外貿企業(yè)工作流程

1、共享知識分享快樂外貿企業(yè)工作流程介紹一外貿企業(yè)業(yè)務類型自營進口自營出口代理進口代理出口內貿進料加工來料加工二進出口企業(yè)的機構設置及外部聯(lián)系（一）一般地，進出口公司設立的內部職位和部門有：董事長 / 總經理、辦公室、計劃/ 財務部、貿易管理部、外銷業(yè)務部（多個）、儲運 / 單證部。對于大型外貿企業(yè)，每個外銷業(yè)務部可能是一家分公司（內部再劃分科室）、儲運部變成貨運公司；另外可能有貨源（采購）部、內銷部、企業(yè)管理部門、樣宣部門、電腦部等；當然，更可能有外地分（子）公司、直屬倉庫和下屬生產工廠。有些企業(yè)將單證部的工作歸入業(yè)務部門，即部門中設立單證員。有一人從頭到尾完成出口業(yè)務各環(huán)節(jié)。（二）與進出口公司

2、發(fā)生業(yè)務聯(lián)系的外界：國內外客戶及其中間商貨源廠商倉庫、發(fā)運點貨運代理公司、船公司、航空公司等運輸企業(yè)海關、報關代理港口、裝運碼頭商品檢驗、檢測、檢疫等機關中國貿促會、各商會經貿部委、外資委、經委、計委等國家行業(yè)管理機關與各級政府機關外匯管理局國內外銀行保險公司財政局、稅務局、審計局、工商管理局等對于不同的外貿用戶，同樣稱“進出口業(yè)務部” ，具體承擔的業(yè)務工作內容可能不同；即使是同一公司， 在不同時期，部門和人員職能也可能會調整。 我們設計的軟件至少應基本上適應這種變動。三外貿業(yè)務工作流程卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（一）出口管理的業(yè)務流程出口業(yè)務管理基本上是以出口貨物明細單或貨運委托

3、書為中心，核心功能是輔助業(yè)務人員快速出單和管理自己的出口業(yè)務等。該模塊的主要數據流程圖如下：卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（二） 進口業(yè)務流程分析進口配額進口許可證自動讀取數據銷售合同登記、分配申請表數據讀取數據讀取收款臺賬價格進口合同進口合同審批成本核算單數據自動生成對比項出倉單（提貨單）數據讀取各級預付貨款單進倉單審批T/TL/C信用證一開證申請進口報關覽表書生成改證申審批進口核銷請進口單進口單證管理報關委托書證財務（業(yè)務認領其他單證制作）登記自動傳遞卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（三） 內貿業(yè)務流程分析付款臺賬數據自動生成購貨合同審批表匯票委托書各級付款申請單審批數據自動

4、生成審批支票購貨合同進倉單數據讀取資金占用庫存報表庫存損益單出倉單貨款情況審批客戶提貨銷售合同（提單）價格對比數據自動生成各級打印銷售合同審批表審批收款單審批進賬單進賬臺賬卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（四）進口和內貿業(yè)務流程圖1該包含了進口所有客戶和出口的部分國外客戶。分類管理客戶信息，為后續(xù)的業(yè)務提客戶資料該過程包含客戶的詢盤報盤（電話、傳真和E-Mail ）過程，這些信息形成客戶訂單信息?？蛻粲唵卧谟唵翁帒胁樵儸F貨庫存的操作，以便指導銷售進程。無，可以把庫存判斷有，可以把進口合同內銷合同訂單信息轉訂單信息轉入進口合同入內銷合同在做出倉前，需查詢庫存結果要對合同進行審用于庫存判斷

5、批，主要是價格方面（依據一段庫 存時期的銷售限價財務審核進倉，通知實際資 料表），還有客戶的進倉或做形式上的進倉資信程度，以便財務審核出倉單，通知實（對于直運工廠的貨物） ，決定價格和客戶際出倉，并反應到庫存。并反應到庫存。的付款方式。進出倉（進倉單）進出倉（出倉單）進倉單信息生成出倉單信息生成業(yè)務應付款信業(yè)務應收款信應付款應收款該模塊記錄倉庫出貨的實際情況。（進口和財務財務財務財務獲取獲取處理現款和放賬的情況。返回返回應付應收實付實收信息信息信息信息財務管理卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂客戶資料采集接受客戶訂單訂單常規(guī)轉訂訂貨貨購貨審核D/AL/C或訂貨T/T付款付款支付申請預付開證

