、 結(jié)算備付金：獲取賬戶明細(xì)與賬戶性質(zhì)。結(jié)算備付金有自有、客戶結(jié)算、客戶專用、滬B股客戶結(jié)算備付金賬戶。A、 查詢中國(guó)證券登記結(jié)算公司分公司、深振分公司遠(yuǎn)程操作平臺(tái)，查詢09年9月余額核對(duì)賬面，有較大差異。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋公司按證監(jiān)會(huì)要求期末按實(shí)際交易金額入賬，即交易日記賬法，但結(jié)算中心T+1、T+3結(jié)算，故存在差異。差額

7、作為未達(dá)賬項(xiàng)并據(jù)此編制備付金賬戶調(diào)節(jié)表。B、 向登記結(jié)算公司函證。C、 從遠(yuǎn)程操作平臺(tái)獲取幾個(gè)賬號(hào)的某月份流水（即資金賬戶明細(xì)憑證（客戶）、結(jié)算備付金賬戶明細(xì)查詢（自有），與明細(xì)賬核對(duì)是否一致。3、 交易保證金：獲取明細(xì)與賬戶性質(zhì)，交易保證金有自有價(jià)差保證金、A股席位保證金、B股席位保證金、客戶價(jià)差保證金、B股代辦股份結(jié)算保證金。即三大類：交易保證金、履約保證金、席位保證金。A、 查詢遠(yuǎn)程操作平臺(tái)，查詢期末余額，并與賬面余額核對(duì)。B、 向證券登記結(jié)算公司函證。C、 抽查大額發(fā)生額。4、 可供出售金融資產(chǎn)：A、 獲取明細(xì)，分析各類增減變動(dòng)，對(duì)于增減變動(dòng)情況予以檢查確認(rèn)。B、 判斷交易性金融資產(chǎn)、

8、可供出售金融資產(chǎn)分類是否合適。因新股中簽為三個(gè)月鎖定期，可歸入可供出售金融資產(chǎn)。C、 查詢交易流水與明細(xì)賬核對(duì)。D、 檢查賬務(wù)處理，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)是否列入資本公積。5、 應(yīng)收利息總部、自營(yíng)總部的應(yīng)收利息全部為自營(yíng)業(yè)務(wù)債券應(yīng)收利息。A、 獲取利息、債券公允價(jià)值計(jì)算明細(xì)表。B、 利息每月計(jì)算一次，計(jì)算依據(jù)為中國(guó)債券信息網(wǎng)債券估值模塊，估價(jià)全價(jià)與估價(jià)凈價(jià)之間的差額為應(yīng)計(jì)利息，估價(jià)凈價(jià)為公允價(jià)值。根據(jù)交易流水確定債券買入的時(shí)間和價(jià)格，對(duì)期末數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，并與賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)是否一致。6、 交易性金融資產(chǎn)主要為股票、債券、華安基金。（1） 股票：A、 對(duì)發(fā)出計(jì)價(jià)進(jìn)行檢查。B、 向登記結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。

9、C、 通過同花順等交易軟件查詢期末股票收盤價(jià)計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益。D、 獲取股票明細(xì)賬和股票交易流水，核對(duì)。E、 抽查大額買入、賣出憑證。（2） 債券：區(qū)分銀行間、交易所、可轉(zhuǎn)債。A、 銀行間：a獲取持倉(cāng)明細(xì)表、中央國(guó)債登記結(jié)算公司對(duì)賬單，與賬面核對(duì)。b查詢中國(guó)債券信息網(wǎng)，檢查公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)量是否正確。公允價(jià)值變動(dòng)按估值凈價(jià)計(jì)算，估值凈價(jià)與估值全價(jià)的差額列入應(yīng)計(jì)利息。c函證。d 獲取銀行間交易流水，核對(duì)明細(xì)賬。B、 交易所：交易所債券通過公司自營(yíng)賬戶網(wǎng)上交易。a獲取自營(yíng)交易流水，檢查購(gòu)買情況，確認(rèn)成交數(shù)量。b函證。c由于網(wǎng)上交易價(jià)格波動(dòng)加大，基于謹(jǐn)慎性原則，依中國(guó)債券信息網(wǎng)的公允價(jià)

