教育資料（2021-2022年收藏的）注會(huì)《審計(jì)》第4章練習(xí)

1、第4章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.在正大會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（）。A.派往珠寶玉石生產(chǎn)企業(yè)的審計(jì)小組成員中，沒有聘請珠寶玉石鑒定方面的專家B.所聘請的協(xié)助東方有限責(zé)任公司審計(jì)小組的專家張華和馬平均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任C.鄭先生是北方有限責(zé)任公司的審計(jì)小組聘請的法律顧問，鄭先生的妹妹是北方有限責(zé)任公司的常年法律顧問D.李平注冊會(huì)計(jì)師是宏大鉆石營銷公司審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，其父老李受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的玉器鑒定專家2.X銀行是乙公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，乙公司每年年末向X銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報(bào)告和相

2、關(guān)財(cái)務(wù)資料。20×8年1月，由于X銀行懷疑乙公司提交的償債能力專題報(bào)告的真實(shí)性，聘請ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對乙公司20×7年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進(jìn)行鑒證，并根據(jù)乙公司出具的專題報(bào)告提交鑒證報(bào)告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中，你不認(rèn)可的是（）。A.鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力B.該業(yè)務(wù)所屬的類型為直接報(bào)告業(yè)務(wù)的鑒證業(yè)務(wù)C.鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括乙、X兩方簽署的借款協(xié)議D.三方關(guān)系分別是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、乙公司管理層、X銀行3.乙公司按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)編制了本公司20×8年度現(xiàn)金流量表，向Y銀行申請貸款，Y銀行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

3、對該現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項(xiàng)或情況中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先考慮的是（）。A.包括是否能保持獨(dú)立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求B.按乙公司商定的基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表是否適當(dāng)，預(yù)期使用者能否獲得該基礎(chǔ)C.包括鑒證對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求在內(nèi)的業(yè)務(wù)環(huán)境D.如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影響4.注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（  ）。A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相

4、關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)5.A公司聘請注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯(cuò)誤的是（）。A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)B.B銀行是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者，A公司管理層是該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)6.下列鑒

5、證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的C.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”D.我們認(rèn)為，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正

6、確的是（）。A.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查 B.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒有顧慮地提出所關(guān)心的問題，以下說法正確的是（）。A.來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實(shí)性B.來自客戶供應(yīng)商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實(shí)性 C.來自高級專業(yè)人員的投訴比來自其他人員的投訴具有更高的真實(shí)性D.來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性9.

7、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是（）。A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員10.李明作為昌盛公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中對項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)是（）。A.將王華調(diào)離項(xiàng)目小組，并對王華所做的工

8、作進(jìn)行復(fù)核B.確定王華的行為是否已對審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說明具體原因D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是（）。A.規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的所有鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的這些業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有鑒證業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適

9、當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的這些鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)C.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)2.某政府組織聘請注冊會(huì)計(jì)師對某企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用。下列敘述中正確的有（）。A.該鑒證業(yè)務(wù)是一項(xiàng)直接報(bào)告業(yè)務(wù)B.該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)

10、責(zé)任方是該政府組織C.該政府組織需要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)D.該政府組織須對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)3.下列屬于注冊會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有（）。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大4.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，那么關(guān)于三方之間關(guān)系的說法錯(cuò)誤的有（  ）。A.注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度B.注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對

11、象信息的信任程度C.注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對鑒證對象信息的信任程度5.下列項(xiàng)目中可以作為注冊會(huì)計(jì)師的鑒證對象的有（）。A.預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.企業(yè)的運(yùn)營情況C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.企業(yè)的內(nèi)部控制6.在鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)考慮時(shí)的因素有（）。A.具體業(yè)務(wù)環(huán)境B.被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)D.鑒證對象的性質(zhì)7.注冊會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況有（）。A

12、.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，決定解除業(yè)務(wù)約定B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者 C.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)D.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對象信息存在重大錯(cuò)報(bào)8.下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，傳達(dá)的是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)×&

13、#215;標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的C.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的9.作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，張華對審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括（）。A.解決在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其主要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃B.考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論D.識別在審計(jì)過程中需要咨詢或需

