一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試必備

1、2013年一級(jí)建造師_建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試必備書中目錄筆記（常見類型：計(jì)算和歸類） 1Z102020 資產(chǎn)的核算 （ 10分左右）1Z103030 建設(shè)工程定額 （4-5分）1Z104000 宏觀經(jīng)濟(jì)政策及項(xiàng)目融資 （3-4分）（理解）資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值是隨時(shí)間的變化而變化的，是時(shí)間的函數(shù)，隨時(shí)間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時(shí)間價(jià)值。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素很多：1、主要有資金的時(shí)間價(jià)值；2、資金數(shù)量的大??；資金投入和回收的特點(diǎn)；4、資金周轉(zhuǎn)的速度。（理解）利率就是在單位時(shí)間內(nèi)所得利息額與原借貸金額之比，通常用百分?jǐn)?shù)表示。即：i=It/P×100%用于表示計(jì)算利

2、息的時(shí)間單位稱為計(jì)息周期，計(jì)息周期t通常為年、半年、季、月、周或天。1Z101012 掌握現(xiàn)金流量圖的繪制 （理解性掌握）一、 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流出，用符號(hào)（CO）t表示；現(xiàn)金流入，用符號(hào)（CI）t表示；凈現(xiàn)金流量，用符號(hào)（CICO）t表示。（理解）圖1Z101012 現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖的繪制：1.箭頭的方向: 向上的箭頭表示資金流入，向下的箭頭表示資金流出；2.箭頭的長短表示資金數(shù)量的大小，越長資金數(shù)量越大；3. 箭頭和時(shí)間軸的交點(diǎn)表示現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間單位末。1Z101013 計(jì)算六個(gè)公式形成3組互為倒數(shù)的公式第一組：1、已知現(xiàn)值求終值（一次支付n年未終值（即本利和）F的計(jì)算） (掌握

3、) F=P(1+i) n2、已知終值求現(xiàn)值 (掌握) P=F/(1+i) n=F(1+i)- n第二組：1、終值計(jì)算：已知年金（A），求終值F (掌握) F=A×(1+i) n1/i2、償債基金計(jì)算 A=Fi/(1+i) n1第三對：1、已知年金求現(xiàn)值P P=F/(1+i) n=A×(1+i) n1/i(1+i) n2、已知現(xiàn)值求年金A A=P i(1+i) n/(1+i) n11Z101014-3 年有效利率計(jì)算：（掌握) 計(jì)算(書中公式)Ieff=I/P=(1+r/m)m1（eg: 年利率12%，按月，則季為？ Ieff=(1+12%/12)31)1Z101021 財(cái)務(wù)

4、評(píng)價(jià)分析：（備注：本頁所劃內(nèi)容務(wù)必結(jié)合P23圖1Z101022復(fù)習(xí)）（一）項(xiàng)目的盈利能力主要分析指標(biāo)包括項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、項(xiàng)目資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、總投資收益率和項(xiàng)目資本金凈利潤率等，（二）償債能力主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。1Z101022 常用的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如圖1Z101022所示（書中23頁）。（掌握）圖1Z101022財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系（圖祥見書中）1Z101023 掌握影響基準(zhǔn)收益率的因素（整體掌握）基準(zhǔn)收益率（ic）本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對項(xiàng)目資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)，是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利率水平，他是評(píng)價(jià)和判

5、斷投資方案在財(cái)務(wù)上是否可行和比選的主要依據(jù)。影響基準(zhǔn)收益率測定的四個(gè)因素：1.政府方面因素；2. 行業(yè)方面因素；3. 境外方面因素；4.投資者自身因素（包括投資成本、投資的機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹）（理解）：投資的機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬建項(xiàng)目而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲得的最大收益。 1Z101024掌握財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)的計(jì)算（掌握）一、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）FNPV=（備注：此公式見書中，掌握）二、當(dāng)FNPV>0時(shí)，說明該方案除了滿足基準(zhǔn)收益率的要求和盈利之外，還能得到超額利益，該方案有效益，可行。當(dāng)FNPV=0時(shí)，說明該方案能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該方案財(cái)務(wù)上