6、款銀行到單收貨安排到貨通知報關安排代理銷售完稅銷售銷售貸款及銷售客戶訂單轉審批業(yè)務費用回收銷售確認出貨執(zhí)行保稅銷售出庫現放通知款賬實際放賬出庫管理應收賬管理常規(guī)費用審行政費用審管理費用管應付貨款管實際入倉業(yè)務付款申付實業(yè)務數據選擇倉區(qū)款際形成申付基礎直運工廠請款憑證完稅清關關稅資金安客戶往來賬款保稅保稅入保稅倉管理清關倉手續(xù)儲管理征稅出倉賬面保稅整理出倉退港處理（五）進口和內貿業(yè)務流程圖2卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（六）加工貿易工作流（進料、來料）加工貿易方式是指除一般貿易方式外，利用外資以加工生產、裝配為內容的貿易方式。常見的加工貿易方式有來料加工、進料加工、補償貿易等。1來料加

7、工：是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時還提供設備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供作價設備價款，我方用工繳費償還的貿易形式。這一加工方式也可采用靈活做法，我方與同一外商同時簽訂原輔料進口合同和成品出口合同， 我方工廠按外商要求進行加工，進口原輔料進口合同和出口成品各作各價，但進口原輔料我方不付外商價款， 當成品返銷外商后， 我方收取成品出口值與外商來料進口值之間的差價，這種方式不動用外匯，也不對開信用證，稱為“各作各價對口合同”來料加工。外商提供原材料，我方加工成品，稱“來料加工”；外商提供零部

8、件，我方組裝成品，稱“來件裝配”；兩者統(tǒng)稱為來料加工裝配。來料加工裝配進口的料件屬海關保稅貨物。2進料加工：是指我國有關經營單位用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零配件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿易方式。3進料加工與來料加工的區(qū)別來料加工進口的料件由外商提供，我方不支付外匯；進料加工是我方經營單位用外匯購買進口料件；來料加工裝配進口的料件及加工的成品，所有權屬外商；進料加工進口的料件，所有權屬我方經營單位；來料加工裝配中，我方按合同要求進行加工，賺取工繳費，盈虧由外商承擔；進料加工中，我方經營單位則自負盈虧、自擔風險；來料加工裝配，進口與出口有密切的內在聯(lián)系，是

9、連在一起的一筆交易；進料加工進口與出口為兩筆交易，且都是以貨物所有權轉移為特征。加工貿易合同登記備案（ 1）申請合同備案。 報關員應在對外簽訂的來料加工合同自批準之日起 1 個月內持下列單證向海關申請辦理合同登記備案手續(xù)。（ 2）接受審核。加工企業(yè)應接受海關對其單證及加工場所、設備等的審核和勘察，特別是首次申請開辦加工裝配業(yè)務， 或開展當前敏感性商品加工項目的企業(yè)， 應該向海關詳細介紹企業(yè)生產能力、 加工工藝、 生產組織形式、 經營決策機制和企業(yè)會計賬冊制度等企業(yè)基本情況，以便海關對企業(yè)的資信進行評估，為海關分類管理企業(yè)提供依據。（ 3）領取 " 登記手冊 " 。合同登記備

10、案的目的是為了最后取得通關資格。因此，凡被確認為符合國家政策規(guī)定， 符合海關監(jiān)管要求的合同， 均可向海關領取已蓋主管海關合同備案專用章及手冊編號的“對外加工裝配進出口貨物登記手冊”。報關員憑此手冊向口岸海關辦理加工裝配合同項下料件、設備進口和加工成品出口通關手續(xù)。（ 4） 海關核銷。合同執(zhí)行完畢后 1 個月，經營單位應持憑登記手冊和經海關簽章的進出口專用報關單，以及進口料件使用表 、核銷申請表等有關單證，向海關辦理核銷手續(xù)，海關審核無誤后，準予核銷結案。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂加工貿易流程圖( 來料加工 , 進料工作 )成本核算表進料加工外銷合同來料加工對外協(xié)議進料加工進國內原料