14、要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)10.事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列（）措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序 C.遵守職業(yè)道德規(guī)范D.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄11.注冊會(huì)計(jì)師王華已連續(xù)5年擔(dān)任華清公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)華清公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正達(dá)事務(wù)所（是全國性XYZ事務(wù)所集團(tuán)所成員）決定不再由注冊會(huì)計(jì)師王華擔(dān)任簽字注冊會(huì)計(jì)師。但在成立華清公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，XYZ事務(wù)所要求其

15、繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。此時(shí)，正達(dá)事務(wù)所可以立即將相關(guān)信息告知（），以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。A.有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.正達(dá)事務(wù)所的其他適當(dāng)人員C.正達(dá)事務(wù)所聘用的專家D.XYZ事務(wù)所的人員12.下列有關(guān)說法中錯(cuò)誤的有（  ）。A.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30天內(nèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，但能減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求

16、的獨(dú)立、客觀、公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密D.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)三、簡答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱工作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任本次審閱業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為了保證審閱工作質(zhì)量，委派B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)是否執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)

17、判斷而定的，A注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本次審閱過程中，根據(jù)專業(yè)判斷向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗(yàn)最豐富的注冊會(huì)計(jì)師C加入鑒證小組，另外，由C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）為了保證出具審閱意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報(bào)告之后完成。要求：（1）請針對上述事項(xiàng)，指明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處，并對不妥之處提出改進(jìn)建議。（2）根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù)，正確填寫下表：問 題回 答（簡要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？本鑒證業(yè)務(wù)是以

18、積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？責(zé)任方是否需要對鑒證對象負(fù)責(zé)？責(zé)任方是否需要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)？注冊會(huì)計(jì)師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)”性進(jìn)行評價(jià)？2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員

19、D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A如果審計(jì)小組中有來自于珠寶玉石行業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師，事務(wù)所沒有必要另請專家；選項(xiàng)B鑒證

20、業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不要求項(xiàng)目組每個(gè)成員的單獨(dú)工作能力，只對項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了要求；選項(xiàng)C鄭先生的獨(dú)立性受到影響，不能參加該審計(jì)小組；選項(xiàng)D老李所鑒證的并非李平的工作結(jié)果。【答疑編號78190,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 B【答案解析】 鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力。由于X銀行懷疑乙公司提交的專題報(bào)告的真實(shí)性，并要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行實(shí)施專題審計(jì)，該鑒證業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，鑒證對象信息為乙公司提交的償債能力的專題報(bào)告。【答疑編號78195,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 C【答案解析】 

21、所列四項(xiàng)內(nèi)容中，選項(xiàng)ABC均為承接業(yè)務(wù)前可能需要考慮的內(nèi)容，但最先考慮的應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)環(huán)境?！敬鹨删幪?8199,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】 B【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！敬鹨删幪?8203,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 D【答案解析】 因管理層負(fù)責(zé)該公司日常生營經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持經(jīng)營狀況負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！敬鹨删幪?8207,點(diǎn)擊提問】【加入我的收

22、藏夾】6.【正確答案】 C【答案解析】 在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一

23、認(rèn)定是不公允的”。【答疑編號78220,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)A參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D周期最長不得超過3年?！敬鹨删幪?8239,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】 D【答案解析】 對于選項(xiàng)ABC來說，無法判斷到底是哪個(gè)的投訴更具有真實(shí)性，應(yīng)進(jìn)行具體分析，難以一概而論；對選項(xiàng)D，對于來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來自客戶人員和客戶的往來方（如客戶的供應(yīng)商）等，由于他們不必?fù)?dān)心會(huì)因此失去工作，也不涉及明顯的個(gè)人利益或動(dòng)機(jī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通?？梢哉J(rèn)

24、為他們的投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。即來自客戶的投訴比來自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性?！敬鹨删幪?8241,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 B【答案解析】 主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化?！敬鹨删幪?8247,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向事務(wù)所匯報(bào)，與事務(wù)所商討?！敬鹨删幪?8255,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案】 C【答疑編號7825

25、8,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ABC【答案解析】 由于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不正確?！敬鹨删幪?8200,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 BC【答案解析】 因該持續(xù)經(jīng)營報(bào)告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者使用，所以預(yù)期使用者能夠獲取責(zé)任方認(rèn)定，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)；企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況應(yīng)由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，不應(yīng)由該政府組織負(fù)責(zé)?！敬鹨删幪?8201,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 B