6、還是可行的當(dāng)FNPV<0時(shí)，說明該方案不能夠滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，該方案財(cái)務(wù)上不可行1Z101025掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的計(jì)算圖1Z101025-1常規(guī)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值函數(shù)曲線27頁（備注：特別注意圖中的i*）（掌握）三、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益計(jì)算出來后，與基金收益率相比較，若FIRRic，則方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受，若FIRRic，則方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。（掌握）五、對獨(dú)立常規(guī)投資方案應(yīng)用FIRR評(píng)價(jià)與應(yīng)用FNPV評(píng)價(jià)均可，其結(jié)論是一致的。（理解）所謂財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率是指項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資之比，其經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，是一個(gè)考察項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)。（掌握）

7、（1Z101026-1）中的公式，F(xiàn)NPVR=FNPV/IP 1Z101027 投資收益率指標(biāo)的計(jì)算（1Z101027-1） R=A/I×100%將計(jì)算出的投資收益率R與所確定的基準(zhǔn)投資收益率Rc進(jìn)行比較，若RRc,則方案可以考慮接受，若RRc，則方案是不可行的?？偼顿Y收益率（ROI）=EBIT/TI×100%（1Z101027-2）（掌握）式中EBIT項(xiàng)目正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅前利潤。TI項(xiàng)目總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金）項(xiàng)目資本金凈利潤率（ROE）=NP/EC×100%（1Z101027-3）（掌握）式中NP項(xiàng)目正常年

8、份的年凈利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均凈利潤。凈利潤=利潤總額所得稅EC項(xiàng)目資本金（掌握）靜態(tài)回收期計(jì)算：Pt（靜態(tài)回收期）=I（總投資）/A （每年的凈收益） 第18行【例1Z101028-1】中Pt=2800/320=8.75年（掌握） (1Z101028-3)公式：Pt=（公式見書中34頁）(計(jì)算)二、動(dòng)態(tài)投資回收期是把項(xiàng)目各年凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值之后，再來推算投資回收期，這是它與靜態(tài)投資回收期的根本區(qū)別。（掌握）用折現(xiàn)法計(jì)算出的動(dòng)態(tài)投資回收期，要比用傳統(tǒng)方法計(jì)算出的靜態(tài)投資回收期長些，該方案未必能被接受。（掌握）貸款還本的資金來源主要包括可用于償還貸款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其

9、它資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。借款償還期，是指根據(jù)國家財(cái)稅規(guī)定及投資項(xiàng)目的具體財(cái)務(wù)條件，以可以作為償還貸款的項(xiàng)目收益（利潤、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益）來償還項(xiàng)目投資貸款本金和利息所需要的時(shí)間。（理解） (1Z101029-1)公式（公式見書中）：Id=Br第t年企業(yè)留利。3.判別準(zhǔn)則：借款償還期滿足整個(gè)貸款機(jī)構(gòu)的要求期限時(shí)，即認(rèn)為項(xiàng)目是有借款償還能力的。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定償還期的項(xiàng)目。對于預(yù)先給定的借款償還期的項(xiàng)目，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項(xiàng)目的償債能力。由于借款償還期的主要指標(biāo)是以項(xiàng)目為研究對象，在一般情況下，項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的償債能力分析注重的是法人的償債能力而不

10、是項(xiàng)目，因此，只計(jì)算利息備付率和償債備付率。（掌握）一般情況下，利息備付率不宜低于2；償債備付率應(yīng)分年計(jì)算，正常情況應(yīng)當(dāng)不低于1.3。（掌握、計(jì)算）1Z101030 建設(shè)項(xiàng)目不確定性分析（理解）公式(1Z101032-4)： B=p×QCu×QCfTu×QB:利潤 p：單價(jià) Q：產(chǎn)量 Cu：單位產(chǎn)品變動(dòng)成本 Cf：固定成本 Tu：單位產(chǎn)品營業(yè)稅及附加（掌握）公式(1Z101032-5)： BEP(Q)= BEP(Q)：盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量 （掌握）【例題1Z101032-1】：BEP(Q)=12000000/900560120=54545臺(tái)（掌握）公式(1Z10103

11、2-7)： BEP(%)=BEP(Q)/ Qd×100%（了解）P46【例1Z101032-3】（理解）盈虧平衡點(diǎn)反映了項(xiàng)目對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)量就越少，項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)力的可能性就越大，適應(yīng)市場變化的能力就越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。（掌握）如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期做為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值做為分析指標(biāo)如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響則可用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。在機(jī)會(huì)研究階段，主要是項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別，以確定投資方向和投資機(jī)會(huì)，此時(shí)