10、值計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)。C、 可轉(zhuǎn)債a通過自營(yíng)賬戶網(wǎng)上購(gòu)買，獲取自營(yíng)賬戶交易流水，檢查購(gòu)買情況確認(rèn)成交數(shù)量。b函證c、通過同花順交易軟件查詢期末收盤價(jià)，計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)。（3）開放式基金A獲取對(duì)賬單。 B、函證。 C、查詢期末收盤價(jià)，計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益。7、 代買賣證券款：獲取分幣種明細(xì)。A、 增減變動(dòng)合理性分析：與證券市場(chǎng)行情相比較。B、 從恒生系統(tǒng)獲取期末“總部資金業(yè)務(wù)匯總表”并與賬面核對(duì)（分幣種）。-可獲得所有營(yíng)業(yè)部的匯總數(shù)。8、 應(yīng)付職工薪酬：本年工資計(jì)提數(shù)較上年有所增加，本年績(jī)效工資也增加。-合理性分析（年度、月度，對(duì)于波動(dòng)較大的原因予以說明）；制度依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)比例2%，教育經(jīng)費(fèi)比例

11、2.5%。計(jì)提基數(shù)為計(jì)提的工資與獎(jiǎng)金?？偛咳藛T：261人。9、 應(yīng)交稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅：手續(xù)費(fèi)收入、投資收益-交易差價(jià)收入、其他業(yè)務(wù)收入，扣除按營(yíng)業(yè)收入的2%計(jì)提的投資者保護(hù)基金，監(jiān)管費(fèi)、過戶費(fèi)等手續(xù)費(fèi)支出后的凈收入，作為計(jì)稅基數(shù)。房產(chǎn)稅：按自有房產(chǎn)賬面原值扣除30%后計(jì)稅，包括廣匯房產(chǎn)、金水花園、明鴻新城、金融街房產(chǎn)、抵債資產(chǎn)-德億。A、 測(cè)算應(yīng)交稅費(fèi)。B、 獲取部分月份納稅申報(bào)表、復(fù)印部分月份稅款繳款書。(注:對(duì)于顯示累積數(shù)的月份納稅申報(bào)表，只獲取最后一個(gè)期末的即可。10、 其他負(fù)債：投資者保護(hù)基金：月度預(yù)繳申報(bào)表 ：營(yíng)業(yè)收入2%（每年證監(jiān)會(huì)會(huì)下發(fā)計(jì)繳比例的通知，08年為3.5%，09年為2%）

12、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款11、 資本公積公允價(jià)值變動(dòng)損益、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債A、 獲取信托產(chǎn)品投資公允價(jià)值計(jì)算表。B、 信托投資公司提供的公告凈值。12、 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按凈利潤(rùn)10%計(jì)提。13、 未分配利潤(rùn)：于09年3月根據(jù)08年審計(jì)調(diào)整結(jié)果進(jìn)行期初數(shù)的調(diào)整。09年5月進(jìn)行了所得稅匯算結(jié)果的調(diào)整。09年6月、上劃補(bǔ)繳07、08年度企業(yè)所得稅等調(diào)整了期初未分配利潤(rùn)。14、 部往來：核對(duì)是否有差異：上撥下劃資金、總部、自營(yíng)業(yè)務(wù)。獲取明細(xì)表。15、 手續(xù)費(fèi)與傭金收入：包括：證券承銷業(yè)務(wù)（自營(yíng)業(yè)務(wù)）、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（含經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部與營(yíng)業(yè)部）明細(xì)賬中代買賣證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)與傭金收入包括：交