11、收口合同購合同對內加工合同國外原料進國內原料采口程序購程序原料進倉海關手冊的登國內工廠加工記和核銷成品進倉成品轉出口核銷卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂在內容上，登記手冊記錄詳細的合同報關情況。如：加工貿易手冊合同記錄內容（外資企業(yè)進口料件加工復出口）合同號：總值：幣別：交貨期：進口料，件名稱規(guī)格單位數量單價成品單耗成品數量名稱進口料件報關登記表：進口報運輸工具名貨物名單數價進口數量報關單海進口地海關日期稱提單號稱規(guī)格位量值累計關編號關簽章出口成品登記表：出口報運輸工具名貨物名單數價出口數量報關單海出口地海關日期稱運單號稱規(guī)格位量值累計關編號關簽章每一筆報關時，手冊中均應記錄以下內容：進

12、口料件的基本情況（包括進口報關日期、運輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數量、價值等）填在登記手冊的“進口料件報關登記表”欄內；出口成品的基本情況（包括出口報關日期、運輸工具名稱、貨物名稱規(guī)格、數量、價值等）填在登記手冊的“出口成品登記表”欄內。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（七）外向型加工企業(yè)工作流程生產型的外貿企業(yè)與一般的外貿公司不同在備貨階段。具體體現在業(yè)務員安排工廠生產產品，要求工廠做出生產計劃安排，并隨時監(jiān)控生產進度 安排表國外訂單 /銷售合同庫存判斷出庫單物料清單生產計劃書采購清單生產進度安排表原采庫生庫銷外料原材料原材料原材料產品產品產品供應發(fā)票購入庫單存領料單產入庫單存提貨單售

13、發(fā)票商商付 采收 銷款 購匯 售單 發(fā)單 發(fā)票票應付款財務結算中心應收款注：黑箭頭表示貨物流，綠箭頭表示資金流卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂（八）倉庫業(yè)務流程圖生產品采產品庫產品銷產品外產廠家發(fā)票購入庫單存提貨單售發(fā)票商付采收銷款購匯售單發(fā)單發(fā)票票應付款財務結算中心應收款注：黑箭頭表示貨物流，藍箭頭表示資金流四外貿財務工作流程（一）財務工作崗位的設置外貿公司財務崗位責任制的設置， 各企業(yè)可根據企業(yè)經營范圍， 財務工作的不同特點和不同內容而具體設置。根據外貿企業(yè)的特點，經營進出口業(yè)務的企業(yè)一般設置如下崗位：會計主管崗出納崗出口核算崗進口結算崗庫存商品崗出口退稅崗復核崗總賬及財務退稅崗檔案

14、崗在工作中應持會計證上崗，會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。2財務工作流程卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂財務工作流程圖：財務工作基本流程圖設置會計賬套參數科目定義內部核算往來單位商品貨幣憑 證 字核算屬性初始數據總 賬試算平衡明 細 賬初始化完成平列式賬常用摘要自定義賬結算方式啟用賬套往來對賬貨幣匯率資金管理填制憑證轉賬沖賬報表系統(tǒng)調整憑證號復核憑證賬務管理設立會計科目與賬戶分析系統(tǒng)記 賬銀行對賬制作會計憑證結 賬1。設置會計科目和賬戶企業(yè)的資金運動是復雜的，資金有各種來源，又按需要運用到各個方面。在資金運動中還涉及到企業(yè)內部和外部的各方面關系。 為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復雜的會

15、計對象， 就必須采用一定的形式， 對會計對象進行分類。 會計科目就是對會計對象的具體內容進行科學分類的項目。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂通過對各種會計對象具體內容的分析、比較，同時結合考慮經濟管理的要求，對會計對象具體內容進行分類，對每一類別，根據其內容特征取一個名稱，即是會計科目。會計科目的設置，為全面系統(tǒng)分類的反映和監(jiān)督各項經濟業(yè)務的發(fā)生情況，以及由此引起的各項資產、負債、所有者權益的增減變動情況、經營收入、經營支出和經營成果創(chuàng)造了條件。會計科目的設置遵循以下原則：（ 1） 會計科目的設置，必須結合會計對象的特點；（ 2） 會計科目的設置，必須符合經濟管理的要求；（ 3） 會計科