12、各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不完整，可信度低，對深度要求也不高，可選用靜態(tài)分析指標(biāo)。常采用的是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性報(bào)告階段，已進(jìn)入了可行性研究的實(shí)質(zhì)性階段，則需選用動(dòng)態(tài)的分析指標(biāo)，常采用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，也可以輔之以投資回收期。 在選擇需要分析的不確定性因素時(shí)主要考慮以下兩條原則：第一，預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動(dòng)的范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大；第二，對在確定性經(jīng)濟(jì)分析采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大。敏感性分析的目的在于尋找敏感因素，這可以通過計(jì)算敏感性系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷。（掌握）SAF越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感，反之，則不敏感。臨界點(diǎn)是指項(xiàng)目允許不確定因

13、素向不利方向變化的極限值。在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)兩種方法結(jié)合起來確定敏感因素。一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。1Z101041（掌握）項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表以項(xiàng)目為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的，它將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)。（掌握）表1Z101041-1中(項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表)的表中現(xiàn)金流出的構(gòu)成項(xiàng)。（掌握）項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目流入（或投資者整體）角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)。（掌握）表1Z101041-2中(項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表)的表中流出項(xiàng)的構(gòu)成。（掌握）倒數(shù)第8行：投資各方現(xiàn)金流量表是分別從從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算基

14、礎(chǔ)。（掌握）表1Z101041-3中(投資各方現(xiàn)金流量表)的表中構(gòu)成。（理解）：營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）。（理解）投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值的的墊付行為。建設(shè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。（備注：投資是現(xiàn)金流出）（理解）建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時(shí)在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。（理解）流動(dòng)資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金。（理解）流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。（理解）三、（一

15、）（1Z101042-3）總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用（掌握）：（1Z101042-8）：經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出(1Z101042-9) ：經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用 四、（稅金是現(xiàn)金流出）1Z101051（掌握）一、建設(shè)項(xiàng)目周期的階段劃分及其工作內(nèi)容如下：1.投資意向2.市場研究與投資機(jī)會(huì)分析 3.項(xiàng)目建議書4.初步可行性研究 (理解)在項(xiàng)目決策階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不構(gòu)成影響。項(xiàng)目決策階段對項(xiàng)目投資和使用功能具有決定性影響。 (掌握) 第

16、12行：隨著項(xiàng)目周期的階段影響項(xiàng)目投資的前三種因素有一定的變化規(guī)律，工作費(fèi)用是由小到大的變化趨勢，變化程度很大，項(xiàng)目要素費(fèi)用也是從小到大的變化趨勢，變化程度居中，產(chǎn)出對總投資和項(xiàng)目實(shí)用功能的影響是從大到小的變換趨勢，變化程度很大。（看看即可）1Z101052 掌握項(xiàng)目建議書的內(nèi)容1Z101061 (掌握)設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。（一）有形磨損（又稱物理磨損） 1.在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損。 2.設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，稱為第二種有形磨損。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）無形磨損是技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。1.設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并

17、沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)、社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對貶值這種磨損稱為第一種無形磨損。 2. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)造出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值。(掌握) 二、圖1Z101061設(shè)備磨損的補(bǔ)償 不可消除性的有形磨損更 新大 修 理現(xiàn)代化改裝設(shè)備磨損的補(bǔ)償形式可消除性的有形磨損第二種無形磨損設(shè)備磨損形式 1Z101063一、（一）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止

18、所經(jīng)歷的的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。(掌握)（三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 （計(jì)算）經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。（掌握) (1Z101063-2)中的公式，N0=N0: 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命 ：設(shè)備的低劣化值。1Z101071（理解）在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意終止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法。在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一定的方式在通知對方厚的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約。（了解） （一）影響設(shè)備投資的因素（二）影響設(shè)備租賃的因素（三）影響設(shè)備購買的因素出租人要從取

19、得的租金中得到出租資產(chǎn)的補(bǔ)償和收益，即要收回租賃資產(chǎn)的購進(jìn)原價(jià)，貸款利息、營業(yè)費(fèi)用和一定得利潤。對于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。（計(jì)算）(掌握)第10行起至第14行： (1Z101072-2)中的公式R=P*(1+N*i)/N +P*r其中：R附加率法中的每期租金； P：租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N：租賃期數(shù)I：與租賃期相對應(yīng)的利率；r：附加率。 (了解)： 設(shè)備租賃：所得稅率×租賃費(fèi)租賃費(fèi)(了解)： 設(shè)備購置：所得稅率×（折舊+貸款利息）設(shè)備購置費(fèi)貸款利息 1Z101081一、（一）價(jià)值工程的概念價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，