13、易所的傭金、過戶費(fèi)、其他等，開放式基金手續(xù)費(fèi)、開戶與轉(zhuǎn)托管手續(xù)費(fèi)、開戶費(fèi)收入、轉(zhuǎn)托管費(fèi)收入、外部人員業(yè)務(wù)合作收入、其他手續(xù)費(fèi)收入。A、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核對(duì)：獲取恒生系統(tǒng)數(shù)據(jù)，包括“總部成交清算表（深B）、（滬B）、（滬A、深A(yù)）”三類，數(shù)據(jù)為期間數(shù)可累計(jì)、可包括全部營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。B、開放式基金手續(xù)費(fèi)收入核對(duì)：通過與新意系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。C、承銷業(yè)務(wù)收入：獲取有關(guān)合同核對(duì)。說明：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)與傭金收入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與恒生系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對(duì)的有關(guān)說明（1）手續(xù)費(fèi)與傭金收入-上交所+深交所+開放式基金手續(xù)費(fèi)（營(yíng)業(yè)部）+外部人員業(yè)務(wù)合作收入（2）恒生系統(tǒng)中成交清算表（傭金+過戶費(fèi)+委托費(fèi)+其他費(fèi)用）-恒生系統(tǒng)中基金的申

14、贖+新意系統(tǒng)中基金的申贖（1）-（2）二者的差異原因：系因?yàn)榛鸬倪@一塊收入的財(cái)務(wù)處理公司無明確的說明，營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)在基金確認(rèn)時(shí)經(jīng)常將該部分收入計(jì)入其他明細(xì)。注：a因恒生系統(tǒng)中基金申贖數(shù)不能完全反應(yīng)公司賬上的開放式基金手續(xù)費(fèi)，而新意系統(tǒng)中的基金數(shù)為實(shí)際的基金申贖數(shù)。故計(jì)算時(shí)先將恒生系統(tǒng)中的基金申贖傭金減去，再加上新意系統(tǒng)中基金申贖傭金。b對(duì)于開戶費(fèi)收入+轉(zhuǎn)托管費(fèi)收入+其他手續(xù)費(fèi)收入（扣除列入的基金收入）：主要是開戶費(fèi)類收入系在前臺(tái)系統(tǒng)中核算的，可通過在營(yíng)業(yè)部的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序中核實(shí)。該部分所占比重較小。c證券買賣：股票、投資基金、記賬國(guó)債、記賬國(guó)債利息、交易權(quán)證、國(guó)債分銷、LOF基金、ETF基金、

15、企業(yè)債券、企業(yè)債券利息、企業(yè)轉(zhuǎn)債。16、 手續(xù)費(fèi)支與傭金支出：包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部（支付交易所的經(jīng)手費(fèi)、登記結(jié)算機(jī)構(gòu)的開戶費(fèi)、證監(jiān)會(huì)的證管費(fèi)、銀行托管費(fèi)、外部人員的合作支出等）、自營(yíng)業(yè)務(wù)（顧問費(fèi)支出）(1)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)總部手續(xù)費(fèi)支出的審計(jì)：A、 支付交易所的經(jīng)手費(fèi)、過戶費(fèi)、證管費(fèi)、開戶費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)、權(quán)證與其他費(fèi)用合計(jì)，獲取結(jié)算托管部從新意系統(tǒng)中導(dǎo)出“新意系統(tǒng)營(yíng)業(yè)部一級(jí)費(fèi)用”的支出明細(xì)合計(jì)（分營(yíng)業(yè)部、分費(fèi)用類別）B、 支付給銀行的轉(zhuǎn)托管費(fèi)系三方存款在銀行的托管費(fèi)，在確認(rèn)三方存款的利息收入時(shí)直接發(fā)將轉(zhuǎn)托管費(fèi)扣除。（審計(jì)中應(yīng)在確認(rèn)三方存管的利息收入時(shí)一并核查原始憑證）C、 支付給外部合作人員支出，系各營(yíng)業(yè)部