16、目的設置，既要強調統(tǒng)一性，又要考慮適應性；（ 4） 會計科目的設置，應保持相對穩(wěn)定；（ 5） 會計科目的設置， 從會計科目總體上應保證完整性， 從會計科目之間要具有互排性。六大類科目：一、資產資產就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經濟資源。例如，現金、銀行存款等活錢；還有原材料、產成品、半成品、固定資產等東西；而專利權、商標權等摸不著的也是資產，投資也屬于資產。資產需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產。資產必須能夠用貨幣進行計量而且必須是經濟資源。 所謂經濟資源就是能賺錢的東西。象報廢的機器就不應記作資產。二、負債負債是企

17、業(yè)承擔的能以貨幣計量，需要以后用資產或勞務償付的債務。它又分流動負債和長期負債。 流動負債一般指時間較短的，一般在一年內或者比一年長但是在一個營業(yè)周期內償還的債務，比這個長的就是長期負債。如短期借款屬于流動負債，期限為幾年的銀行貸款就是長期負債了。只有目前和過去的業(yè)務才會形成當前的債務。對于預期要發(fā)生的業(yè)務所產生的債務，不能作為會計上的債務。負債是將來要支付的經濟責任，即使現在沒有貨幣也要作為負債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應付利息作為一項負債處理。負債必須可以估價并且是在以后用現金或其它資產或勞務來償付的確實的債務，需要有憑有據。三、所有者權益所有者權益是企業(yè)投資人

18、對企業(yè)凈資產的所有權， 是企業(yè)全部資產減去全部負債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權益，另一部分是借來的錢，也就是債權人的錢。由于借款是一定要還的，當企業(yè)經營不好或虧本時，減少的錢是所有者權益，也就是說，虧只能虧股東的。當然，當企業(yè)盈利是，所有者權益也會增大，所以所有者權益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經營好壞而增減。所有者權益不同于負債，所有者權益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負債表明企業(yè)欠誰的錢，是要還的。所有者權益不需要付利息但可參加分紅，負債則需要付利息但不可參加分紅。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂在企業(yè)破產清算時，要先還負債，有剩余才會償還給投

19、資者。四、收入收入是企業(yè)業(yè)務中產生的收益， 是企業(yè)賣出產品，提供勞務所發(fā)生的和將發(fā)生的現金流入，或債務的清償。收入要能用貨幣計量，且有據可查，必須與相關費用匹配。收入會導致企業(yè)資產增加， 扣除相關費用后的凈額可導致所有者權益增加，故收入是企業(yè)經營成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經濟效益好壞的一項基本指標。五、費用費用是企業(yè)在生產過程中發(fā)生的各項耗費?？梢岳斫鉃槌杀?。包括為取得營業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。費用一般包括料、工、費。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用， （可以理解為管理人員工資）、財務費用（支付利息） 、銷售費用（如廣告費） 。費用與

20、收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價，若費用增長而收入不變，所有者權益就會減少。六、利潤收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。2建立賬戶賬戶和科目兩個概念，兩者之間有密切的關系；賬戶，是對會計對象的具體內容進行科學分類、反映、監(jiān)督的一種方法。賬戶與會計科目的共同點：首先，兩者都是對會計對象具體內容進行的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產”科目和“固定資產”賬戶的核算的內容、范圍是完全相同的。賬戶和會計科目的不同點：首先，會計科目僅說明反映的經濟內容是什么，而賬戶不僅說明反映的經濟內容是什么， 而且是系統(tǒng)反映、 監(jiān)督其增減變化及結余的情況的工具。 再者

21、，會計科目的作用是為開設賬戶、 填制憑證所運用， 而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的會計資料， 為編制會計報表和經濟管理所運用。 最后，設置賬忘掉的內容能包含會計科目設置的一些內容。 因此，設置賬戶是會計核算方法的組成部分， 而會計科目未作為會計核算方法的組成部分。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂資產、負債及所有者權益類賬戶資產類賬戶的結構是：賬戶借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在一個會計期間內 ( 年、月、日 )，借方記錄的合計數額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計數是貸方發(fā)生額，在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余