20、尋求用最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，已獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對的概念，是指做為某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。他不是對象的使用價(jià)值，也不是對象的交換價(jià)值，而是對象的比較價(jià)值。是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。V=F/C 式中：V：價(jià)值 F：研究對象的功能 C一成本，即壽命周期成本。 (掌握)二、（一）價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用，它包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)

21、、設(shè)計(jì)、試制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及及稅金等；產(chǎn)品的使用及維護(hù)成本是指用戶在使用過程中所支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用（扣除殘值）。（二）價(jià)值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析（掌握）提高價(jià)值的五種途徑。 （備注：V=F/C）1.提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，降低產(chǎn)品成本2在產(chǎn)品成本不變的情況下，提高產(chǎn)品的功能，達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。3在產(chǎn)品成本不變的情況下，通過降低成本達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。4產(chǎn)品功能有較大的提高，產(chǎn)品成本有較少的提高5.產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品成本大幅度下降，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的。（掌握）以下幾個(gè)方面考慮

22、價(jià)值工程對象的選擇。1、從設(shè)計(jì)方面看，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值。2從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能耗高、質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。3從銷售方面看，選擇用戶意見多，退貨索賠多和競爭力差的產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，以贏得消費(fèi)者的認(rèn)同，占領(lǐng)更大的市場份額。4從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的產(chǎn)品，進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)可降低產(chǎn)品成本。（掌握）價(jià)值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本，功能評(píng)價(jià)就是找

23、出實(shí)現(xiàn)功能指標(biāo)的最低費(fèi)用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實(shí)成本的比較，求出兩者的比較值，和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價(jià)值低、改善期望值大的功能做為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對象。2兩者相同點(diǎn)是指它們在成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目上是完全相同的，兩者不同之處在于功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件為單位。功能的價(jià)值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果：Vi=1，表示功能評(píng)價(jià)為最佳，一般無需改進(jìn)。Vi1，此時(shí)功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，表示評(píng)價(jià)對象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，可能存在著過剩的功能，另一種可能是功能無過剩，但實(shí)際功能的條件或方法不佳，致使實(shí)現(xiàn)

24、功能的成本大于實(shí)際需要。Vi1，說明該部件功能該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能實(shí)現(xiàn)成本低于功能評(píng)價(jià)值，應(yīng)具體分析，可能功能與成本的分配比較理想，或者有不必要的功能，或者提高成本。V=0時(shí)，因?yàn)橹挥蟹肿訛? ，或分母時(shí)，才能是V=0，根據(jù)上述對功能評(píng)價(jià)值F的定義，分子不應(yīng)是0.而分母也不會(huì)，要進(jìn)一步分析。如果是不必要的功能，該部件則取消；但是如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。（掌握）確定的改進(jìn)對象是：（1）F/C值低的功能（2）C=(C-F)值大的功能（3）復(fù)雜的功能（4）問題多的功能1Z101091（掌握）：選擇新技術(shù)、新工藝和新材料方案時(shí)應(yīng)遵循以下原則。一、技術(shù)上先進(jìn)

25、、可靠、適用、合理二、經(jīng)濟(jì)上合理（理解性掌握）：常用的靜態(tài)分析方法有：增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合費(fèi)用法，常用的動(dòng)態(tài)分析有凈現(xiàn)值法、凈年值法等。（掌握）倒數(shù)第1行：會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。（理解）1Z102012熟悉會(huì)計(jì)假設(shè)（理解）1Z102013熟悉會(huì)計(jì)核算的原則一、客觀性原則二、可比性原則六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則七、配比原則八、謹(jǐn)慎性原則（掌握）1Z102014 熟悉會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。反映經(jīng)營成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入費(fèi)用=利潤（或虧損）（掌握）：

26、借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記帳方法。再借貸記賬法下，將每一個(gè)帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”?！敖琛焙汀百J”這兩個(gè)記賬符號(hào)表示不同會(huì)計(jì)要素的記賬方向?！敖琛睂Y產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶表示增加，而對負(fù)債、所有者權(quán)益和收入和利潤類帳戶表示減少，“貸”對資產(chǎn)、費(fèi)用類帳戶表示減少，而對負(fù)債、所有者權(quán)益和收入和利潤類帳戶表示增加，也就是說，不同性質(zhì)的帳戶具有不同的結(jié)構(gòu)。（備注：借貸方向要弄清楚）（掌握）借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。1Z1020202（2）企業(yè)的資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，非流動(dòng)資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投