16、支付給外部合作人員的傭金支出，具體的傭金支出比例由各營(yíng)業(yè)部根據(jù)外部合作人員完成的交易量確定提成比例。（審計(jì)中由營(yíng)業(yè)部審計(jì)核實(shí)）（3） 自營(yíng)業(yè)務(wù)支出：獲取合同進(jìn)行復(fù)核。17、 利息凈收入：包括買入返售金融資產(chǎn)利息收入、存放金融同業(yè)利息收入（自有資金利息凈收入、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶資金利息收入（即在證券登記結(jié)算中心和托管銀行的客戶資金利息收入）。（1） 客戶資金實(shí)行第三方存管，客戶資金利息收入按凈收入記賬，即發(fā)放給客戶資金的利息收入在營(yíng)業(yè)部核算，公司本期利息收入以凈收入入賬，撥付給營(yíng)業(yè)部的利息支出通過“清算資金往來”直接下劃營(yíng)業(yè)部而不通過利息支出核算。（2） 結(jié)算備付金在證券登記結(jié)算中心的利息收入每季度結(jié)

17、算一次，公司根據(jù)中國(guó)證券登記結(jié)算公司的利息計(jì)算單每季度結(jié)息一次確認(rèn)，利息收入的增加系通過調(diào)整結(jié)算備付金體現(xiàn)，故可間接通過函證結(jié)算備付金的期末余額確認(rèn)利息收入。（3） 第三方存管在銀行的利息收入每季度結(jié)算一次，可通過對(duì)每季確認(rèn)利息收入憑單與記賬憑單的檢查進(jìn)行核實(shí)。（4） 自有資金的利息收入：主要為每季度確認(rèn)，可通過檢查利息收入憑單與進(jìn)賬憑單確認(rèn)。（5） 買入返售金融資產(chǎn)的利息收入、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息支出：利息支出包括：吸收營(yíng)業(yè)部資金利息、賣出返售金融資產(chǎn)利息支出。18、 投資收益：包括交易費(fèi)用；交易性金融資產(chǎn)交易價(jià)差、股息紅利；可供出售金融資產(chǎn)-信托產(chǎn)品（1） 交易費(fèi)用：主要為自營(yíng)證券繳納的

18、印花稅、過戶費(fèi)、監(jiān)管費(fèi)等，獲取交易流水并匯總審計(jì)期間交易費(fèi)用與賬面數(shù)據(jù)核對(duì)。（2） 交易價(jià)差（區(qū)分股票、債券）：根據(jù)賬面記錄編制自營(yíng)股票明細(xì)賬匯總表與自營(yíng)債券明細(xì)賬匯總表（含數(shù)量、金額），獲取股票交易流水與銀行間債券交易流水并編制股票交易流水匯總表、銀行間債券交易流水匯總表，將本期買賣股票、債券的數(shù)量與金額與賬面記錄核對(duì)。結(jié)合股票交易流水匯總表，對(duì)本期債券交易數(shù)量、金額進(jìn)行核對(duì)。 注：A、對(duì)于核對(duì)中可能發(fā)現(xiàn)存在部分明細(xì)賬反映的債券交易未在交易流水中反映，經(jīng)了解，部分債券交易系網(wǎng)下交易。C、 債券的交易價(jià)差：賣出額減去成本價(jià)、應(yīng)計(jì)利息、結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)?？沙槿〗灰變r(jià)差較大的債券品種進(jìn)行復(fù)核。D、

19、 權(quán)證的交易價(jià)差：檢查有關(guān)品種。E、 股票流水匯總表：應(yīng)至少包括買入、賣出、紅股入賬、申購(gòu)中簽、新股入賬，且均應(yīng)有成交數(shù)量、成交額。股票流水匯總表與明細(xì)賬匯總表核對(duì)要點(diǎn)：買入賣出數(shù)量、買入成本、賣出額、交易差價(jià)核對(duì)（=本期賣出-（期初成本+本期買入-期末成本）F、 債券流水匯總表：分交易所流水匯總表、銀行間流水匯總表，其中：交易所流水匯總表至少包括紅股入賬、申購(gòu)中簽、托管轉(zhuǎn)出、托管轉(zhuǎn)入、新股入賬、債券買入、債券賣出，均應(yīng)有成交數(shù)量、成交額。銀行間流水匯總表：應(yīng)包括買入、賣出，均應(yīng)有券面總額、交易額。（3） 股息紅利：包括債券利息、股份派息。A、 對(duì)于債券利息，結(jié)合應(yīng)收利息的審計(jì)。B、 股份派息