22、額轉到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下：卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂資產類賬戶借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額讓我們用丁字賬戶來表示：由于會計平衡公式“資產負債所有者權益”，負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，并且期末余額一般在貸方。負債及所有者權益賬戶貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額我們同樣用丁字賬表示：借貸記賬法卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂在復式記賬法中，使用最廣泛的就是復式記賬法了。所謂復式記賬法 是以“借”、“貸”兩個字做為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。所以這

23、個“借”、“貸”不能從字面上去理解， “借”、“貸”可不是誰欠了誰，它只是一種符號而已，沒有實在的意義。要學習借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對象是會計要素的增減變化過程和結果，而資產、負債、所有者權益又是主要的會計要素，所以資產負債所有者權益這個公式是借貸記賬法的基礎借貸記賬法的 基本結構 是：每個賬戶都分為“借方”和“貸方” ，一般來說規(guī)定賬戶的左方為“借方” ，右方為“貸方” 。在賬戶的借方記錄經濟業(yè)務，可以稱為“借記某賬戶”；若在賬戶的貸方記錄經濟業(yè)務時，則可以稱為“貸記某賬戶”。在會計實務上以“借”表示資產的增加和負債及所有者權益的減少；以“貸”表示負債和所有者權益的增加及資產的減少

24、。具體地說，資產的增加應記在資產類的有關賬戶的借方， 資產的減少應記在資產類的有關賬戶的貸方；負債及所有者權益的增加應記在其有關賬戶的貸方，負債及所有者權益的減少記在其有關賬戶的借方。凡賬戶若借方有余額，表示為資產的余額。凡賬戶貸方有余額，表示為負債及所有者權益的余額。一般資產類賬戶都為借方余額，負債及所有者權益為貸方余額。其結構是不同的。3填制會計憑證會計核算的 基本流程 是原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表。會計憑證，通俗地講，就是你用來記賬的依據，賬不可亂記，必須要有書面文件證明經濟業(yè)務發(fā)生才可記賬，這種證明文件就是會計憑證。會計憑證 是在會計工作中記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明

25、，是用來登記賬簿的依據。會計主體辦理任何一項經濟業(yè)務，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項經濟業(yè)務的有關人員填制或取得會計憑證， 詳細說明該項業(yè)務的內容，并在會計憑證上簽名或蓋章，明確經濟責任。填制或取得會計憑證后， 要由有關人員進行審核， 經審核無誤， 并由審核人員蓋章后，才可作為記賬依據。填制和審核憑證，是會計核算的專門方法之一。會計憑證的填制和審核，對于如實反映經濟業(yè)務內容，有效監(jiān)查經濟業(yè)務的合理性和合法性，保證會計核算資料真實性、可靠性、合理性、發(fā)揮會計在管理中的作用，具有重要意義。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內容，在經濟管理中具有重要

26、作用 。主要有如下四方面：1提供經濟信自己和會計信息。會計人員可以根據會計憑證，對日常大量、分散的各種經濟業(yè)務，進行整理、分類、匯總、并經過會計處理，為經濟管理者提供有用的會計信息。2監(jiān)督、控制經濟活動。通過會計憑證的審核，可以檢查經濟業(yè)務的發(fā)生是否符合有關的法令、制度，是否符合業(yè)務經營、財務收支的方針和計劃、預算的規(guī)定，以確保經濟業(yè)務的合理、 合法和有效性。 監(jiān)督經濟業(yè)務的發(fā)生、 發(fā)展，控制經濟業(yè)務的有效實施，是發(fā)揮會計管理職能的重要內容。3提供記賬依據。會計憑證是記賬的依據，通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類、匯總、為會計記賬提供真實、可靠的依據，并通過會計憑證的

27、及時傳遞，對經濟業(yè)務適時地進行記錄。4加強經濟責任。經濟業(yè)務發(fā)生后，要取提或填制適當的會計憑證，證明經濟業(yè)務已經發(fā)生，同時要由有關的經辦人員，在憑證上簽字、蓋章明確業(yè)務責任人。通過會計憑證的填制和審核，使有關責任人在其職權范圍內各司其職、各負其責，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度。進一步完善經濟責任制。按照用途和填制程序分類，會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證。4憑證復核為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應當認真負責加強自審外，財務部門還應建立相互復核或專人審核的制度。記賬憑證審核的主要內容是：（ 1） 記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內容相符合；（ 2） 應借、應貸的會計科目和金額