27、資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。（掌握）1Z102021 掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、短期投資、待攤費(fèi)用、存貨等。（掌握）企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1職工工資、津貼2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；5向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價(jià)款6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、商業(yè)

28、匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收支付和信用證等9種。（掌握）施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括：投標(biāo)保函、借款保函、履約保函預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。四、（一）1.應(yīng)收賬款的范圍（了解）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。會(huì)計(jì)上所指的應(yīng)收賬款有其特定的范圍：（1）應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)；（2）應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括 長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；（3）應(yīng)收帳款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，（備注：考點(diǎn)：應(yīng)收帳款與其他應(yīng)收款的區(qū)別） 一般不對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。貼現(xiàn)是指企業(yè)將未到期的商業(yè)匯票經(jīng)過背書，交給銀行，銀

29、行受理后，從票面金額中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后，將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)。其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位或個(gè)人你出了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付得款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”帳戶撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等。預(yù)付賬款包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。 （一）存貨的分類施工企業(yè)的存貨，按其用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品等。1、庫存材料包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。2、周轉(zhuǎn)材料包括：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。3. 低值易耗品4.

30、 委托加工物資5.在建施工產(chǎn)品6.施工產(chǎn)品1Z102022一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足兩個(gè)條件：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。固定資產(chǎn)的特征是：（1）、使用年限超過1年或長于一個(gè)會(huì)計(jì)年度，并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變，因此購建固定資產(chǎn)屬于資本性支出。（2）使用壽命是有限的，因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊，（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而不是為了出售。（備注：區(qū)別）判斷固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩個(gè)方面：一是時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，二是價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地也可以做為

31、固定資產(chǎn)管理，因征地而支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)做為土地價(jià)值入賬，企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，此外，做為投資性房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理?？梢宰鳛楣潭ㄙY產(chǎn)管理。（備注：不提折舊）所謂投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼而持有的房地產(chǎn)，包括：（1）已出租的土地使用權(quán)，（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除已提足折舊仍繼續(xù)實(shí)用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地以外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)就提折舊。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方

32、式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)來計(jì)提折舊，以融資方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，也不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊，從下月開始停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否能夠繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊從而影響折舊的因素主要有三個(gè)：即預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值和固定資產(chǎn)的使用壽命。（三）固定資產(chǎn)的折舊方法（備注：計(jì)算）1固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)預(yù)

33、計(jì)使用年限固定資產(chǎn)年折舊率=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。=（1預(yù)計(jì)凈殘值）/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率/12固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)月折舊率3. 雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)帳面余額隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變。（備注：采用雙倍余額遞減法）采用雙倍余額遞減法折舊時(shí)，每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)該在其折舊年限到期前的兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計(jì)提折舊。1Z102023長期股權(quán)包括股票投資和其他股權(quán)投資。無形資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土

34、地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)等。專利權(quán)包括發(fā)明專利權(quán)、實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)。商標(biāo)權(quán)是指企業(yè)在某類指定的商品中或產(chǎn)品上使用特定的名稱、標(biāo)記或圖案的權(quán)利。非專利技術(shù)如設(shè)計(jì)圖紙、資料、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、材料配方管理制度和方法等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。無形資產(chǎn)攤銷的開始月份為取得當(dāng)月，攤銷方法為直線法，攤銷年限為無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。企業(yè)將無形資產(chǎn)出售，應(yīng)將所得價(jià)款與該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（備注：指營業(yè)外支出）不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值，轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各種費(fèi)用支出，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。其他資產(chǎn)是指

35、除流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期待攤費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施和其他長期資產(chǎn)等。企業(yè)的長期待攤費(fèi)用主要包括：1. 固定資產(chǎn)大修理支出。2. 租入固定資產(chǎn)改良支出。3其他長期待攤費(fèi)用。例如，企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用。負(fù)債按照流動(dòng)性可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的的長期借款等。非流動(dòng)負(fù)債一般根據(jù)長期資金籌措方式的不同分為應(yīng)付公司債券和長期應(yīng)付票據(jù)兩類。 1Z102041所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤，所有者權(quán)益四個(gè)項(xiàng)目主要分