26、C【答案解析】 當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由；如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大，則可能不會(huì)承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?！敬鹨删幪?8204,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】 BCD【答案解析】 鑒證業(yè)務(wù)三方之間的關(guān)系是，注冊會(huì)計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度?！敬鹨删幪?8208,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 ABD【答案解

27、析】 （1）當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)（如歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）當(dāng)鑒證對象為非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)（如企業(yè)的運(yùn)營情況），鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；  （3）當(dāng)鑒證對象為物理特征時(shí)（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件；（4）當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(shí)（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定?！敬鹨删幪?8213,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】 ACD【答案解析】 注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的考慮受具體

28、業(yè)務(wù)環(huán)境的影響，特別受鑒證對象性質(zhì)，以及所執(zhí)行的是合理保證鑒證業(yè)務(wù)還是有限保證鑒證業(yè)務(wù)的影響?！敬鹨删幪?8217,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 ABCD【答案解析】 對于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其影響是重大的或可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論的報(bào)告。這些情形包括：（1）工作范圍受到限制；（2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)；（3）鑒證對象信息存在重大錯(cuò)報(bào)；（4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)；在某些情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！敬鹨删幪?8222,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】&#

29、160;AB【答案解析】 在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的根據(jù)×&

30、#215;標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的這一認(rèn)定是公允的”?！敬鹨删幪?8225,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 AD【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容?！敬鹨删幪?8244,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 ABD【答案解析】 事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過下列措施實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)：（1）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（2）建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；（3）投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策及程序，并形成相關(guān)文件記錄。【答疑編號78251

31、,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案】 ABCD【答案解析】 事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如合適，還應(yīng)當(dāng)立即告知事務(wù)所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)?！敬鹨删幪?8257,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】12.【正確答案】 ABC【答案解析】 選項(xiàng)A中工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)B項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任；選項(xiàng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范所要求的客觀、公正原

32、則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。只有在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)有獨(dú)立性的要求，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求?！敬鹨删幪?8263,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】三、簡答題1.【正確答案】 （1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中不妥之處有：事項(xiàng)（1）由B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（2）是不正確的，提供財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是不能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定項(xiàng)目質(zhì)量控

33、制復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（3）由C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)由不參與該審閱業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）事項(xiàng)（4）在出具審閱報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)在出具審閱報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）（2）（6分）問 題回 答（簡要回答即可）本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)？基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證業(yè)務(wù)？有限保證業(yè)務(wù)本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以消極方式提出鑒證結(jié)論？以消極方式提出鑒證結(jié)論本鑒證業(yè)務(wù)誰是責(zé)任方？北方股份有限公司管理層本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象是什么？北方股份有限公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況

34、以及2007年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對象信息是什么？北方股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任方是否需要對鑒證對象負(fù)責(zé)？需對鑒證對象負(fù)責(zé)責(zé)任方是否需要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)？需對鑒證對象信息負(fù)責(zé)本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)？屬于“既定的”標(biāo)準(zhǔn)注冊會(huì)計(jì)師是否需要對本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適當(dāng)”性進(jìn)行評價(jià)？不需要【答疑編號78235,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 （1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)

35、務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊會(huì)計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊?huì)計(jì)師受到獨(dú)立性的威脅。（1分）（2）沒有執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯(cuò)誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險(xiǎn)評估程序是必須的審計(jì)程序。（1分）（3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯(cuò)誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組應(yīng)該對舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。（1分）（4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)摹Ｔ跇I(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時(shí)，就出具審計(jì)報(bào)告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)?/p>

36、。（1分）（5）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯(cuò)誤的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)的，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，由于項(xiàng)目組成員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（1分）【答疑編號78260,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】甲方有義務(wù)監(jiān)督用工單位在確定乙方的勞動(dòng)定額應(yīng)當(dāng)是用工單位同崗位百分之九十以上勞動(dòng)者在法定工作時(shí)間內(nèi)能夠完成的including incentives) to ensure the achievement of the quality objectives

37、. According to the company's quality system documents, combined with the specific circumstances of the project, preparation of project quality manual, procedures and work related to the project implementation rules to improve the quality management system of the project. A management review meeting held each year, on the implementation of the quality policy, objectives and review of