20、為公司自營(yíng)股票股份派息，檢查自營(yíng)股票交易流水核對(duì)派息。（4） 信托產(chǎn)品：檢查有關(guān)增減變動(dòng)的憑證，關(guān)注會(huì)計(jì)處理，尤其是減值準(zhǔn)備。到期清算的信托產(chǎn)品的投資收益=售價(jià)-成本-已提的減值準(zhǔn)備。19、 匯兌損益;A了解公司所有的外幣賬戶。B、根據(jù)人行公布的匯率進(jìn)行測(cè)算。20、 業(yè)務(wù)與管理費(fèi)：A、 獲取明細(xì)表，比較本期與上年同期明細(xì)項(xiàng)目增減變動(dòng)，并分析費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目所占比重。B、 對(duì)于所占比重較大的費(fèi)用項(xiàng)目的增減變動(dòng)幅度較大的重點(diǎn)關(guān)注。注：人工費(fèi)用占比重較大，包括工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。其次：折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、證券保護(hù)者基金、攤銷費(fèi)。C、 區(qū)分不同類型費(fèi)用采用不同方法予以審計(jì)：攤

21、銷類（無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、交易所席位費(fèi)）、計(jì)提類（工資附加費(fèi)、折舊、證券投資者保護(hù)基金）、合同協(xié)議類費(fèi)用（租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、咨詢費(fèi)等）、實(shí)際發(fā)生類。注意形成底稿：費(fèi)用分析表（年度間、各月、結(jié)構(gòu)比）、管理費(fèi)用相對(duì)資產(chǎn)負(fù)債核對(duì)表、抽憑表、有關(guān)費(fèi)用依據(jù)資料如合同協(xié)議等。21、 營(yíng)業(yè)外收入：存在收到稅局的稅收返還款。22、 所得稅費(fèi)用：A、 獲取所得稅費(fèi)用納稅申報(bào)表B、 進(jìn)行測(cè)算。23、遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債。中原證券：一、 年報(bào)預(yù)審：1、 重視與客戶的溝通：包括審計(jì)方案（審計(jì)重點(diǎn)、選擇的審計(jì)單位、時(shí)間計(jì)劃、人員安排、重要性水平的確定）、需客戶提供資料清單。2、 進(jìn)點(diǎn)前提請(qǐng)客戶準(zhǔn)備事項(xiàng)：A、 需客戶提

22、供資料清單B、 辦公場(chǎng)所準(zhǔn)備：地點(diǎn)、網(wǎng)線、打印機(jī)、打印紙、插盤（三相，根據(jù)審計(jì)人員數(shù)量決定個(gè)數(shù)）3、 審計(jì)安排：A、 業(yè)務(wù)承接階段、計(jì)劃階段、風(fēng)評(píng)、了解業(yè)務(wù)層面控與控制測(cè)試為主B、 重要科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序C、 形成完整的預(yù)審工作底稿、審計(jì)工作小結(jié)、提請(qǐng)客戶調(diào)整事項(xiàng)匯總表。D、 整體安排：風(fēng)險(xiǎn)由總部審計(jì)人員完成，營(yíng)業(yè)部側(cè)重于業(yè)務(wù)層面經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)、成交量前20名客戶的開銷戶資料檢查，低傭金率檢查，紅沖監(jiān)補(bǔ)檢查，）、信息系統(tǒng)控（電腦部人員權(quán)限分工表、測(cè)試總結(jié)、網(wǎng)絡(luò)與信息安全事件情況報(bào)告書、信息系統(tǒng)設(shè)備申購(gòu)公文處理簽 、系統(tǒng)運(yùn)行日志、柜面系統(tǒng)權(quán)限審批表、營(yíng)業(yè)部柜員對(duì)應(yīng)全部角色、二級(jí)費(fèi)用相關(guān)參數(shù)-后