36、為兩大部分，一是投入的資本，以及由資本延伸出來的資本公積，而是留存收益。直接計(jì)入所有者權(quán)益利得的和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的，與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。1Z102042我國目前實(shí)行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊資本相一致。企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。1Z102043資本公積具體包括資本（或股本）溢價(jià)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其它資本公積。1Z102044一、盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取得公積金。（一）盈余公積的內(nèi)容1.法定盈余公積 2

37、.任意盈余公積 3.法定公益金 （二）企業(yè)提取盈余公積金的用途主要有以下幾個(gè)方面。1.彌補(bǔ)虧損。 2.轉(zhuǎn)增資本。 3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本和期間成本兩類。 1.生產(chǎn)成本的費(fèi)用又可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用包括人工費(fèi)、材料費(fèi)機(jī)械臺(tái)班使用費(fèi)其他直接費(fèi)。 2.施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）而言的；費(fèi)用則是針對一定的期間而言的。1Z102052一、工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)期損益。通常，

38、施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂單項(xiàng)建造（施工）合同做為施工工程成本的核算對象。工程成本核算對象的確定方法主要有以下幾種。1.以單項(xiàng)建造（施工）合同做為十公尺工程成本核算對象。（備注：一句話）2.對合同分立以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）3. 對合同合并以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）下列支出不得列入產(chǎn)品成本。1.資本性支出。2.投資性支出。3.期間費(fèi)用支出。4.營業(yè)外支出。5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。6.在公積金、公益金中開支的支出。7.其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出。期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）及相關(guān)

39、的手續(xù)費(fèi)等。圖1Z102061 施工企業(yè)的收入構(gòu)成。（圖見書中）收入 其他業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品銷售收入 材料銷售收入 機(jī)械銷售收入 無形資產(chǎn)出租收入 勞務(wù)銷售收入 固定資產(chǎn)出租收入（掌握）(二) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)根據(jù)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)交易結(jié)果是否能夠可靠的估計(jì)，勞務(wù)收入應(yīng)分別采用不同的方式予以確認(rèn)。1. 資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入2. 資產(chǎn)負(fù)債日勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的勞務(wù)收入的確認(rèn):（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)

40、計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。二、一般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤。（掌握）（一）合同的分立 如果一項(xiàng)施工承包合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)，在同時(shí)具備下列條件的情況下，每項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)分立為單項(xiàng)合同處理：1、每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；2、建造承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；3、每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。 如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則不能將施工承包合同進(jìn)行分立，而應(yīng)仍將其作為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（掌握）（二）合同的合并 為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一

41、組合同，這一組合同無論對應(yīng)單個(gè)客戶還是幾個(gè)客戶，在同時(shí)具備下列條件的情況下，應(yīng)合并為單項(xiàng)合同處理：1、該組合同按一攬子交易簽訂；2、該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分；3、該組合同同時(shí)或依次履行。 如果不同時(shí)具備上述三個(gè)條件，則不能將該組合同進(jìn)行合并，而應(yīng)以各單項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 三、合同收入的內(nèi)容：建造合同收入包括初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分內(nèi)容。 1. 當(dāng)期完成的建造合同收入的確認(rèn)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入合同總收入一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入 2、當(dāng)期不能完成的建造合同收入的確認(rèn) 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入（合同總收入×完工進(jìn)度）一以前

42、會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入二、利潤的計(jì)算（一）營業(yè)利潤（計(jì)算）（1Z102071-1）中的公式 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）投資收益（損失為負(fù)）（二）利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 （三） 凈利潤利潤總額所得稅 1Z102073分配順序（掌握）一、彌補(bǔ)以前年度虧損二、提取企業(yè)公積金三、向投資者分配的利潤或股利四、未分配利潤1Z102081財(cái)務(wù)報(bào)表是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)

43、負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。1Z102082一、資產(chǎn)負(fù)債表是反映施工企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的鉤稽關(guān)系，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)排列。因此，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容。國際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有帳戶式和報(bào)告式兩種。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用帳戶式。1Z102083利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤表是以“利潤=收入費(fèi)用”這一會(huì)

44、計(jì)等式為依據(jù)，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。我國采用的是多步式利潤表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。P182-183現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 表1Z102084-1企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的分析主要包括盈利能力分析、運(yùn)營能力分析、償債能力分析和發(fā)展能力分析。會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表比較的方法1水平分析法2垂直分析法3趨勢分析法1Z102092盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。凈資產(chǎn)收益率