28、是否正確；（ 3） 對憑證格式中有關項目的填列是否完備，有關負責人是否都已經簽名或蓋章。經審核發(fā)現記賬憑證上的錯誤，應查明原因，按規(guī)定辦法及時更正。只有經過審核無誤后的記賬憑證才能夠據以記賬。5記賬會計賬簿是以會計憑證為依據，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)機關和事業(yè)等單位經濟活動全部過程的賬簿。 它由用來進行記賬的專門格式的賬頁所組成。 設置和登記賬簿是會計工作的一項重要內容。會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿通常稱為日記賬，它是按全部經濟業(yè)務的先后順序進行登記的賬簿。在實際工作中， 它是按照會計部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。目前一般企

29、業(yè)設置和使用現金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對資金循環(huán)和收支活動進行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同， 分類賬簿又分為總分為賬和明細分類賬兩類。總分類賬是按照總賬賬戶設置和登記的賬簿； 明細分類賬是按照明細分類賬戶設置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂督各項資產、權益、負債的增減變動情況；成本費用的開支和升降情況；收入的取得情況；以及財務成果的形成和分配情況等等。 分類賬是編制會計報表的主要依據， 是賬簿體系的主體。備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。備查賬簿可以對某些經濟業(yè)務的內容提供必

30、要的詳細參考資料。 如租入固定資產登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會計賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設置，包括確定賬簿種類、內容、作用及登記方法。賬簿設置必須做到組織嚴密、層次分明，賬簿之間保持內在聯(lián)系，起到相互制約的作用。（一）日記賬的設置和登記各企業(yè)一般沒有設置按照全部經濟業(yè)務完成時間的先后順序進行登記的日記賬，而僅設置現金日記賬和銀行存款日記賬。個別單位會設置序時登記轉賬業(yè)務的轉賬日記賬?，F金日記賬的用途是用來逐日反映庫存現金的收入、支出和結存情況，以利于對現金的保管、使用及現金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現金日記賬的記錄

31、，可以檢查現金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符?，F金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結存情況的賬簿。通過銀行存款日記賬的設置和登記，可以加強對銀行存款進行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進行賬項的核對。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二）總分類賬的設置和登記總分類賬亦稱為總賬， 它是按照一級會計科目， 分類、 連續(xù)地記錄和反映各種資產、負債及權益以及費用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機關和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會計報表提供必要的資料?？傎~的登記方法，由于采用

32、的會計核算形式不同，其登記依據和登記程序不一樣。它可以直接根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，按經濟業(yè)務發(fā)生時間的順序逐筆登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三）明細分類賬的設置和登記明細分類賬也稱為明細賬。它是根據經營管理上的實際需要，按照某些一級科目所卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識分享快樂屬的二級科目、或明細科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產、負債和權益，以及費用和收入、成果增減變動等明細情況的賬簿。由于設置和運用明細分類賬，能夠詳細地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強資金管理和使用，并呆為編制會計報表提供必需的明細資料。因此，一般企業(yè)都會根據實際需要及有關規(guī)定，設

33、置和運用必要的明細分類賬簿。明細分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細分類賬、金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。6結賬和對賬（一）結賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進行的， 為了總結某一會計期間如月份、 年度的資金循環(huán)和收支的過程和結果，在賬務處理上，必須定時進行結賬。結賬時，應是日常登記的基礎上，按照“應計基礎”補充作好調整記錄，然后結算出有關賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。按期做好結賬工作，可為編制會計報表作好準備，保證會計報表的及時報送，提高會計報表的質量。 但是不允許為了趕編會計報表提前結賬， 也不允許先編制會計報表， 然后結賬。 一般企業(yè)應每月、每年結算一次賬目。（二）對賬對賬是會計核算的一項重要工作，它主要是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對照表、 明細分類賬戶發(fā)生額和余額明細表進行的。 建立定期的對賬制度，認真做好對賬工作，是保證賬證、賬實相符的重要條件。對賬的主要內容包括：賬證核對，賬賬核對，賬實核對。在對賬中，有可能發(fā)現錯賬，需要