23、臺(tái)費(fèi)用類型-基本傭金）、印章使用情況檢查表、營(yíng)業(yè)部客戶投訴處理記錄表與情況說明。E、 總部業(yè)務(wù)層面控側(cè)重：自營(yíng)、投行、人力資源（總部人員、招聘與考勤有關(guān)規(guī)定、培訓(xùn)制度、員工行為準(zhǔn)則、獲取刷卡與月度考勤資料）、信息系統(tǒng)（中心機(jī)房系統(tǒng)運(yùn)行日志、防火墻修改申請(qǐng)表、總部網(wǎng)接入/修改審批表、控制類權(quán)限審批表、數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)查詢/修改申請(qǐng)表、值班記錄表、分支機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)安全檢查情況匯總、分支機(jī)構(gòu)安全現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目）。F、 可從總部獲取并下發(fā)給營(yíng)業(yè)部審計(jì)組的資料：a對(duì)于資金業(yè)務(wù)匯總表（分幣種）、成交清算表（分深市A、滬市A、B股）：總部可提供營(yíng)業(yè)部與營(yíng)業(yè)部匯總數(shù)據(jù)。b使用審計(jì)軟件的，總部可提取含所有單位賬套數(shù)據(jù)。

24、G、 管理制度的收集：公司層面的可從總部獲取，營(yíng)業(yè)部與各部門層面的從各單位獲取。4、 實(shí)質(zhì)性工作底稿要求：（1）程序表、審定表、明細(xì)表、實(shí)質(zhì)性測(cè)試底稿（分析、測(cè)算、憑證抽查）、部分抽查的會(huì)計(jì)憑證的復(fù)印件（目的通過直觀的記錄反映書面記錄，也可體現(xiàn)控點(diǎn)，如購(gòu)置或處置固定資產(chǎn)的簽報(bào)手續(xù)等）、合同或協(xié)議等。憑證抽查表的備注欄應(yīng)注明所附附件。（2）要求審計(jì)人員自行編制的工作底稿電子化。（3）要求獲取客戶提供的資料如制度類、明細(xì)表、交易流水、報(bào)表、余額表、明細(xì)賬等收集電子版先行使用，根據(jù)底稿歸集需要打出電子版。-收集電子版便于積累、使用方便，但應(yīng)注意最終根據(jù)底稿歸集要求打出應(yīng)歸檔的部分。營(yíng)業(yè)部收集資料：1

25、、 最新XX營(yíng)業(yè)部收費(fèi)項(xiàng)目公示容、風(fēng)險(xiǎn)提示公告、開戶業(yè)務(wù)辦理流程圖、客戶投訴處理流程、撤銷指定交易與轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)辦理流程圖、未規(guī)不合格賬戶情況表、2、 賬戶核對(duì)更新工作表3、 印章使用登記表4、 客戶投訴處理記錄表、客戶投訴處理情況匯報(bào)5、 營(yíng)業(yè)部組織結(jié)構(gòu)圖、員工表（含部門、職務(wù)與人員名稱）6、 營(yíng)業(yè)部簡(jiǎn)介?？偛浚?、 報(bào)表底稿2、 有關(guān)科目各單位匯總表：其他資產(chǎn)、其他負(fù)債匯總表（分科目、分單位）3、 賬零分析表（區(qū)分不同賬齡段的分單位匯總表）4、 固定資產(chǎn)匯總表（分類別）、分類匯總表（分單位）5、 整套監(jiān)管報(bào)表6、 股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、專門委員會(huì)的會(huì)議決議資料7、 印章登記表中原證券公司審計(jì)思路整體考慮： 基于營(yíng)業(yè)部從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，總部可提供所有營(yíng)業(yè)部匯總的資金匯總表、成交清算表，故各個(gè)營(yíng)業(yè)部的代買賣證券款、手續(xù)費(fèi)收支可在總部獲取數(shù)據(jù)從整體經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)層面進(jìn)行核對(duì)，差異相對(duì)