45、是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)好。凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%影響凈資產(chǎn)收益率的因素主要有：（1）產(chǎn)品的價(jià)格，（2）、單位成本的高低；（3）產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量，（4）資金占用量的大小等。企業(yè)營運(yùn)能力主要反映企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)營方面的效率情況。企業(yè)運(yùn)營能力的比率主要包括：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）存貨周轉(zhuǎn)率；（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。P195三、償債能力分析 償債能力主要反映企業(yè)償付到期債務(wù)的能力。企業(yè)償債能力的比率主要有：（1）資產(chǎn)負(fù)債率；資產(chǎn)負(fù)債率

46、=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%（2）速動(dòng)比率； 速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債×100% 速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款速動(dòng)比率是反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力敏感性的指標(biāo)。影響速動(dòng)比率可信性的重要因素是應(yīng)收款帳的變現(xiàn)能力。（3）流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，主要是反映企業(yè)的償債能力。企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有：（1）銷售（營業(yè)）增長率（2）資本積累率資金成本包括資金籌集費(fèi)和資金使用費(fèi)兩部分。資金籌集費(fèi)是指在資金籌集的過程中支付的各項(xiàng)

47、費(fèi)用。如銀行的借款手續(xù)費(fèi)、發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等。資金使用費(fèi)是指占用資金支付的費(fèi)用。如股票的股利、銀行借款利息和債券利息等。資金成本率=資金使用費(fèi)用 / 籌資總額（1-籌資費(fèi)用）1Z102102商業(yè)信用的形式主要包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款等。“net45”,是指在45天內(nèi)按發(fā)票金額付款?！?/10、1/20、n/30”表示，信用期為30天，在信用期間10天內(nèi)付款可享受2%的折扣，20天內(nèi)付款可享受1%的折扣，超過20天則金額付款。無擔(dān)保貸款在貸款條件中往往涉及以下信用條件。（必須掌握）1.信貸額度。信貸額度即貸款限額 2.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議。 3.補(bǔ)償

48、性余額。4償還條件。5其他承諾。短期借款的擔(dān)保品一般包括借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、股票和存貨等。公司債券的發(fā)行價(jià)格有三種：（1）平價(jià)（2）溢價(jià)（3）折價(jià)（理解）經(jīng)營租賃是傳統(tǒng)的租賃，指出租人為滿足承租人對資產(chǎn)的臨時(shí)性需要，將所擁有設(shè)備的使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓渡給承租人，并向承租人收取租金，期滿后收回設(shè)備使用權(quán)的經(jīng)營行為。融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設(shè)備的使用權(quán)以及與所有權(quán)相關(guān)的受益權(quán)，并承擔(dān)相關(guān)的成本，同時(shí)承租人對租賃取得的設(shè)備按照固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，租賃期滿設(shè)備一般歸承租人所有的租賃行為。在融資租賃過程中，出租人一般是根據(jù)承租人對供貨人和租賃標(biāo)的物的選擇，由出租人向供貨人購買租賃標(biāo)

49、的物，然后租給承租人使用。將租賃做為一種籌資方式，主要是針對融資租賃而言的。應(yīng)收賬款的成本主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本三部分。（一） 機(jī)會(huì)成本（二） 管理成本（三） 壞賬成本存貨資金占用量的測定方法包括：周轉(zhuǎn)期法、分析法、比率法和余額法。 1Z103000 建設(shè)工程估價(jià)（理解）生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和土地流動(dòng)資金兩部分，非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目則只包括建設(shè)投資。建設(shè)投資，由設(shè)備工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫不征）組成。P220-221建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動(dòng)態(tài)投資部分。靜

50、態(tài)投資部分由建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)和基本預(yù)備費(fèi)組成。動(dòng)態(tài)投資，是指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息、建設(shè)工程需繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和國家新批準(zhǔn)的稅費(fèi)、匯率、利率變動(dòng)以及建設(shè)期價(jià)格變動(dòng)引起的建設(shè)投資增加額。包括漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。（掌握）表1Z103011費(fèi) 用 項(xiàng) 目 名 稱建設(shè)工程項(xiàng)目總投資建設(shè)投資第一部分工程費(fèi)用建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備、工器具購置費(fèi)第二部分工程建設(shè)其他費(fèi)用第一類土地使用費(fèi)第二類建設(shè)管理費(fèi)可行性研究費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)堪察設(shè)計(jì)費(fèi)環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)場地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)用工程保險(xiǎn)費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)

51、費(fèi)市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)第三類聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)辦公和生活家具購置費(fèi)第三部分預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)建設(shè)期利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）流動(dòng)資產(chǎn)投資鋪底流動(dòng)資金（掌握）2.進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)的構(gòu)成（計(jì)算）進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)貨價(jià)+國外運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)物費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi) +進(jìn)口關(guān)稅 +增值稅+消費(fèi)稅+海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)（1）進(jìn)口設(shè)備的貨價(jià)：貨價(jià)離岸價(jià)（FOB價(jià)）×人民幣外匯牌價(jià) （2）國外運(yùn)費(fèi)：國外運(yùn)費(fèi)離岸價(jià)×運(yùn)費(fèi)率 或 國外運(yùn)費(fèi)運(yùn)量×單位運(yùn)價(jià) （3）國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)：國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)（離岸價(jià)+國外運(yùn)費(fèi)）×國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率 （4）銀行財(cái)務(wù)費(fèi)：銀行財(cái)務(wù)費(fèi)

52、離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率 （5）外貿(mào)手續(xù)費(fèi)：外貿(mào)手續(xù)費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率 式中：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)（CIF）離岸價(jià)（FOB）+國外運(yùn)費(fèi)+國外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) （6）進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×進(jìn)口關(guān)稅稅率 （7）增值稅：進(jìn)口產(chǎn)品增值稅額組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅率 組成計(jì)稅價(jià)格到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅（9）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)：海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)到岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率 海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)是指海關(guān)對發(fā)生減免進(jìn)口稅或?qū)嵭袌?bào)稅的進(jìn)口設(shè)備，實(shí)施監(jiān)管

53、和提供服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)，全額收取關(guān)稅的設(shè)備，不收取海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。（備注：以上內(nèi)容需全部掌握，按到岸價(jià)算）1Z103013 掌握工程建設(shè)其他費(fèi)用的組成（掌握）工程建設(shè)其它費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。第一類為土地使用費(fèi)，由于工程項(xiàng)目固定于一定地點(diǎn)與地面相連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發(fā)生為獲得建設(shè)用地而支付的費(fèi)用；第二類是與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的費(fèi)用，第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。1Z103014基本預(yù)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生難以預(yù)料的支出、需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用，又稱不可預(yù)見費(fèi)。 基本預(yù)備費(fèi)（設(shè)備及工器具購置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）×基本預(yù)備費(fèi)率漲價(jià)預(yù)備

54、費(fèi)以建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)之和為計(jì)算基數(shù)。PC=（此計(jì)算公式見書中） (1Z103014-2)1Z103022直接工程費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。一、人工費(fèi)。包括：1、基本工資2、工資性補(bǔ)貼3、生產(chǎn)工人輔助工資4、職工福利費(fèi)5、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 (掌握) 圖1Z103021 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成材料費(fèi)包括以下內(nèi)容。1材料原價(jià)2材料運(yùn)雜費(fèi)3運(yùn)輸損耗費(fèi)4采購及保管費(fèi)5檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)

55、單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。施工機(jī)械使用費(fèi)包括：1、折舊費(fèi)；2、大修理費(fèi)；3、經(jīng)常修理費(fèi)；4、安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)；5、人工費(fèi)（指機(jī)上司機(jī)等操作人員的人工費(fèi)）；6、燃料動(dòng)力費(fèi)；7、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用費(fèi)。1Z103023措施費(fèi)一般包括下列項(xiàng)目。一、環(huán)境保護(hù)費(fèi)二、文明施工費(fèi)三、安全施工費(fèi)四、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)五、夜間施工增加費(fèi)六、二次搬運(yùn)費(fèi)七、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及按拆費(fèi)八、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)九、腳手架費(fèi)十、已完成工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)十一、施工排水降水費(fèi)1Z103024規(guī)費(fèi)包括以下內(nèi)容。1工程排污費(fèi)2工程定額測定費(fèi)3社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4住房公積金5危房作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)規(guī)費(fèi)的計(jì)算可采用以“直接費(fèi)”、“人工費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)”或“人工費(fèi)”為計(jì)算基數(shù)。企業(yè)管理費(fèi)包括